曹艷

文章分析當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理中存在的主要問題，針對(duì)貨市資金內(nèi)部控制的問題進(jìn)行了探究，提及貨市資金內(nèi)部控制的方法，確保醫(yī)院資金安全和有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

公立醫(yī)院 貨幣資金 內(nèi)部控制

醫(yī)院的貨幣資金包括現(xiàn)金、票據(jù)、存款和其他形勢(shì)的貨幣資金。貨幣資金作為流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)貫穿醫(yī)院經(jīng)營管理全過程，對(duì)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著舉足輕重的作用。而公立醫(yī)院肩負(fù)著社會(huì)公共服務(wù)的角色，貨幣資金預(yù)算、收支、稽查等必須達(dá)到國家行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定的要求，這就顯著提高了醫(yī)院的內(nèi)部控制要求。因此，加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金管理和管理，健全完善醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范具有異常重要的意義。

醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問題

（1）貨幣資金內(nèi)控制度不健全

公立醫(yī)院作為國家行政事業(yè)單位，大部分在貨幣資金內(nèi)部控制上都建立了相應(yīng)的制度，但在貨幣資金控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上棄未制定出行乏有效的控制內(nèi)容及措施，內(nèi)部審計(jì)工作重心還局限在審核日常的會(huì)計(jì)賬目與財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，及其相關(guān)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施是否有效等其他方面沒有太多的涉及，造成醫(yī)院相關(guān)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（2）缺乏嚴(yán)格的票據(jù)管理制度

醫(yī)院票據(jù)在使用過程中及使用后，缺乏對(duì)票據(jù)的有效稽核，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員過于依賴醫(yī)院信息系統(tǒng)，未指定專人保管收費(fèi)票據(jù)，退費(fèi)流程審批簡(jiǎn)單，退費(fèi)核銷管理審核不嚴(yán)，缺乏監(jiān)管，票據(jù)流通環(huán)節(jié)存在漏洞，存在登記不清、領(lǐng)用簽名不全等問題，威脅國有資產(chǎn)的安全。

（3）貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

在實(shí)際工作中還存在不按貨幣資金內(nèi)控制度規(guī)定程序辦理的問題，如：不執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，支付流程缺失復(fù)核環(huán)節(jié)，致使內(nèi)部控制制度流于形式。

（4）人員素質(zhì)較低

醫(yī)院內(nèi)部資金控制相關(guān)人員年齡結(jié)構(gòu)偏大、學(xué)歷水平有待提高，對(duì)信息化系統(tǒng)的操作能力有待提高，且醫(yī)院較少組織這方面的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，缺乏相關(guān)技能的繼續(xù)教育，這些影響了人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，進(jìn)而影響了工作效率和質(zhì)量。

貨幣資金內(nèi)部控制方法研究

為保障醫(yī)院貨幣資金的高效、安全流動(dòng)，避免國有資產(chǎn)的損失，務(wù)必建立并完善內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行、及時(shí)稽核。

（1）完善內(nèi)部預(yù)算管理

對(duì)內(nèi)部貨幣資金的收支編制合適的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用收支，特別是支出的精細(xì)化管理，從而保障內(nèi)部資金安全和醫(yī)院的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。為內(nèi)部資金的使用提供合理依據(jù)，同時(shí)，可以對(duì)后續(xù)的費(fèi)用支出分析對(duì)比，從而保障資金使用的安全和有效。

（2）完善醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度

制度建設(shè)是醫(yī)院內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)，建立并完善貨幣資金內(nèi)部控制制度章程，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)管理職責(zé)，科學(xué)分工，建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，提高貨幣資金內(nèi)部控制度執(zhí)行力度，營造良好的制度文化和積極的工作氛圍。

（3）規(guī)范退費(fèi)管理

完善退費(fèi)管理程序，對(duì)退費(fèi)，醫(yī)院須了解、分析病患退費(fèi)的原因，，從而改善提升內(nèi)部管理水平，同時(shí)，加強(qiáng)退費(fèi)控制，退費(fèi)相關(guān)科室需提供完整的退費(fèi)流程，建立專門的退費(fèi)賬簿，制定嚴(yán)格的退費(fèi)流程并做好稽核工作。

（4）加強(qiáng)票據(jù)控制

完善票據(jù)管理程序，財(cái)務(wù)做好票據(jù)的購買、領(lǐng)用、管理和檢查工作，同時(shí)記錄于設(shè)置好的臺(tái)帳上，確保票據(jù)管理工作的規(guī)范化，安排專員負(fù)責(zé)票據(jù)的管理、稽查與核銷工作。

（5）加大內(nèi)部稽核力度

根據(jù)各崗位的職責(zé)分工，建立嚴(yán)格的稽核機(jī)制，建議設(shè)立專門的稽核專員，對(duì)每天的收費(fèi)、日?qǐng)?bào)表、庫存現(xiàn)金等嚴(yán)格稽核，如，稽核專員可對(duì)收費(fèi)處的日?qǐng)?bào)織行費(fèi)用明細(xì)逐一稽核，也可以對(duì)出納的收支憑證逐一稽核是否完整、連號(hào)，對(duì)作廢的憑證是否已標(biāo)識(shí)“作廢”字樣。稽核專員可以承擔(dān)票據(jù)管理的職責(zé)，對(duì)票據(jù)的真實(shí)、經(jīng)辦人、審批人、審批手續(xù)的完整型進(jìn)行復(fù)核，建立職能分離的機(jī)制，如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行人和審批人相分離，記錄入與執(zhí)行人相分離，建立不相容的職能分工制，在保障效率的前提下實(shí)現(xiàn)良好的制約和監(jiān)督機(jī)制，保障資金的安全。

（6）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，建立職責(zé)完備的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，在醫(yī)院內(nèi)部形成互相督促、項(xiàng)目監(jiān)督的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)日?；撕蛯ｍ?xiàng)稽核，防患于未然，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并杜絕挪用、占用和轉(zhuǎn)移醫(yī)院的貨幣資金的違法現(xiàn)象，不斷提高醫(yī)院財(cái)會(huì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。

（7）加強(qiáng)人員管理

通過合理的分工，鼓勵(lì)并組織相關(guān)人員不斷學(xué)習(xí)提升，加大業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)和法律法規(guī)的探討交流，全面提高醫(yī)院財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，要加強(qiáng)職業(yè)道德、法律法規(guī)和專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)良好的行為習(xí)慣。

結(jié)語

隨著我國醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院數(shù)量逐年增加，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈來愈激烈，公立醫(yī)院要想在競(jìng)爭(zhēng)中更好地發(fā)展，就需要重視資金內(nèi)部控制。只有不斷適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，才能保證醫(yī)院穩(wěn)健健康發(fā)展。