李維維

自改革開發(fā)以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展百?gòu)U待興，國(guó)民可支配收入以及人均存儲(chǔ)值不斷增長(zhǎng)，投資理財(cái)迅速得到人們的廣泛關(guān)注。目前在國(guó)內(nèi)金融體系下，相比于其他金融公司，信托公司投資率較高，成為金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一匹黑馬。經(jīng)濟(jì)是國(guó)家富強(qiáng)的基礎(chǔ)，信托公司作為經(jīng)濟(jì)金融理財(cái)市場(chǎng)的重要組成部分，如何加強(qiáng)和完善信托公司內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)前金融界急需解決的一個(gè)問題。內(nèi)部控制對(duì)于信托公司服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量、客戶服務(wù)水平，以及國(guó)家金融市場(chǎng)的健康發(fā)展有著重要的影響。本文基于信托公司內(nèi)部控制的特點(diǎn)，對(duì)其內(nèi)部控制完善措施進(jìn)行深入探討研究，為信托行業(yè)發(fā)展提供理論及實(shí)踐基礎(chǔ)。

信托行業(yè)要想在發(fā)展中占據(jù)一席地位，必須加強(qiáng)其內(nèi)部建設(shè)。信托行業(yè)作為金融界的四大支柱之一，具有舉足輕重的影響。就我國(guó)來說，到2016年底，我國(guó)居民儲(chǔ)蓄余額突破72萬億元，對(duì)于自身資產(chǎn)，大眾大多選擇存儲(chǔ)或理財(cái)兩種途徑，信托公司應(yīng)運(yùn)而生。

一、信托公司的發(fā)展

信托公司是近幾年興起的熱門行業(yè)，以委托者投入信用，受托者受信于人，以及受益者受益于人的經(jīng)營(yíng)模式為主，目的在于為委托者的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)下的高收益操作。收人之托，代人理財(cái)，信托公司的投資范圍廣、綜合服務(wù)能力強(qiáng)，成為現(xiàn)在金融體系重要組成部分之一，并且與銀行信貸、保險(xiǎn)并稱為現(xiàn)代金融業(yè)的三大支柱。目前我國(guó)信托業(yè)的發(fā)展道路坎坷，從1979年建立信托行業(yè)，經(jīng)過了六次大的清理，才逐漸完善信托市場(chǎng)。信托行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，在經(jīng)營(yíng)中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)。一旦操作失誤，可能會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，社會(huì)公眾也會(huì)對(duì)信托行業(yè)產(chǎn)生信任危機(jī)，為了促進(jìn)其發(fā)展，信托公司必須建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。對(duì)于信托業(yè)20年來經(jīng)歷的六次整頓，良好的信托市場(chǎng)已經(jīng)初步形成，但是內(nèi)部控制體系還處于初級(jí)發(fā)展階段，這對(duì)于信托公司自身發(fā)展來說是一個(gè)無法跨越的障礙。委托者付出信用，信托公司需要給予同等價(jià)值的高風(fēng)險(xiǎn)收益，因此信托公司自身內(nèi)部控制是必不可少的。內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)信托公司在為委托人管理資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，為實(shí)現(xiàn)其發(fā)展壯大，通過加強(qiáng)公司內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理，對(duì)信托業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)制定、規(guī)范、監(jiān)督和糾正的一系列過程的一種機(jī)制，可以防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全，保證客戶的合法利益，提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果。

二、信托公司內(nèi)部控制特點(diǎn)

第一，控制活動(dòng)、內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通是內(nèi)部控制的五個(gè)主要要素，缺一不可，內(nèi)部控制需要特點(diǎn)的控制環(huán)境，一些外因條件可能會(huì)造成公司和客戶的高損失。內(nèi)部控制之前需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。之后按照其階段條件進(jìn)行控制活動(dòng)，在整個(gè)過程中內(nèi)部監(jiān)督和信息與溝通極為重要。第二，信托公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀。信托業(yè)是一個(gè)以信用為基礎(chǔ)的資產(chǎn)管理理財(cái)?shù)男袠I(yè)，但是我國(guó)信托公司卻普遍存在內(nèi)部控制缺陷的問題，比如，青海慶泰信托投資公司在趙經(jīng)生總經(jīng)理、陳琦副總經(jīng)理，在公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的過程中，私自非法吸收社會(huì)資金，給客戶和公司造成巨額虧損，導(dǎo)致公司信譽(yù)下降。還有2014年中誠(chéng)信托因兌付問題，使業(yè)務(wù)金額高達(dá)43.5億元無法兌付，造成巨大的損失。信托公司制度不完善，規(guī)則模糊不清，沒有獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)等都是現(xiàn)在公司內(nèi)部控制中需要解決的問題 。我國(guó)于2009年7月頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2011年開始執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，成為信托公司獲得信托經(jīng)營(yíng)牌照的標(biāo)準(zhǔn)之一，完善的體系逐漸建立。第三，信托公司實(shí)施內(nèi)部控制的原則。各原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則等。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋信托公司的各種業(yè)務(wù)，明確各部門之間的工作職能，各層級(jí)不能越權(quán)；建立健全的監(jiān)督機(jī)制，人員之間相互制約、相互監(jiān)督；在制定相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，需要考慮公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)程度難易、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低等一系列因素。建立健全的法制法規(guī)，嚴(yán)厲懲戒觸犯法律人員。

三、信托公司內(nèi)部控制的完善措施

（一）完善信托公司內(nèi)部控制是公司每個(gè)人的責(zé)任。全員參與，嚴(yán)格把控每個(gè)細(xì)節(jié)操作，形成一個(gè)完整的工作溝通體系，保證多渠道的信息溝通。經(jīng)數(shù)據(jù)顯示許多信托公司員工對(duì)其本公司內(nèi)部控制制度不熟悉，信托公司應(yīng)開設(shè)相關(guān)培訓(xùn)會(huì)議，宣揚(yáng)其價(jià)值。

（二）到2020年我國(guó)的目標(biāo)是建成小康社會(huì)，實(shí)現(xiàn)全面富裕。但經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)尚未成熟，主要是監(jiān)管部門不完善，內(nèi)部控制監(jiān)督體系是信托公司內(nèi)部控制的重要組成部分。創(chuàng)辦一套內(nèi)部控制考評(píng)制度，并制定相適應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，不僅能提高工作效率，更能建設(shè)良好的市場(chǎng)風(fēng)氣。

（三）21世紀(jì)是全面信息時(shí)代，提高內(nèi)部控制的信息化水平，借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，引入信息化管理技術(shù)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息全面透明化，保證信托業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。另外信托行業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)，信托公司的業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，因此，對(duì)信托公司的規(guī)范信托業(yè)務(wù)流程，可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)，獲取高收益。

綜上所述，近十幾年來，金融市場(chǎng)不斷發(fā)展，信托公司在我國(guó)金融體系中占有重要的地位，信托公司的發(fā)展前景十分廣泛。伴隨著信托行業(yè)的發(fā)展，作為信托公司自我制約的內(nèi)部控制機(jī)制，其重要性已經(jīng)得到了社會(huì)各界的認(rèn)可，也應(yīng)該不斷完善。在信托公司內(nèi)部控制太多基礎(chǔ)上，完善其內(nèi)部控制的措施，突破自身缺陷，在競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展，讓信托行業(yè)走上一條科學(xué)合理地道路。（作者單位為百瑞信托有限責(zé)任公司）