李霞

【摘要】目前我國一些中小企業(yè)由于缺乏對會計控制的認(rèn)識和重視，導(dǎo)致其發(fā)展受到內(nèi)部會計控制缺陷的阻礙。本文針對內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀結(jié)合企業(yè)內(nèi)部會計控制實(shí)際存在的問題，提出相關(guān)改進(jìn)和完善對策，以期更好地促進(jìn)中小企業(yè)的健康成長。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部會計控制；會計

一、引言

內(nèi)部會計控制指的是單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全性、完整性，確保貫徹執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度而進(jìn)行制定和實(shí)行的控制方法、措施和程序?，F(xiàn)如今世界經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，內(nèi)部會計控制已經(jīng)得到大多數(shù)企業(yè)的重視和重用，并且能想到方法來提升內(nèi)部會計控制的完整度，使其能力不斷增強(qiáng)。

根據(jù)對我國平均壽命不足三年、經(jīng)營困難的中小企業(yè)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)都表現(xiàn)出了相似的狀況：企業(yè)的賬目雜亂無章，財產(chǎn)虛假，會計信息不真實(shí)；權(quán)利部門私自設(shè)立“小金庫”，坐支現(xiàn)金，資金打理失控嚴(yán)重等問題。企業(yè)的這些問題主要取決于內(nèi)部控制的完善與否或者有效與否。根據(jù)內(nèi)部會計控制在中小企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)的重要位置，中小企業(yè)想要持久發(fā)展必須重視內(nèi)部會計控制，建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度已迫在眉睫。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)人員總體素質(zhì)不高

在大部分中小企業(yè)中，財務(wù)管理人員的素質(zhì)有高有低，在知識結(jié)構(gòu)方面也大不相同，企業(yè)很難制定科學(xué)的會計管理人員的體系。內(nèi)控實(shí)施的效率很高程度取決于執(zhí)行者的能力高低和日常積累的多少，因?yàn)闀嫹矫娴墓芾碚呔C合素質(zhì)不高，致使公司能更高效合理的管理公司，這就使出現(xiàn)錯誤的幾率大大提高，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（二）企業(yè)管理人員濫用職權(quán)

我國中小企業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)對其內(nèi)部控制活動的有效性完整或缺失起著決定性作用，企業(yè)中管理人員對程序不重視，存在著濫用職權(quán)的情況很多。雖然有設(shè)置相關(guān)的政策和程序來對管理人員實(shí)現(xiàn)約束，但是實(shí)際產(chǎn)生的效果并不是十分理想。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行中，在做決策時還是以領(lǐng)導(dǎo)說什么就是什么為辦事宗旨，完全沒有有效的規(guī)定來使得相關(guān)人員的行為規(guī)范。這也使得很多中小企業(yè)內(nèi)部會計控制如同虛設(shè)而導(dǎo)致的一些問題。

（三）企業(yè)的監(jiān)督制度不完善

雖然很多中小企業(yè)有內(nèi)部審計，但是沒能讓它起到應(yīng)該起到的作用。就是因?yàn)槠髽I(yè)存在沒有管理完善的漏洞，被企業(yè)的一些相關(guān)人員隨意占用公司的財產(chǎn)，肆無忌憚地接受別人的行賄，使用虛假偽造的發(fā)票來非法取得企業(yè)的財產(chǎn)等。公司主要財會人員對指揮企業(yè)實(shí)施有效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著獨(dú)特和無法估量的影響，相關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行者利用自身的職權(quán)便利對企業(yè)的資金非法占用，這一系列現(xiàn)象的發(fā)生對企業(yè)的以后發(fā)展有著重要的影響，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況有著危害影響。

（四）缺乏完善的內(nèi)部審計制度

雖然對實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)有重要作用的是內(nèi)部審計，但中小企業(yè)有時會出于對不同方面的思考，在企業(yè)內(nèi)指定內(nèi)部審計人員或者是在企業(yè)內(nèi)設(shè)置內(nèi)部審計部門，由于企業(yè)對內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到的重要作用沒有充足的認(rèn)識，以至于內(nèi)部審計沒有發(fā)揮出應(yīng)該顯現(xiàn)出的作用，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源流出企業(yè)，沒有提出對其財務(wù)信息狀況和運(yùn)行效果的正面、準(zhǔn)確的結(jié)論。

三、中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的優(yōu)化策略

（一）提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)如今正是因?yàn)闀r代的快速發(fā)展，知識數(shù)據(jù)的日益豐富，會計從業(yè)人員應(yīng)該與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)，不斷成長，從而達(dá)到會計專業(yè)技能和道德素養(yǎng)的提高。為了對企業(yè)內(nèi)控起到積極意義，應(yīng)該準(zhǔn)確地把握企業(yè)下層的執(zhí)行者的心理活動以及實(shí)施原因。領(lǐng)導(dǎo)也要作為模范不斷完善自己，同時也要很好了解企業(yè)內(nèi)部的會計從業(yè)人員的思想情況，而且應(yīng)該經(jīng)常性的舉辦職業(yè)道德規(guī)范教育和會計從業(yè)人員的專業(yè)培訓(xùn)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系

要完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，首先會計管理人員應(yīng)該要轉(zhuǎn)換思想觀念，使得不受傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式的制約與影響，并做到增強(qiáng)自我防范和制約機(jī)制的建設(shè)，逐步將企業(yè)的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到事前控制中來。在實(shí)際工作過程中，如出現(xiàn)違規(guī)行為我們應(yīng)該嚴(yán)肅對待。除此之外，對有形資產(chǎn)管理和控制，還要對無形資產(chǎn)加強(qiáng)控制，對整體人員的素質(zhì)提高，對數(shù)據(jù)信息的真實(shí)進(jìn)行保護(hù)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督工作

內(nèi)控存在著各種缺陷，大部分的缺點(diǎn)主要體現(xiàn)在管理者沒有對其產(chǎn)生足夠的認(rèn)識，還有就是具體實(shí)施者的實(shí)行存在問題，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制監(jiān)督要求公司具備長遠(yuǎn)的規(guī)劃能力和實(shí)施能力，所以企業(yè)要加強(qiáng)其相關(guān)人員的培訓(xùn)，使得公司在內(nèi)部控制道路上越走越遠(yuǎn)，敦促其手下嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有的規(guī)章制度以及管理辦法，從自我做起、從大家做起推動企業(yè)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，在實(shí)際操作中應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)措施，在源頭就去除隱患，運(yùn)用各種方法使得內(nèi)部審計更加健全。企業(yè)內(nèi)部審計部門要具備一定的權(quán)利和智能，要具備一定的獨(dú)立能力，而且要擁有敏銳的判斷能力。另外，在企業(yè)執(zhí)行審計時，還要多方位、多角度觀察變動因素，在開展相應(yīng)調(diào)查時，要委托會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所來辦理，以確保工作順利執(zhí)行。與此同時，企業(yè)內(nèi)部要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栘?zé)制度，在執(zhí)行上一定要要求嚴(yán)格，運(yùn)用這種方法，能夠使企業(yè)內(nèi)部各個部門承擔(dān)的風(fēng)險減少，加大企業(yè)內(nèi)部各部門的積極合作，合理運(yùn)用績效考核標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制制度。

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