陳賢冰

【摘 要】目前，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，煙草行業(yè)也將面臨著更大的壓力和挑戰(zhàn)。在此形勢下，煙草行業(yè)更要不斷的完善和優(yōu)化現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系，加強對內(nèi)部控制的管理力度，提升資金的運行效率，促進內(nèi)部成本有效控制，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。本文主要從煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并結(jié)合實際情況提出了一些有效的內(nèi)部控制優(yōu)化措施。

【關(guān)鍵詞】煙草商業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)

一、煙草商業(yè)企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理行為所實施的一系列控制方法、手段及措施的總稱，是評價現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志，其主要目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

內(nèi)部控制的全面落實對煙草行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。煙草行業(yè)承擔著為國聚財?shù)臍v史使命，負有國有資產(chǎn)保值增值的責任，特別是在當前，行業(yè)發(fā)展面臨“四大難題”和“三大壓力”，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險和管理難度加大，中央專項巡視也對行業(yè)規(guī)范管理提出更高的要求，面對新形勢、新任務(wù)、新要求，煙草商業(yè)系統(tǒng)亟需進一步健全完善內(nèi)部控制規(guī)范，才能不斷地提升資金的運行效率，促進內(nèi)部成本有效控制，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

因此煙草行業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要全面認識到內(nèi)部控制的重要性，針對其中存在管理漏洞或是執(zhí)行不到位的現(xiàn)象要進行嚴格的控制，才能在根本上減少成本費用投入，獲得更多的經(jīng)濟效益。

二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部控制認識不夠到位

結(jié)合目前的實際情況可以看出，部分管理人員還沒有對內(nèi)部控制的內(nèi)容和意義進行深入的了解，通常情況下會認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部審計、內(nèi)部監(jiān)督，是監(jiān)督管理部門的事情，使得內(nèi)部控制制度在實際的管理過程中并沒有得到全面的落實，內(nèi)部制度的嚴格性和有效性得不到充分的發(fā)揮。

2.內(nèi)部控制環(huán)境不夠健全

要想保證企業(yè)各要素控制的作用充分發(fā)揮出來，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境在其中起到了非常重要的基礎(chǔ)作用。一方面是企業(yè)文化影響不夠深入。煙草企業(yè)的企業(yè)文化需要服務(wù)與企業(yè)的使命和戰(zhàn)略，企業(yè)領(lǐng)導人員的價值觀與管理方式對于企業(yè)文化有著一定的影響，部分基層員工對行業(yè)的企業(yè)文化還缺少比較全面的了解；另一方面制度建設(shè)比較粗放。行業(yè)雖具有統(tǒng)一的內(nèi)控制度，但對具體業(yè)務(wù)、特殊情況，很多企業(yè)并未實現(xiàn)進一步的細化。

3.內(nèi)控風險評估不夠全面

風險評估是提升煙草企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的一項重要因素，目前很多企業(yè)在思想方面缺少充分的風險概念，很多企業(yè)還沒有構(gòu)建出完整的風險管理體系，沒有全面排查企業(yè)管理的風險點，并納入企業(yè)的日常管理，尤其是對于那些不可控因素如體制、政策、市場、自然災(zāi)害等造成的風險，使得部分企業(yè)風險抵抗能力一直沒有得到有效的提升。

4.信息系統(tǒng)支撐不夠集成

雖然近年來行業(yè)也陸續(xù)上了多項信息系統(tǒng)，在內(nèi)控方面也發(fā)揮了一定的作用，但缺乏整體設(shè)計，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間不夠集成，數(shù)據(jù)傳遞也存在障礙，信息系統(tǒng)的作用沒有完全的發(fā)揮。

5.內(nèi)控考核落實不夠到位

考核機制沒有得到全面的執(zhí)行和落實，內(nèi)部考核人員的水平參差不齊，考核時也只是簡單地以財務(wù)處理來考核、評價內(nèi)控，缺乏全面、有效、系統(tǒng)的監(jiān)督，同時也沒有引入外部專業(yè)機構(gòu)進行內(nèi)控評價。

三、加強煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)措施

1.增強內(nèi)部控制意識

如何充分發(fā)揮內(nèi)部控制在煙草企業(yè)管理中的作用，首先，要增強企業(yè)領(lǐng)導人員的內(nèi)控主體意識，管理層一定要全面掌握內(nèi)部控制的內(nèi)容和意義，在企業(yè)財務(wù)與會計工作開展過程中，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及煙草行業(yè)自身情況，制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并確保將內(nèi)部控制制度落實到生產(chǎn)經(jīng)營過程中；其次，要營造出良好的企業(yè)文化，將職工個人價值與企業(yè)發(fā)展目標之間實現(xiàn)有效的結(jié)合，對于傳統(tǒng)的內(nèi)控觀念以及工作模式進行不斷的優(yōu)化和完善，使職工的責任意識可以得到明顯的提升；最后，需要全面認識到內(nèi)部控制在實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標方面起到的重要作用，對煙草企業(yè)的內(nèi)部控制目標實現(xiàn)進一步的明確，從而才能保證煙草企業(yè)內(nèi)部控制的全面落實。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在煙草企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，應(yīng)該在思想上形成正確的內(nèi)部控制意識，特別是企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導人員，對公司的內(nèi)部控制執(zhí)行力度以及修改和完善都有著非常重要的影響作用，同時也對公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行起到了非常重要的引導作用。在實際的工作中，需要對公司重大項目以及事務(wù)的決策方法進行全面思考，有效避免業(yè)務(wù)活動中各項風險因素的發(fā)生。另外，還應(yīng)該加強對企業(yè)文化的建設(shè)力度，不但可以有效提升全體職工的積極性，還可在一定程度上有效提升全體職工對企業(yè)的認同感和歸屬感。企業(yè)可以在相應(yīng)的時間內(nèi)開展教育和培訓等活動，然后將企業(yè)的價值觀進行不斷的規(guī)范化和制度化，可以讓職工在思想上產(chǎn)生相同的價值觀，從而可以為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)條件。同時，需要對每個人員的具體職責進行明確，根據(jù)實際的崗位需求構(gòu)建出相應(yīng)的崗位責任體系，在現(xiàn)行的人力資源制度基礎(chǔ)上進行不斷的完善和優(yōu)化。

3.加強風險評估管理

要結(jié)合目前煙草商業(yè)企業(yè)實際的經(jīng)營特點，對煙葉產(chǎn)生經(jīng)營、專賣執(zhí)法、物資采購以及資產(chǎn)投資等各個方面的內(nèi)容進行全面的分析，在對每一項業(yè)務(wù)流程了解的基礎(chǔ)上加強企業(yè)的風險管理工作。首先，要對明確相關(guān)責任部門的職責，組織各部門對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的風險因素進行全面的分析和評估，針對其中每一個風險控制點制定出相應(yīng)的風險評估和防范措施，然后對風險事項的類別、成因以及影響程度進行準確的評估，對于每一個風險控制點制定出相應(yīng)的風險防范應(yīng)對緊急預(yù)案。另外，還需要各崗位管理人員職責進行明確，保證不同層次之間的管理人員都能夠參與到風險管理工作當中；其次，應(yīng)該建立完善的突發(fā)事件應(yīng)急機制，企業(yè)可以加強風險應(yīng)急的演練工作，對可能出現(xiàn)的風險因素進行合理的控制，減少風險問題造成的損失；最后，企業(yè)要對公關(guān)危機發(fā)生的可能性引起一定的重視，嚴格按照實際情況制定出具有彈性的處理計劃，保證得到全面的落實和執(zhí)行，并且在處理工作完成之后應(yīng)該做好相應(yīng)的經(jīng)驗總結(jié)工作。

4.發(fā)揮信息化管控作用

要按照“以信息為載體，變規(guī)范為程序，變監(jiān)管為控制”的指導思想，積極開展信息化建設(shè)，借助在線監(jiān)管手段，保障企業(yè)運行痕跡化、透明化、規(guī)范化。在充分利用信息技術(shù)開展內(nèi)部控制的同時，也要進一步促進信息的集成共享，有效的融合各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將管理數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無縫隙對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，使相關(guān)人員可以進行過程化、精細化的管理控制，避免業(yè)務(wù)信息在各種傳遞過程中失真。

5.建立內(nèi)控考評體系

考核考評是保證內(nèi)部控制制度的有效運行的重要手段，要組織對內(nèi)控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較，實事求是、客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，只有這樣才能激勵和鞭策有關(guān)部門及員工盡職盡責地做好內(nèi)部控制工作。為避免企業(yè)機構(gòu)重復設(shè)置，內(nèi)控制度的考核應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營目標考核、工作質(zhì)量標準考核有機地結(jié)合起來。同時，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目，還包括稽核、評價內(nèi)控制度是否完善以及各職能部門履行相關(guān)職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門報告內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，從而保證內(nèi)控制度得到有效地貫徹落實。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控體系不僅是一種制度規(guī)范，也是一種管理理念，更是一種管理過程。煙草企業(yè)唯有與時俱進，轉(zhuǎn)型升級，加強內(nèi)部控制建設(shè)，健全內(nèi)控活動評估，防范內(nèi)控風險，才能提高企業(yè)管理水平，促進煙草行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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