周華民

摘 要：伴隨社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，尤其是新舊體制轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，經(jīng)濟環(huán)境愈加復(fù)雜，單位內(nèi)部控制薄弱、管理松弛情況逐步展現(xiàn)出來。如何有效將內(nèi)部控制理論合理應(yīng)用于實踐，更好地為單位服務(wù)顯得尤為重要。作為單位現(xiàn)代化管理的客觀要求，財務(wù)會計內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。通過內(nèi)部控制技術(shù)，可為單位內(nèi)部各部門有序、有效率地開展工作提供可靠保障。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；概況

1 財務(wù)管理內(nèi)部控制的概況

內(nèi)部控制是指單位選用一系列規(guī)章制度加強其內(nèi)部管理。單位的所有員工都是內(nèi)部控制的主體，主要包括：單位管理層與基層員工，其主要目的就是實現(xiàn)單位經(jīng)營管理活動的合法性及合規(guī)性，并確保單位財產(chǎn)的安全性及財務(wù)報表等信息數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性，進而對單位經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險進行有效預(yù)防。內(nèi)部控制的方式主要為通過規(guī)章制度的制定有效約束有關(guān)人員的行為，以此對單位經(jīng)濟效益進行有效提升。由此可見內(nèi)部控制是否有效對單位財務(wù)管理體制的完善具有至關(guān)重要的作用。

財務(wù)內(nèi)部控制是為保護具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟主體資產(chǎn)安全完整，確保會計資料與其他相關(guān)資料真實性、正確性，提升會計信息質(zhì)量，保證相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等。作為工程單位資金收支控制和保管的重要形式，是單位財務(wù)戰(zhàn)略全面實施，加強資金管理，實行財務(wù)監(jiān)管的重要手段，這也是單位內(nèi)部控制制度的主要構(gòu)成部分。在內(nèi)部控制制度內(nèi)并不能防范單位所有活動風(fēng)險，而僅僅是防范經(jīng)濟活動風(fēng)險，具有突出重點的作用，并具有較強的針對性。在單位經(jīng)濟活動中，主要包含預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理等多個方面，其經(jīng)濟活動往往都離不開財務(wù)管理，也都是內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，為此單位必須重視內(nèi)部控制管理工作，完善內(nèi)部控制制度，為單位發(fā)展提供強有力的保障。

2 單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 財務(wù)管理制度體系不完善

近年來，在基本工作方面，財務(wù)管理的質(zhì)量有了很大的提高，但隨著財務(wù)管理環(huán)境的不斷演變發(fā)展，業(yè)務(wù)發(fā)展不斷向外延伸，單位也需要不斷繼續(xù)改善自己在財務(wù)管理上的管理方式方法。目前，單位財務(wù)管理缺少嚴(yán)格的監(jiān)督，沒有嚴(yán)格的資金使用制度。部分單位普遍存在著資金管理松散的現(xiàn)象，在資金使用上沒有嚴(yán)格的程序支持，而且缺乏監(jiān)督，資金的利用率不高。部分單位內(nèi)部財務(wù)管理不規(guī)范，不協(xié)調(diào)，管理混亂，老式的內(nèi)部控制制度又存在許多不足之處，這就導(dǎo)致財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度得不能有效實現(xiàn)。同時，內(nèi)部控制制度與財務(wù)管理實務(wù)的處理相互脫節(jié)，與執(zhí)行管理機制不完全配套等相關(guān)問題，都無疑對財務(wù)管理的作用造成了嚴(yán)重影響。

2.2 內(nèi)部資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)性

單位內(nèi)部資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)性，盲目投資。提高經(jīng)濟利益是單位發(fā)展的動力，這就需要對外投資，擴大經(jīng)營規(guī)模。然而目前我國單位缺乏科學(xué)的資金管理模式，在對外投資的一系列工作程序上還不成熟，對外投資的盲目性較大。為企業(yè)投資帶來巨大風(fēng)險，有可能給企業(yè)造成損失。

2.3 賬務(wù)人員素質(zhì)不足

財務(wù)人員素質(zhì)不高，崗位分工不合理。目前單位也在不斷發(fā)展，需要新鮮的血液支持，但新進的財務(wù)人員普遍存在的問題就是專業(yè)素質(zhì)不高。這些新進的財務(wù)人員多是剛畢業(yè)的學(xué)生，缺少嚴(yán)格的培訓(xùn)，工作經(jīng)驗不足，而且對財務(wù)工作的認(rèn)識不夠，非常容易犯錯誤，影響單位的正常運轉(zhuǎn)。由于單位還存在人員編制的問題，一些在職的財務(wù)管理人員專業(yè)性不強，文化程度偏低，甚至連基本的上崗資格證都沒有，再加上單位對此也不夠重視，幾乎沒有開展過提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的活動，導(dǎo)致財務(wù)管理過程有些混亂，問題比比皆是。

3 提升單位財務(wù)管理內(nèi)部控制水平的措施

3.1 更新財務(wù)會計觀念

財務(wù)會計理念對于具體的工作行為有著指導(dǎo)作用，在財務(wù)會計發(fā)展的現(xiàn)狀中，觀念的落后是制約財務(wù)會計質(zhì)量提高的重要因素。經(jīng)濟活動的開展離不開財務(wù)會計，在新的發(fā)展環(huán)境中知識成為一種重要的資本，傳統(tǒng)的財務(wù)會計主要注重對有形資產(chǎn)的核算和管理，尤其是關(guān)于設(shè)備和資產(chǎn)方面，對于知識所發(fā)揮的作用沒有給予充分的重視，因此在財務(wù)會計中應(yīng)該根據(jù)時代的發(fā)展不斷更新觀念，在權(quán)益理論和會計等式中融入知識要素，使得財務(wù)會計與時俱進。財會工作人員也應(yīng)提高學(xué)習(xí)和接納新知識的能力，詳細了解掌握知識經(jīng)濟對于財務(wù)會計新的要求，從根本上實現(xiàn)財務(wù)會計水平和質(zhì)量的提升。

3.2 構(gòu)建科學(xué)有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系，發(fā)揮內(nèi)部控制機制作用

單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，應(yīng)以重大環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點作為主抓點，由本質(zhì)上將內(nèi)部控制機制的財務(wù)內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮出來。在財務(wù)內(nèi)部控制機制不斷完善的過程中，應(yīng)做到以下兩點：

第一，確立財務(wù)部門在單位內(nèi)部控制機制中的核心地位。相關(guān)規(guī)范規(guī)定中，對單位負(fù)責(zé)人對建立財務(wù)會計內(nèi)部控制制度及有效實施的職責(zé)加以明確。針對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度財務(wù)部門起到組織、落實作用。在單位財務(wù)會計內(nèi)部控制中通過部門規(guī)章形式明確了財務(wù)部門的地位。作為單位經(jīng)濟活動的主要管理部門，財務(wù)部門統(tǒng)一管理單位的所有收支、核算。通過財務(wù)內(nèi)部控制機制的建立及完善，能夠?qū)ω攧?wù)部門的核心地位加以確定。

第二，加大審計力度，確保內(nèi)部控制體系的有效性。建立會計內(nèi)部控制及監(jiān)督執(zhí)行狀況可由以下兩點實施。其一，通過上級部門檢查指導(dǎo)及評估，整改財務(wù)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)、執(zhí)行情況，為監(jiān)督工作的開展提供可靠保障。其二，內(nèi)部監(jiān)督，針對單位財務(wù)會計內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)容，可通過審計部門進行監(jiān)督審查，以此確保內(nèi)部控制體系正常運作。時間方面，內(nèi)部審計工作存在極大轉(zhuǎn)變，可由事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)變；內(nèi)容方面，由違規(guī)違紀(jì)查處向內(nèi)部制度、績效等方面審計轉(zhuǎn)變，通過以上轉(zhuǎn)變，可促進資金運行管理機制的正常運行。

3.3 加強日常管理，促進會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化

按照單位工作實際情況，進行會計崗位的合理設(shè)置，明確崗位職責(zé)，確保崗位設(shè)置的客觀性、合理性，有效實施會計系統(tǒng)控制，為規(guī)范會計基礎(chǔ)工作提供可靠保障。要求對崗位間的相互作用加以重視。設(shè)置會計崗位，應(yīng)對其橫豎向關(guān)系之間的相互影響、相互作用加以重視，為監(jiān)督工作的開展提供有利條件，保證真實無誤地記錄會計信息。要求規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。作為會計核算工作實施的基礎(chǔ)，必須規(guī)范會計基礎(chǔ)工資，根據(jù)客觀需求將經(jīng)濟活動和會計中出現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照既定程序進行處理，確保業(yè)務(wù)工作開展具有規(guī)范性，防止因會計工作手續(xù)問題、職責(zé)問題出現(xiàn)紕漏。要求會計處理程序完善。設(shè)置會計科目、審核會計憑證等都是會計處理程序進一步得以完善的內(nèi)容，只有確保會計處理程序完善，才能保證會計資料真實、可靠。

4 結(jié)束語

綜上所述，單位財務(wù)管理中的內(nèi)部控制，是經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。促進國家的宏觀調(diào)控的重要手段。隨著新形勢下我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，單位在財務(wù)管理內(nèi)部控制上面臨著多方的考驗。為了在新經(jīng)濟環(huán)境下有一個更好的發(fā)展，單位必須以市場為導(dǎo)向，積極加強財務(wù)管理內(nèi)部控制的應(yīng)用。雖然目前內(nèi)部控制制度在我國單位財務(wù)管理中的應(yīng)用還有所欠缺，但是相信在認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性后，單位財務(wù)管理工作定會展現(xiàn)出全新的面貌。

參考文獻

[1]肖穎，羅莉. 借鑒美國政府內(nèi)部控制發(fā)展經(jīng)驗 改善我國政府內(nèi)部控制[J]. 經(jīng)濟研究導(dǎo)刊. 2012（11）

[2] 柴大江；李繼民；；淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]；勞動保障世界（理論版）；2011年07期

[3]吳永輝；；如何通過加強內(nèi)部控制改革事業(yè)單位財務(wù)管理體制[J]；財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）；2011年07期

[4]汪麗華；；淺議事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]；行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)；2011年04期

[5] 樊行健，劉光忠. 關(guān)于構(gòu)建政府部門內(nèi)部控制概念框架的若干思考[J]. 會計研究. 2011（10）