周華民

摘 要：伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，尤其是新舊體制轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈加復(fù)雜，單位內(nèi)部控制薄弱、管理松弛情況逐步展現(xiàn)出來(lái)。如何有效將內(nèi)部控制理論合理應(yīng)用于實(shí)踐，更好地為單位服務(wù)顯得尤為重要。作為單位現(xiàn)代化管理的客觀要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。通過內(nèi)部控制技術(shù)，可為單位內(nèi)部各部門有序、有效率地開展工作提供可靠保障。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；概況

1 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的概況

內(nèi)部控制是指單位選用一系列規(guī)章制度加強(qiáng)其內(nèi)部管理。單位的所有員工都是內(nèi)部控制的主體，主要包括：?jiǎn)挝还芾韺优c基層員工，其主要目的就是實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性及合規(guī)性，并確保單位財(cái)產(chǎn)的安全性及財(cái)務(wù)報(bào)表等信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，進(jìn)而對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防。內(nèi)部控制的方式主要為通過規(guī)章制度的制定有效約束有關(guān)人員的行為，以此對(duì)單位經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效提升。由此可見內(nèi)部控制是否有效對(duì)單位財(cái)務(wù)管理體制的完善具有至關(guān)重要的作用。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為保護(hù)具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)主體資產(chǎn)安全完整，確保會(huì)計(jì)資料與其他相關(guān)資料真實(shí)性、正確性，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等。作為工程單位資金收支控制和保管的重要形式，是單位財(cái)務(wù)戰(zhàn)略全面實(shí)施，加強(qiáng)資金管理，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要手段，這也是單位內(nèi)部控制制度的主要構(gòu)成部分。在內(nèi)部控制制度內(nèi)并不能防范單位所有活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，而僅僅是防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，具有突出重點(diǎn)的作用，并具有較強(qiáng)的針對(duì)性。在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，主要包含預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理等多個(gè)方面，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往都離不開財(cái)務(wù)管理，也都是內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，為此單位必須重視內(nèi)部控制管理工作，完善內(nèi)部控制制度，為單位發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

2 單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 財(cái)務(wù)管理制度體系不完善

近年來(lái)，在基本工作方面，財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量有了很大的提高，但隨著財(cái)務(wù)管理環(huán)境的不斷演變發(fā)展，業(yè)務(wù)發(fā)展不斷向外延伸，單位也需要不斷繼續(xù)改善自己在財(cái)務(wù)管理上的管理方式方法。目前，單位財(cái)務(wù)管理缺少嚴(yán)格的監(jiān)督，沒有嚴(yán)格的資金使用制度。部分單位普遍存在著資金管理松散的現(xiàn)象，在資金使用上沒有嚴(yán)格的程序支持，而且缺乏監(jiān)督，資金的利用率不高。部分單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，不協(xié)調(diào)，管理混亂，老式的內(nèi)部控制制度又存在許多不足之處，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度得不能有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)的處理相互脫節(jié)，與執(zhí)行管理機(jī)制不完全配套等相關(guān)問題，都無(wú)疑對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用造成了嚴(yán)重影響。

2.2 內(nèi)部資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)性

單位內(nèi)部資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)性，盲目投資。提高經(jīng)濟(jì)利益是單位發(fā)展的動(dòng)力，這就需要對(duì)外投資，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。然而目前我國(guó)單位缺乏科學(xué)的資金管理模式，在對(duì)外投資的一系列工作程序上還不成熟，對(duì)外投資的盲目性較大。為企業(yè)投資帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)，有可能給企業(yè)造成損失。

2.3 賬務(wù)人員素質(zhì)不足

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，崗位分工不合理。目前單位也在不斷發(fā)展，需要新鮮的血液支持，但新進(jìn)的財(cái)務(wù)人員普遍存在的問題就是專業(yè)素質(zhì)不高。這些新進(jìn)的財(cái)務(wù)人員多是剛畢業(yè)的學(xué)生，缺少嚴(yán)格的培訓(xùn)，工作經(jīng)驗(yàn)不足，而且對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)不夠，非常容易犯錯(cuò)誤，影響單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。由于單位還存在人員編制的問題，一些在職的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)性不強(qiáng)，文化程度偏低，甚至連基本的上崗資格證都沒有，再加上單位對(duì)此也不夠重視，幾乎沒有開展過提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的活動(dòng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過程有些混亂，問題比比皆是。

3 提升單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平的措施

3.1 更新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)觀念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念對(duì)于具體的工作行為有著指導(dǎo)作用，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀中，觀念的落后是制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量提高的重要因素。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，在新的發(fā)展環(huán)境中知識(shí)成為一種重要的資本，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要注重對(duì)有形資產(chǎn)的核算和管理，尤其是關(guān)于設(shè)備和資產(chǎn)方面，對(duì)于知識(shí)所發(fā)揮的作用沒有給予充分的重視，因此在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)該根據(jù)時(shí)代的發(fā)展不斷更新觀念，在權(quán)益理論和會(huì)計(jì)等式中融入知識(shí)要素，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與時(shí)俱進(jìn)。財(cái)會(huì)工作人員也應(yīng)提高學(xué)習(xí)和接納新知識(shí)的能力，詳細(xì)了解掌握知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新的要求，從根本上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平和質(zhì)量的提升。

3.2 構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制作用

單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，應(yīng)以重大環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)作為主抓點(diǎn)，由本質(zhì)上將內(nèi)部控制機(jī)制的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮出來(lái)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不斷完善的過程中，應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：

第一，確立財(cái)務(wù)部門在單位內(nèi)部控制機(jī)制中的核心地位。相關(guān)規(guī)范規(guī)定中，對(duì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度及有效實(shí)施的職責(zé)加以明確。針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)部門起到組織、落實(shí)作用。在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中通過部門規(guī)章形式明確了財(cái)務(wù)部門的地位。作為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要管理部門，財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理單位的所有收支、核算。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建立及完善，能夠?qū)ω?cái)務(wù)部門的核心地位加以確定。

第二，加大審計(jì)力度，確保內(nèi)部控制體系的有效性。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及監(jiān)督執(zhí)行狀況可由以下兩點(diǎn)實(shí)施。其一，通過上級(jí)部門檢查指導(dǎo)及評(píng)估，整改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)、執(zhí)行情況，為監(jiān)督工作的開展提供可靠保障。其二，內(nèi)部監(jiān)督，針對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)容，可通過審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督審查，以此確保內(nèi)部控制體系正常運(yùn)作。時(shí)間方面，內(nèi)部審計(jì)工作存在極大轉(zhuǎn)變，可由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變；內(nèi)容方面，由違規(guī)違紀(jì)查處向內(nèi)部制度、績(jī)效等方面審計(jì)轉(zhuǎn)變，通過以上轉(zhuǎn)變，可促進(jìn)資金運(yùn)行管理機(jī)制的正常運(yùn)行。

3.3 加強(qiáng)日常管理，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化

按照單位工作實(shí)際情況，進(jìn)行會(huì)計(jì)崗位的合理設(shè)置，明確崗位職責(zé)，確保崗位設(shè)置的客觀性、合理性，有效實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，為規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作提供可靠保障。要求對(duì)崗位間的相互作用加以重視。設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，應(yīng)對(duì)其橫豎向關(guān)系之間的相互影響、相互作用加以重視，為監(jiān)督工作的開展提供有利條件，保證真實(shí)無(wú)誤地記錄會(huì)計(jì)信息。要求規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。作為會(huì)計(jì)核算工作實(shí)施的基礎(chǔ)，必須規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工資，根據(jù)客觀需求將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照既定程序進(jìn)行處理，確保業(yè)務(wù)工作開展具有規(guī)范性，防止因會(huì)計(jì)工作手續(xù)問題、職責(zé)問題出現(xiàn)紕漏。要求會(huì)計(jì)處理程序完善。設(shè)置會(huì)計(jì)科目、審核會(huì)計(jì)憑證等都是會(huì)計(jì)處理程序進(jìn)一步得以完善的內(nèi)容，只有確保會(huì)計(jì)處理程序完善，才能保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。促進(jìn)國(guó)家的宏觀調(diào)控的重要手段。隨著新形勢(shì)下我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制上面臨著多方的考驗(yàn)。為了在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下有一個(gè)更好的發(fā)展，單位必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向，積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的應(yīng)用。雖然目前內(nèi)部控制制度在我國(guó)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用還有所欠缺，但是相信在認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性后，單位財(cái)務(wù)管理工作定會(huì)展現(xiàn)出全新的面貌。

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