郝演蘇

我國(guó)企業(yè)年金3/4的繳費(fèi)額主要來(lái)自國(guó)有企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)占比很小，成為企業(yè)年金制度發(fā)展的“痛點(diǎn)”。

完整的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的三支柱構(gòu)成，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為第一支柱，企業(yè)年金為第二支柱，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)為第三支柱。

企業(yè)年金是指以員工薪酬為基礎(chǔ)，個(gè)人和企業(yè)分別按比例提取一定金額統(tǒng)放在個(gè)人帳戶(hù)下，由金融機(jī)構(gòu)托管，指定專(zhuān)業(yè)投資機(jī)構(gòu)管理的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

我國(guó)企業(yè)年金制度的發(fā)展

企業(yè)年金源自于美國(guó)運(yùn)通公司于1875年建立的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，經(jīng)過(guò)百余年的發(fā)展，企業(yè)年金已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要支柱。

我國(guó)企業(yè)年金制度始于1991年《國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，決定提出：“國(guó)家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，并在政策上給予指導(dǎo)”。

1994年《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》第七十五條關(guān)于“國(guó)家鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充保險(xiǎn)”的規(guī)定，為建立企業(yè)年金制度提供了法律依據(jù)。

1995年勞動(dòng)保障部《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見(jiàn)〉的通知》，對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施條件、決策程序、資金來(lái)源、記發(fā)辦法以及經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等具體政策做出規(guī)范。

1997年《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》明確企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)系，以及發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)在社會(huì)保障體系中的補(bǔ)充作用。

2000年國(guó)務(wù)院《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案》將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)正式更名為企業(yè)年金，明確提出：“有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理，并確定在遼寧省試點(diǎn)。

2004年1月，勞動(dòng)保障部發(fā)布《企業(yè)年金試行辦法》，規(guī)定企業(yè)年金基金實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶(hù)方式進(jìn)行管理，企業(yè)年金基金可以按照國(guó)家規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)，企業(yè)年金受托人應(yīng)選擇具有資格的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)托管機(jī)構(gòu)，作為企業(yè)年金基金托管人。2月，勞動(dòng)保障部、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等四部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，對(duì)企業(yè)年金基金的受托管理、賬戶(hù)管理、托管以及投資管理進(jìn)行了規(guī)范，該辦法自5月1日起和《企業(yè)年金試行辦法》同時(shí)施行。兩個(gè)辦法的出臺(tái)初步確立了信托型企業(yè)年金制度的基本框架，明確了企業(yè)年金市場(chǎng)化運(yùn)作的大方向和規(guī)則。

我國(guó)人口老齡化面臨的問(wèn)題

截至2016年底，中國(guó)60歲及以上老年人口超過(guò)2.3億，占總?cè)丝诘?6.7%；65歲及以上老年人口超過(guò)1.5億，占總?cè)丝诘?0.8%。預(yù)計(jì)到2050年，中國(guó)老年人口將達(dá)到4.8億，約占全球老年人口的1/4，比美、英、德三個(gè)國(guó)家人口總和還要多，老齡問(wèn)題為中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型帶來(lái)新挑戰(zhàn)。

面對(duì)人口老齡化的巨大壓力，僅靠政府提供較高水平的基本養(yǎng)老金不現(xiàn)實(shí)，發(fā)展企業(yè)年金將是緩解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)壓力、應(yīng)對(duì)人口老齡化的重要手段。

首先，發(fā)展企業(yè)年金有利于緩解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的壓力。隨著我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的完善，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率水平已經(jīng)達(dá)到60%左右。為防止替代率下降給社會(huì)帶來(lái)的沖擊，使退休人員收入不出現(xiàn)過(guò)大的落差，需要發(fā)展企業(yè)年金彌補(bǔ)空缺。

其次，發(fā)展企業(yè)年金有利于完善現(xiàn)代企業(yè)制度。對(duì)雇主而言，企業(yè)年金是員工的一項(xiàng)重要的福利措施和激勵(lì)機(jī)制，增加企業(yè)薪酬方案對(duì)優(yōu)秀人才的吸引力，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。對(duì)企業(yè)員工而言，不僅可以提高退休生活質(zhì)量，還能增強(qiáng)企業(yè)的歸屬感、認(rèn)同感和安全感。

最后，發(fā)展企業(yè)年金有利于促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展。企業(yè)年金的不斷壯大和市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)，為資本市場(chǎng)提供長(zhǎng)期資金來(lái)源，增強(qiáng)資本市場(chǎng)資金供給能力和運(yùn)行效率。同時(shí)，信托模式形成的多個(gè)運(yùn)營(yíng)主體的分工將促進(jìn)多層次市場(chǎng)形成，推動(dòng)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)資本市場(chǎng)的創(chuàng)新和發(fā)展。

我國(guó)企業(yè)年金制度的完善

為了貫徹落實(shí)黨中央和國(guó)務(wù)院關(guān)于建立多層次社會(huì)保障體系、大力發(fā)展企業(yè)年金制度的要求，在我國(guó)社會(huì)保障制度不斷健全和企業(yè)年金市場(chǎng)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，國(guó)家相關(guān)部門(mén)對(duì)2004年的《企業(yè)年金試行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試行辦法》）進(jìn)行修訂和完善，出臺(tái)了《企業(yè)年金辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），自2018年2月1日起施行。

對(duì)比《辦法》與《試行辦法》，可以發(fā)現(xiàn)國(guó)家高度重視企業(yè)年金的發(fā)展。

第一，《辦法》對(duì)于企業(yè)年金的發(fā)展提供完善的法律保障?！对囆修k法》僅從勞動(dòng)法層面對(duì)于企業(yè)年金進(jìn)行保障，而《辦法》則依據(jù)勞動(dòng)法、勞動(dòng)合同法、社會(huì)保險(xiǎn)法和信托法四個(gè)法律文件為勞動(dòng)者享受企業(yè)年金的權(quán)益提供全方位法律保障。

第二，《辦法》明確了企業(yè)及職工的企業(yè)年金繳費(fèi)比例。《辦法》規(guī)定，企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納，基金實(shí)行完全積累，為每個(gè)參加企業(yè)年金的職工建立個(gè)人賬戶(hù)。企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的12%，具體所需費(fèi)用由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。

第三，《辦法》明確了企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)的辦法?！掇k法》要求，企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)，職工個(gè)人繳費(fèi)計(jì)入本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)。企業(yè)當(dāng)期繳費(fèi)計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)的最高額不得超過(guò)平均額的5倍。

第四，《辦法》明確了職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)的合法權(quán)益?！掇k法》規(guī)定，職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中企業(yè)繳費(fèi)及其投資收益，企業(yè)可以與職工一方約定其自始?xì)w屬于職工個(gè)人，也可以約定隨著職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個(gè)人，完全歸屬于職工個(gè)人的期限最長(zhǎng)不超過(guò)8年，并明確了幾種例外情形。

第五，《辦法》明確了職工領(lǐng)取企業(yè)年金的范圍與相關(guān)政策?！掇k法》規(guī)定，職工達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡或者完全喪失勞動(dòng)能力時(shí)，可以從本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)資金全部或者部分購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，依據(jù)保險(xiǎn)合同領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán)。出國(guó)（境）定居人員的企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)資金，可以根據(jù)本人要求一次性支付本人。職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)余額可以繼承。

我國(guó)企業(yè)年金制度的突破

目前，我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展并不順利。根據(jù)《中國(guó)養(yǎng)老金發(fā)展報(bào)告2016》，2015年我國(guó)企業(yè)年金繳費(fèi)金額1，343.17億元，僅占全國(guó)各類(lèi)養(yǎng)老金的3.45%，而同期基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入32，202.19億元，占比達(dá)82.67%。與此同時(shí)，企業(yè)年金待遇領(lǐng)取260.57億元，僅占養(yǎng)老金支出的0.9%，同期基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金占比97.02%。數(shù)據(jù)證明，我國(guó)目前的企業(yè)年金對(duì)退休人員的養(yǎng)老保障提升作用十分有限。

雖然我國(guó)曾通過(guò)相關(guān)稅優(yōu)政策推動(dòng)企業(yè)年金的發(fā)展，但政策的長(zhǎng)期效應(yīng)不足，參與企業(yè)年金的企業(yè)經(jīng)歷了從2011年到2013年的高速增長(zhǎng)，到2015年又回落到稅優(yōu)政策前的水平。

同時(shí)，我國(guó)根據(jù)事業(yè)單位和企業(yè)單位分別實(shí)行職業(yè)年金與企業(yè)年金，職業(yè)年金采取強(qiáng)制繳納，企業(yè)年金采取非強(qiáng)制繳納。由于事業(yè)單位員工收入水平相對(duì)穩(wěn)定，低收入者數(shù)量有限，加上相應(yīng)的財(cái)政撥款，職業(yè)年金的強(qiáng)制繳納屬于強(qiáng)制養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，受到事業(yè)單位及其員工的普遍歡迎。但是，由于企業(yè)的市場(chǎng)化程度較高，除了缺乏稅負(fù)問(wèn)題，還可能面臨經(jīng)濟(jì)效益不好、用工成本較高的情況，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)重，加上基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金存在相互擠出效應(yīng)，在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)獨(dú)大的環(huán)境下，企業(yè)參與年金的動(dòng)力不足。

2015年參加企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)和職工人數(shù)增幅分別僅為2.94%和1.01%，創(chuàng)下歷史新低。參加企業(yè)年金的75，454家企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的0.35%，覆蓋職工2，316萬(wàn)人，職工參與率僅有5.73%，積累基金9，526萬(wàn)元。

另外，我國(guó)企業(yè)年金3/4的繳費(fèi)額主要來(lái)自國(guó)有企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)占比很小，成為企業(yè)年金制度發(fā)展的“痛點(diǎn)”。從行業(yè)分布來(lái)看，參加企業(yè)年金的行業(yè)多集中在金融、能源、電力等具有壟斷、資源性質(zhì)或盈利性較好的國(guó)有企業(yè)和效益較好的民營(yíng)上市企業(yè)。

加上我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展呈現(xiàn)明顯的區(qū)域特點(diǎn)，無(wú)論是基金規(guī)模還是增長(zhǎng)速度，存在從東到西遞減的梯度結(jié)構(gòu)。2015年，全國(guó)職工賬戶(hù)數(shù)超過(guò)百萬(wàn)的僅有北京和上海，中小企業(yè)較多的廣東省職工賬戶(hù)突破70萬(wàn)，而廣西的職工賬戶(hù)數(shù)不足20萬(wàn)。

貢獻(xiàn)了全國(guó)3/4的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位的中小企業(yè)，其參與企業(yè)年金的數(shù)量卻僅占企業(yè)總數(shù)的1%，擴(kuò)大中小企業(yè)的年金參與率將成為突破年金制度發(fā)展的瓶頸。

因此，建設(shè)和發(fā)展我國(guó)的企業(yè)年金制度，必須準(zhǔn)確界定政府責(zé)任，正確引導(dǎo)民生預(yù)期，合理調(diào)整體系結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)制度可持續(xù)，發(fā)揮市場(chǎng)功能，滿(mǎn)足差異化需求。按照十九大相關(guān)精神的要求，不斷完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，逐步落實(shí)發(fā)展企業(yè)年金的相關(guān)政策，我國(guó)企業(yè)年金將會(huì)逐步進(jìn)入健康發(fā)展的新時(shí)代，發(fā)揮其在多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的作用。