葛欣艷

摘要：對高速公路運營企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的方式進行了分析，指出了高速公路運營企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題，并闡述了高速公路運營企業(yè)加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施，通過應(yīng)用內(nèi)部控制措施能夠保證企業(yè)各項經(jīng)營活動能夠順利開展，確保企業(yè)固定資產(chǎn)管理的科學(xué)性。

關(guān)鍵詞：高速公路運營企業(yè)；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制

由于高速公路運營項目周期相對較長，規(guī)模通常較大，涉及諸多環(huán)節(jié)，使得高速公路項目實際運營過程中很難有效的對成本進行控制。隨著中國特色社會主義進入了新時代，我國經(jīng)濟發(fā)展也邁進了新時代，高速公路運營企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境均出現(xiàn)了較大變化，如何更好的抓住發(fā)展機遇，強化企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益，是目前高速公路運營企業(yè)改革發(fā)展中需要重視的問題。

一、高速公路運營企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的方式

（一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度

高速公路運營管理單位一般在每年的11月份就開始自下而上的編制預(yù)算計劃，尤其是對固定資產(chǎn)項目的預(yù)算編制工作特別重視，從最基層的站區(qū)就開始逐個項目進行梳理，確保全年整個公司投資預(yù)算計劃合理。高速公路運營企業(yè)需要進一步強化對固定資產(chǎn)預(yù)算管理工作，所編制的預(yù)算方案要與企業(yè)自身發(fā)展情況相符，并且還要全面考慮固定資產(chǎn)的投資規(guī)模、成本以及預(yù)計風(fēng)險等各種因素，確保投資預(yù)算的科學(xué)性與有效性。

（二）固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度

高速公路運營企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建固定資產(chǎn)授權(quán)審批制度，并且制定相關(guān)的程序以及措施，明確審批人員相應(yīng)的職責(zé)與權(quán)限，對于沒有經(jīng)過授權(quán)審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)嚴禁辦理。同時，也要求審批人員應(yīng)當在相應(yīng)的職權(quán)范圍之內(nèi)開展審批工作，堅決不允許越權(quán)審批。在實際操作中實行固定資產(chǎn)臺賬制度，對每一項固定資產(chǎn)都要與年初固定資產(chǎn)的預(yù)算計劃相對應(yīng)，既便于管理又有助于掌握固定資產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）固定資產(chǎn)維護與保養(yǎng)制度

高速公路運行企業(yè)通過設(shè)定固定資產(chǎn)維護與保養(yǎng)制度，從而確保固定資產(chǎn)可以正常使用，這樣也有利于降低固定資產(chǎn)的維護費用，確保固定資產(chǎn)使用效率進一步提升。高速公路運營企業(yè)需要針對固定資產(chǎn)開展定期的檢查以及保養(yǎng)工作，確保及時發(fā)現(xiàn)存在的安全隱患，最大限度避免固定資產(chǎn)損壞問題的發(fā)生，降低固定資產(chǎn)的使用風(fēng)險。要求高速公路運營企業(yè)要編制相應(yīng)的維修保養(yǎng)方案，同時依照方案所規(guī)定的計劃以及步驟開展維護與保養(yǎng)工作。

（四）固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移制度

高速公路運營企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建固定資產(chǎn)處置以及轉(zhuǎn)移制度，要設(shè)置非常詳盡且明確的固定資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移標準和程序，保證企業(yè)的固定資產(chǎn)能夠得到合理與科學(xué)的使用。高速公路運營企業(yè)應(yīng)使用專門的固定資產(chǎn)管理軟件，對固定資產(chǎn)的處置和轉(zhuǎn)移進行詳細地登記，確保賬實相符。

二、高速公路運營企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱

目前，高速公路運營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較弱，這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.高速公路運營企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制重要性認識還有所欠缺，風(fēng)險意識不足。因為管理人員未能全面的了解內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營活動的重要性，所以，導(dǎo)致企業(yè)忽視了內(nèi)部控制工作。

2.高速公路運營企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置不盡完善，個別的高速公路運營企業(yè)未能設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，而直接將內(nèi)部控制歸入了財務(wù)部門之中。正是因為內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)置欠科學(xué)，導(dǎo)致高速公路企業(yè)內(nèi)部控制無法開展有效內(nèi)部控制工作，這樣無形之中增加了企業(yè)經(jīng)營成本和經(jīng)營的風(fēng)險。

3.高速公路運營企業(yè)的制度不夠完善。由于沒有建立起一整套的激勵以及約束制度，導(dǎo)致企業(yè)的制度建設(shè)不夠全面具體，制度體系的建設(shè)與企業(yè)運行流程不相適應(yīng)。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不盡全面

高速公路運營企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作屬于企業(yè)管理工作中極為重要的部分，同時也是企業(yè)確保經(jīng)營目標得以實現(xiàn)的一種制約以及監(jiān)督體系。要是高速公路運營企業(yè)未能就固定資產(chǎn)循環(huán)過程中每一個流程以及相關(guān)部門編制更為全面與適宜的制度，則將導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中易出現(xiàn)錯誤或者舞弊問題，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制缺乏必要的監(jiān)督和檢查

監(jiān)督和檢查是高速公路運營企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)，同時也是確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠取得良好效果的保證。但是，我國大部分高速公路運營企業(yè)未能建立高效的內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查制度，一些高速公路運營企業(yè)雖然構(gòu)建了監(jiān)督和檢查機制，但是相應(yīng)的職能也被弱化。所以，很多高速公路運營企業(yè)在對固定資產(chǎn)進行控制過程中出現(xiàn)了較多缺陷，不僅未能構(gòu)建規(guī)范化固定資產(chǎn)管理細則，同時也未能構(gòu)建適宜的盤點制度，固定資產(chǎn)管理人員的職責(zé)也不夠清晰與明確，僅僅重視企業(yè)固定資產(chǎn)的采購工作，卻忽視企業(yè)固定資產(chǎn)的使用、維護和保養(yǎng)工作，進而出現(xiàn)了資源浪費問題。

三、高速公路運營企業(yè)加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

高速公路運營企業(yè)的內(nèi)部控制活動是在特定環(huán)境之下開展的，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響內(nèi)部控制工作效果，進而影響企業(yè)經(jīng)營目標是否可以順利實現(xiàn)。要想進一步的加強高速公路運營企業(yè)內(nèi)部控制工作，就要重視對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。要進一步提升管理人員對于企業(yè)內(nèi)部控制工作的認識，健全法人治理體制，企業(yè)員工持證上崗、定期培訓(xùn)考核，使得員工在得到激勵的同時也應(yīng)當受到約束，這樣才可以確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的作用得以全面發(fā)揮。

（二）健全企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施

高速公路運營企業(yè)應(yīng)當依照我國關(guān)于內(nèi)部控制所制定的法規(guī)及上級部門有關(guān)規(guī)定，然后結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特征，構(gòu)建與企業(yè)經(jīng)營活動更為適宜的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施。其主要內(nèi)容應(yīng)包含下列幾個方面：

1.針對不相容制度要采取相互分離的控制措施，對審批人員的權(quán)限以及職責(zé)進一步明確，嚴禁出現(xiàn)越權(quán)審批的問題，對審批流程要相互的監(jiān)督制約。

2.對于固定資產(chǎn)的預(yù)算控制要嚴控投資支出，對投資的效果進行全面評價。

3.在交付使用時要執(zhí)行嚴格的驗收制度，驗收達到要求之后要完成編號、建卡以及分配等相關(guān)工作，并同步將相關(guān)信息錄入專用軟件中。

4.建立固定資產(chǎn)清查制度，定期的對固定資產(chǎn)進行盤點，做到賬面與實物一一對應(yīng)。

5.嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和大修計劃，加大技改投入，促進固定資產(chǎn)技術(shù)升級，加強固定資產(chǎn)處置的控制。在固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)當對不同處置方式加以區(qū)分，同時明確處置的范圍、程序以及審批權(quán)限等，確保資產(chǎn)處置合法合規(guī)。

（三）優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督與檢查體系

高速公路運營企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建風(fēng)險事故信息數(shù)據(jù)庫，對相關(guān)的風(fēng)險加以全面分析，從而確保企業(yè)能夠更好的應(yīng)對固定資產(chǎn)管理風(fēng)險，防止類似風(fēng)險的出現(xiàn)。另外，執(zhí)行監(jiān)督檢查的職能部門也要采用適宜方法，全面的監(jiān)督和檢查企業(yè)內(nèi)部控制度具體執(zhí)行與落實情況，定期的針對企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題開展評價。

四、結(jié)語

高速公路運營企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作是企業(yè)管理工作中極為重要的一個環(huán)節(jié)，只有構(gòu)建健全與完善的內(nèi)部控制制度，才能更加規(guī)范、科學(xué)和系統(tǒng)的對固定資產(chǎn)進行管理，從而避免管理風(fēng)險的發(fā)生，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動能夠順利開展，確保企業(yè)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。

參考文獻：

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[2]孔憲明.公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理與內(nèi)部會計控制對策[J].企業(yè)改革與管理，2016，（01）：128.

（作者單位：江蘇汾灌高速公路管理有限公司）