孫利云　郭振華

摘要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)基建工程獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇，其中FPC模式的應(yīng)用比較普遍。對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)而言，是EPC項(xiàng)目的重要參與方，工程開展期間應(yīng)該做好財(cái)務(wù)管理工作。本文首先指出EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)，然后分析了勘察設(shè)計(jì)企業(yè)EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，最后闡述了風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì)；EPC項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

EPC項(xiàng)目模式，即“設(shè)計(jì)、采購(gòu)和建造”模式，工程總承包商接受業(yè)主委托，對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、運(yùn)行等各個(gè)階段負(fù)責(zé)實(shí)施控制工作，業(yè)主負(fù)責(zé)整體的、原則的、目標(biāo)的管理和控制。一般來(lái)說(shuō)，基于總價(jià)合同下，企業(yè)要對(duì)承包工程的質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用、安全等要素負(fù)責(zé)。以勘察設(shè)計(jì)單位為例，EPC項(xiàng)目實(shí)施期間存在較多風(fēng)險(xiǎn)，其中就包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控才能保證項(xiàng)目順利實(shí)施。以下對(duì)此進(jìn)行探討。

一、EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)

相比于傳統(tǒng)的承包模式，EPC模式在財(cái)務(wù)管理上的優(yōu)勢(shì)如下[1]：第一，充分發(fā)揮設(shè)計(jì)在工程建設(shè)中的主導(dǎo)作用，促使項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和綜合效益優(yōu)化。第二，避免了設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工之間相互脫節(jié)，確保了各個(gè)環(huán)節(jié)的緊密銜接，為成本、質(zhì)量、進(jìn)度管理工作創(chuàng)造了有利條件，企業(yè)能獲得更高的投資效益。第三，建設(shè)工程質(zhì)量責(zé)任更加明確，一旦發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有利于追究責(zé)任人。

另外，成本預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，采用全員參與、全程控制、全面監(jiān)管的形式，控制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。EPC項(xiàng)目的費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)由承包方承擔(dān)，因此風(fēng)險(xiǎn)控制效果和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益密切相關(guān)。一方面，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和籌劃可以反映出市場(chǎng)行情，反映出企業(yè)資源配置情況，是項(xiàng)目建設(shè)的依據(jù)。另一方面，在合同執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算管理可避免出現(xiàn)意外支出；在驗(yàn)收階段進(jìn)行預(yù)算管理，能有效評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)成效。

二、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金風(fēng)險(xiǎn)

第一，資金籌措風(fēng)險(xiǎn)。EPC項(xiàng)目具有規(guī)模大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，期間需要大量的項(xiàng)目資金，為了保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，可能出現(xiàn)承包方墊資的情況?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)作為總包單位，普遍自身資金實(shí)力有限，難以滿足項(xiàng)目建設(shè)需求，必然涉及到各種資金需求。尤其是以往只有業(yè)主單位才特別關(guān)注的項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源，也成為勘察設(shè)計(jì)單位重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域。同時(shí)，在資金籌措過(guò)程中，不同的籌措方式也會(huì)產(chǎn)生不同的風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)，始終是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)EPC項(xiàng)目的關(guān)鍵點(diǎn)。

第二，資金管理風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目建設(shè)期間，現(xiàn)場(chǎng)管理工作相對(duì)混亂，各種費(fèi)用開支較多，針對(duì)費(fèi)用開支的記錄不準(zhǔn)確、審核不嚴(yán)謹(jǐn)，就會(huì)增加資金管理難度。另外，備用金的提取在項(xiàng)目建設(shè)期間是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，備用金清理不及時(shí)、管理不到位，就會(huì)占用可用資金，降低了資金使用效率[2]。還有一種情況，如果業(yè)主沒(méi)有按照合同規(guī)定時(shí)間支付工程款，此時(shí)承包方為了確保各項(xiàng)工作的有序開展，就要暫用自身資金支付稅費(fèi)，也會(huì)形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合同管理風(fēng)險(xiǎn)

EPC項(xiàng)目中，合同關(guān)系和數(shù)量復(fù)雜，既包括承包方和業(yè)主之間的總包合同，又包括承包方和分包商、采購(gòu)商之間的分包合同、采購(gòu)合同等。由于涉及不同專業(yè)，合同運(yùn)行期間就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。具體如下：第一，合同條款有歧義，業(yè)主責(zé)任、承包方責(zé)任的劃分不清晰，因業(yè)主原因造成的損失，難以按照合同規(guī)定進(jìn)行索賠，因此形成索賠風(fēng)險(xiǎn)。第二，施工期間可能出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更、施工簽證，如果合同約定不明確，就會(huì)增加承包方的費(fèi)用。第三，竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的結(jié)算約定不清，業(yè)主可能利用漏洞延遲付款，或者承包方無(wú)法按照要求交付項(xiàng)目，承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)。

（三）成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)

第一，設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低，直接影響施工成本，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)雖然在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)具有技術(shù)優(yōu)勢(shì)，但也存在成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)院體制，造成里設(shè)計(jì)人員的思維慣性，重視方案設(shè)計(jì)，忽視效益性。

總體來(lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)人員會(huì)根據(jù)調(diào)研情況、合同要求開展設(shè)計(jì)工作，優(yōu)先考慮安全性，經(jīng)濟(jì)性放在其次；設(shè)計(jì)過(guò)程中選擇不同的安全保險(xiǎn)系數(shù)，會(huì)對(duì)成本費(fèi)用產(chǎn)生不同影響，有可能造成成本浪費(fèi)[3]。設(shè)計(jì)變更不僅增加人力成本，還會(huì)浪費(fèi)成本費(fèi)用。

第二，采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目建設(shè)需要的材料類型多、數(shù)量大，會(huì)產(chǎn)生大量的驗(yàn)收和移交工作。實(shí)際管理中，往往忽視了采購(gòu)管理，就會(huì)出現(xiàn)采購(gòu)問(wèn)題，增加成本費(fèi)用。具體如下：采購(gòu)數(shù)量不當(dāng)，會(huì)出現(xiàn)材料短缺或過(guò)剩；材料進(jìn)廠不及時(shí)，影響施工進(jìn)度；材料性能不達(dá)標(biāo)，或者保存方式不科學(xué)，均會(huì)影響正常的施工。

第三，施工環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。施工階段成本費(fèi)用的支出最頻繁，也是承包利潤(rùn)的主要來(lái)源，由于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)并不擅長(zhǎng)施工管理，因此費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)大，具體如下：分包單位的選擇不當(dāng)，對(duì)于施工費(fèi)用的控制工作差；施工流程安排不當(dāng)，容易專業(yè)分包不專業(yè)的現(xiàn)象，造成成本費(fèi)用浪費(fèi)；施工期間出現(xiàn)多次變更和返工，反而增加各類成本費(fèi)用。

三、勘察設(shè)計(jì)企業(yè)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）資金管理

第一，應(yīng)該分析項(xiàng)目建設(shè)的資金需求，對(duì)資金使用進(jìn)行精細(xì)化安排，提高資金使用率。資金管理工作中，確保責(zé)任到人，科學(xué)預(yù)留備用金，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)資金控制能力。第二，從收付款上入手，加快資金的流轉(zhuǎn)速度。投標(biāo)和履約保證金可以利用保函形式支付，避免占用資金，做好保證金的審批工作；項(xiàng)目建設(shè)期間，向業(yè)主爭(zhēng)取更多預(yù)付款，避免資金鏈斷裂；定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，加快資金回籠，提高資金的周轉(zhuǎn)率[4]。第三，建立統(tǒng)一的資金統(tǒng)籌和調(diào)配中心建，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配，提高資金鏈的使用調(diào)率和靈活性。資金的使用應(yīng)該通過(guò)審批，確保各項(xiàng)支出有依有據(jù)。按照月度、季度、年度編制資金使用報(bào)告，明確掌握資金使用的動(dòng)態(tài)情況，并對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)。

（二）成本管理

合理使用設(shè)計(jì)方式方法，如推行限額設(shè)計(jì)，將投資額控制在合適范圍內(nèi)。從而使得，各個(gè)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)既要滿足工程要求，又要滿足限額標(biāo)準(zhǔn)要求。限額設(shè)計(jì)的關(guān)鍵是分解預(yù)算，各項(xiàng)預(yù)算均滿足限額標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目總額才能控制在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。其次在施工階段，應(yīng)該對(duì)成本采用動(dòng)態(tài)控制法，比較實(shí)際成本和預(yù)算成本之間的差距，明確原因進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)兩者的一致性。最后發(fā)揮監(jiān)督功能，及時(shí)核算收入和支出，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)計(jì)量，及時(shí)完成尾款支付、清算審計(jì)等工作。

（三）預(yù)算管理

從項(xiàng)目建設(shè)的獨(dú)立性出發(fā)，采用靈活的預(yù)算編制方法。如可以采用零基預(yù)算法，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)進(jìn)行編制，明確可能產(chǎn)生的費(fèi)用。預(yù)算方案的擬定，應(yīng)該根據(jù)輕重緩急劃分等級(jí)，促使費(fèi)用支出有序進(jìn)行，提高費(fèi)用成本的合理性。另一方面，實(shí)施全面預(yù)算管理，既關(guān)注利潤(rùn)指標(biāo)，又關(guān)注成本構(gòu)成、使用效率，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)[5]。在具體操作上，應(yīng)該分析EPC模式的特點(diǎn)，建立管理指標(biāo)體系，將規(guī)模、效率相結(jié)合，過(guò)程、結(jié)果相結(jié)合，成本、效益相結(jié)合。然后完善預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制原則、審核流程、責(zé)任分擔(dān)等。在編制預(yù)算時(shí)，重在預(yù)算的科學(xué)性、細(xì)化和執(zhí)行力，科學(xué)分解預(yù)算目標(biāo)，提高員工的主動(dòng)性。

（四）合同管理

第一，以合同管理為核心，構(gòu)建完善的管理體系，注重培養(yǎng)專業(yè)管理人員，提高合同談判能力。尤其是涉及技術(shù)、工藝要求的條款，要明確雙方責(zé)任和義務(wù)，對(duì)技術(shù)規(guī)范進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。第二，建立合同管理內(nèi)控體系，合同制訂完成后，交給專業(yè)小組進(jìn)行審查，重點(diǎn)是設(shè)計(jì)變更、違約賠償、項(xiàng)目驗(yàn)收等內(nèi)容[6]。第三，針對(duì)財(cái)務(wù)部門，要求全面深入介入合同管理和業(yè)務(wù)管理中去，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的全融合。總承包合同在履行期間，要?jiǎng)討B(tài)追蹤管理，使用法律武器維護(hù)自身權(quán)益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，EPC項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理上具有諸多優(yōu)勢(shì)，因此在建筑領(lǐng)域的應(yīng)用普遍。對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)而言，EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括資金、合同管理、成本費(fèi)用三個(gè)方面。對(duì)此，應(yīng)該結(jié)合EPC項(xiàng)目特點(diǎn)和情況，制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，提高勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：浙江工業(yè)大學(xué)工程設(shè)計(jì)集團(tuán)有限公司）