張文炎

[摘要]勘察設(shè)計行業(yè)是受市場尤其是房地產(chǎn)市場影響較大的行業(yè)。工程款的拖欠是勘察設(shè)計企業(yè)參與到市場競爭中無法規(guī)避的，但如果應(yīng)收賬款占比過大，就會影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流平衡，影響企業(yè)流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，這種情況必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使得貨幣資金短缺，影響企業(yè)的經(jīng)營，惡化企業(yè)財務(wù)狀況。因此文章針對勘察設(shè)計企業(yè)行業(yè)特點分析形成應(yīng)收賬款的原因提出加強應(yīng)收賬款管理的建議。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；勘察設(shè)計；財務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.41.099

1 勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是指處于正常的經(jīng)營過程中的企業(yè)，因提供勞務(wù)或銷售商品、產(chǎn)品等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運雜費。對于勘察設(shè)計企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指勘察設(shè)計企業(yè)所承包工作已驗收結(jié)算，同時經(jīng)過建設(shè)單位（業(yè)主）的簽認，而向建設(shè)單位（業(yè)主）收取的工程勘察設(shè)計費。眾所周知，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或者接受勞務(wù)的單位所收取的款項，這是企業(yè)流動資產(chǎn)最重要的一個科目。而勘察設(shè)計企業(yè)的應(yīng)收賬款形成正是伴隨著企業(yè)之間的賒銷行為所產(chǎn)生，屬于企業(yè)的一項應(yīng)收債權(quán)。

2 勘察設(shè)計企業(yè)行業(yè)特點

2.1 其行業(yè)涉及范圍廣

伴隨著勘察設(shè)計行業(yè)的市場化的不斷推進和發(fā)展，勘察設(shè)計企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的擴大，主要包括了前期的項目咨詢、規(guī)劃設(shè)計、工程管理與監(jiān)理、工程總承包、節(jié)能評估等范疇的業(yè)務(wù)，同時根據(jù)不同勘察設(shè)計企業(yè)資質(zhì)，這些業(yè)務(wù)范疇所承擔的專業(yè)類別以及規(guī)模有所區(qū)別，綜合型類別資質(zhì)包括建筑、市政、輕紡、鐵道、公路、通信等專業(yè)范疇，涉及的資質(zhì)等級分甲、乙、丙級別的不同情況。

2.2 經(jīng)營業(yè)務(wù)周期長

一般來說，一個正常的勘察設(shè)計周期是要伴隨著整個工程項目的建設(shè)周期，正是由于一般的工程項目的周期都比較長，因此在施工過程中會隨時發(fā)生變動，更有可能發(fā)生工程項目的開發(fā)商易主或者工程停滯、擱淺，以及項目規(guī)模大的開發(fā)商在設(shè)計中又出現(xiàn)反復(fù)修改的現(xiàn)象，因此即使在項目完工后，也會對工程設(shè)計提出異議最終達到滿意的結(jié)果。

2.3 行業(yè)受市場影響大

勘察設(shè)計行業(yè)是受市場影響較大的行業(yè)，國家對房地產(chǎn)市場進行宏觀調(diào)控就會嚴重影響到勘察設(shè)計市場，根據(jù)2015年報批規(guī)劃情況的統(tǒng)計，規(guī)劃局只允許39%的設(shè)計項目通過了規(guī)劃許可申請，意味著如果政策出現(xiàn)不利的變化必導(dǎo)致設(shè)計市場的波動。如果是全國多個地區(qū)出現(xiàn)如鄂爾多斯局部房地產(chǎn)市場的崩盤現(xiàn)象，整個勘察設(shè)計市場行情隨即一落千丈。

2.4 執(zhí)業(yè)人員流動頻繁

勘察設(shè)計企業(yè)是屬于知識密集型的行業(yè)，人力成本占企業(yè)經(jīng)營成本比例較高，在現(xiàn)如今行業(yè)競爭激烈的情況下，勘察設(shè)計企業(yè)的人才流動相對其他行業(yè)較大，與此同時，勘察設(shè)計行業(yè)屬于服務(wù)性質(zhì)的行業(yè)，執(zhí)業(yè)人員的流動必會造成其后續(xù)服務(wù)的不穩(wěn)定性。

2.5 長期對財務(wù)不夠關(guān)注

設(shè)計部門對于勘察設(shè)計行業(yè)來說是創(chuàng)造產(chǎn)值的部門，因此勘察設(shè)計企業(yè)更多時候?qū)⑻嵘辈煸O(shè)計的水平和質(zhì)量、以及為企業(yè)創(chuàng)造更好的設(shè)計成果作為勘察設(shè)計行業(yè)追求的目標，因此其財務(wù)部門更多是作為企業(yè)后勤支持企業(yè)運作的部門，對企業(yè)而言并不能創(chuàng)造價值，勘察設(shè)計企業(yè)其財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度并不完整健全，不能達到理想的效果，因此應(yīng)收賬款的管理也無法到位。

3 勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因

3.1 工程項目金額的不確定性

正是由于經(jīng)營周期長的勘察設(shè)計市場會嚴重受整個市場影響，往往對于勘察設(shè)計企業(yè)來說是無法嚴格按照合同簽訂所約定的項目金額來確認收入實現(xiàn)，而對于已確認的收入也無法短時間能夠完全收回，因此形成了企業(yè)應(yīng)收賬款并且金額有很大的不確定性。

3.2 無法及時清賬與對賬

勘察設(shè)計行業(yè)正是因為其涉及范圍廣，因此其經(jīng)營項目多，但是行業(yè)競爭同樣激烈?？辈煸O(shè)計企業(yè)每年都會承攬很多個項目，但是企業(yè)為了和開發(fā)商保持長期合作關(guān)系的考慮，勘察設(shè)計企業(yè)不會去貿(mào)然因?qū)~和清賬問題去和合作的開發(fā)商產(chǎn)生意見。

3.3 項目相關(guān)人員離職

勘察設(shè)計行業(yè)的性質(zhì)實際上是屬于服務(wù)類型的行業(yè)，其勘察設(shè)計企業(yè)的應(yīng)收賬款的收回往往是與對于項目整體服務(wù)質(zhì)量息息相關(guān)，因此項目的相關(guān)人員的離職，就會帶來項目后續(xù)的服務(wù)無法到位，這會嚴重影響應(yīng)收賬款的收回。尤其相關(guān)項目的負責(zé)人離職，這帶來的損失更大，甚至造成項目流失，項目合同被終止，丟掉合作商。

3.4 不健全的內(nèi)部控制制度

對于目前來說，勘察設(shè)計行業(yè)所屬的企業(yè)普遍存在對財務(wù)不夠重視的現(xiàn)象，不夠完備和強有力的財務(wù)控制力度，使得管理人員的財務(wù)風(fēng)險意識不強，企業(yè)也沒有制定嚴格的內(nèi)部控制制度去做到有限的監(jiān)督和規(guī)避風(fēng)險。在項目管理上，其項目核算的體系不夠健全，每個單一的項目并沒有單獨做到核算，也沒有相應(yīng)的考核激勵的機制。

4 加強應(yīng)收賬款管理的措施建議

4.1 樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險防控意識，設(shè)置合理有效的防控機制

勘察設(shè)計企業(yè)首先應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險責(zé)任制，從上到下，形成一套應(yīng)收賬款管控體制，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對整體財務(wù)風(fēng)險負總責(zé)，對重要財務(wù)收支重點管控，財務(wù)經(jīng)理主要負責(zé)財務(wù)管理，及時了解市場動態(tài)，充分認識每個項目的進展程度，完善財務(wù)制度，降低財務(wù)風(fēng)險，同時加強收款人員和開票人員的風(fēng)險意識，規(guī)范應(yīng)收賬款管理流程。

4.2 從應(yīng)收賬款的源頭分析把握，加強工程項目的內(nèi)部管理

加強項目管理，對項目執(zhí)行過程進行控制監(jiān)督，進行事前、事中、事后反饋，同時進行全面預(yù)算管理，首先在分析項目有收益性的前提下再繼續(xù)進行項目，同時對項目的質(zhì)量、安全、進度等指標進行階段性考核，整個監(jiān)督考核，需要經(jīng)營部、總工辦、各設(shè)計部門等與開發(fā)商的溝通交流，對項目進行逐步分析。

4.3 健全企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

（1）信息檔案。建立其客戶的誠信檔案，按時了解其經(jīng)濟狀況，確定資信等級以及償債能力，分級管理客戶的信用等級，以此確定合理的應(yīng)收賬款比例，并及時登記客戶每一筆的應(yīng)收賬款的回收狀況。

（2）執(zhí)行合同聯(lián)簽制度。所有的合同通過項目負責(zé)人牽頭聯(lián)合財務(wù)部、總工辦、經(jīng)營部、綜合部評審后上報董事長或總經(jīng)理審批，完善建立項目合同的檔案管理制度。

（3）應(yīng)收賬款建立專人負責(zé)體制。應(yīng)收賬款主要回收責(zé)任由項目負責(zé)人來賦予，與項目開發(fā)商積極聯(lián)系，做到及時確認應(yīng)收回的款項，按月考核對其下達的應(yīng)收賬款到款率，并將考核成績與獎懲關(guān)聯(lián)，做到獎罰分明，這能帶動起收款積極性。如項目負責(zé)人離職，辦理離職手續(xù)必須將應(yīng)收賬款回收情況交接完畢。

（4）應(yīng)收賬款臺賬的建立。要求經(jīng)營部做好合同登記，每個月與財務(wù)對接進賬情況，按照合同情況去催促應(yīng)收回的逾期應(yīng)收賬款，每月公布未回收情況，激勵應(yīng)收賬款的回收。

（5）應(yīng)該加強財務(wù)部門對應(yīng)收賬款管理，做到按月按項地及時結(jié)算，定期提出催收和項目結(jié)算的建議，提前估算不能收回的項目，建立彌補壞賬準備金制度并提取相應(yīng)的壞賬準備。

（6）對項目負責(zé)人考核指標加設(shè)應(yīng)收賬款回款率指標。

（7）發(fā)票管理，根據(jù)合同簽訂情況結(jié)合完工進度和開發(fā)商達成一致后方可開據(jù)，在將發(fā)票或收據(jù)交付客戶時，一定做好簽收手續(xù)。

（8）建立綠色溝通渠道，項目負責(zé)人、經(jīng)營部、綜合部、財務(wù)部、總經(jīng)理、董事長需要對應(yīng)收賬款的信息定期進行建議溝通，建立綠色溝通渠道，相互配合協(xié)作，做好應(yīng)收賬款管理。

4.4 重視人才培養(yǎng)，以人為本，培養(yǎng)和留住人才

對于勘察設(shè)計行業(yè)人員流動頻繁的特點，加大人力資本投入，制定合理的薪酬考核機制，尤其是應(yīng)收賬款回收的績效考核機制，給員工晉升的環(huán)境，穩(wěn)定骨干力量。

4.5 加強內(nèi)控監(jiān)督考核機制

執(zhí)行應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，包括監(jiān)督機制，制定內(nèi)控監(jiān)督考核制度，發(fā)揮內(nèi)審職能，非常有必要確保應(yīng)收賬款內(nèi)控的有效運行。加強對應(yīng)收賬款的管理是勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，需從體制上重視，源頭控制，具體措施上加大實施，監(jiān)督考核機制并行，才能切實加強勘察設(shè)計企業(yè)抗財務(wù)管理風(fēng)險能力，在勘察設(shè)計行業(yè)競爭日益激烈的當前，財務(wù)管理的工作任務(wù)重大，需要管理者高度重視。

參考文獻：

[1]蒲然.勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及控制[J].會計師，2012（3）.

[2]武斌.淺談勘察設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].財務(wù)管理，2009（3）.