婁晴

摘要：本文從教育事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理現(xiàn)狀出發(fā)，在分析往來款項(xiàng)管理問題的基礎(chǔ)上，找準(zhǔn)影響教育事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理的具體因素，在消除往來款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，達(dá)到較高管理往來款項(xiàng)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：教育事業(yè)單位；往來款項(xiàng)；管理水平

往來款項(xiàng)是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效核算水平，保證往來款項(xiàng)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，主要做到加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，切實(shí)消除壞賬現(xiàn)象，合理控制往來款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，形成科學(xué)評(píng)審體系，在理清往來款項(xiàng)責(zé)任的基礎(chǔ)上，發(fā)揮具體經(jīng)辦人的實(shí)際管理價(jià)值。

1.教育事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理主要問題

1.1往來款項(xiàng)管理不規(guī)范

隨著我國教育管理改革不斷深入，教育事業(yè)單位往來款項(xiàng)不斷增多，教育事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理不規(guī)范問題也暴露出來。教育事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理不規(guī)范主要體現(xiàn)在注重收入與現(xiàn)金的管理，對(duì)往來款項(xiàng)清理不足，對(duì)往來款項(xiàng)不重視，存在著往來款項(xiàng)死賬、無頭賬現(xiàn)象，還有些教育事業(yè)單位未能把科研、教學(xué)、教育設(shè)備更新往來款項(xiàng)列出足夠的收支明細(xì)，存在著往來款項(xiàng)長期不掛賬，往來款項(xiàng)涉及資金數(shù)額較大問題，還有些教育事業(yè)單位還涉及二級(jí)院校，這使得雙方賬務(wù)往來不系統(tǒng)，款項(xiàng)管理制度約束性不足，在業(yè)務(wù)口徑與管理時(shí)間方面存在問題，因此影響賬務(wù)管理有效性，不利于實(shí)現(xiàn)往來款項(xiàng)的詳細(xì)全面管理。

1.2財(cái)務(wù)管理力度不足

當(dāng)前教育事業(yè)單位對(duì)往來款項(xiàng)管理重視不足，教育事業(yè)單位往來款項(xiàng)的催收不利于，存在著經(jīng)辦人催收不及時(shí)，不到位，以及財(cái)務(wù)人員對(duì)往來賬目核對(duì)不足的問題。例如，當(dāng)前缺乏對(duì)項(xiàng)目經(jīng)辦人的監(jiān)督與審核機(jī)制，重大財(cái)務(wù)支出未能形成領(lǐng)導(dǎo)班子的集體決議機(jī)制。還有的教育行政單位幾經(jīng)并轉(zhuǎn)結(jié)合，內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整等，這使得財(cái)務(wù)往來款項(xiàng)的交接不足。在缺乏有管理機(jī)制現(xiàn)實(shí)下，財(cái)務(wù)款項(xiàng)的時(shí)間、項(xiàng)目事由、項(xiàng)目收支材料數(shù)據(jù)信息不全。往來單位存在著債權(quán)債務(wù)處理不足問題，因?yàn)闊o從查清往來賬目，財(cái)務(wù)管理未能充分提高往來款項(xiàng)的有效性與科學(xué)性。

1.3往來款項(xiàng)處理不規(guī)范

一些教育事業(yè)單位還有財(cái)務(wù)工作不規(guī)范現(xiàn)象，沒能根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置必要的賬務(wù)科目，會(huì)計(jì)原始資料不規(guī)范，業(yè)務(wù)內(nèi)容不清晰，財(cái)務(wù)往來管理混亂繁雜，這使得會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)的反映教育事業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。例如，有的教育事業(yè)單位的應(yīng)收賬款明細(xì)與對(duì)應(yīng)關(guān)系不明確，尤其是涉及到中小企業(yè)的有關(guān)教學(xué)器材、教學(xué)低值易耗品，以及涉及的教學(xué)耗材的往來款項(xiàng)管理不足，沒能形成有效的階段性或項(xiàng)目結(jié)算制度，導(dǎo)致往來款項(xiàng)的結(jié)算、沖銷、清理不足，核算機(jī)制沒能發(fā)揮出必要作用。還有的單位未能對(duì)前期的賬目進(jìn)行核銷，新的往來業(yè)務(wù)又單邊掛賬，給工作帶來諸多不便，還有的單位部分往來會(huì)計(jì)科目沒有明確的債權(quán)債務(wù)人，因此沒能設(shè)置二級(jí)明細(xì)，導(dǎo)致核算的內(nèi)容較為籠統(tǒng)。

2.教育事業(yè)單位往來款項(xiàng)管理不足原因

2.1內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制不足

教育事業(yè)單位的主要經(jīng)歷在于教育教學(xué)與教育研究方面，在教育事業(yè)單位內(nèi)部未能形成有效的監(jiān)控機(jī)制，教育事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不足，不少事業(yè)單位注重審核報(bào)銷業(yè)務(wù)，沒能認(rèn)真對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清理，因此無法將往來款項(xiàng)和單位的實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債聯(lián)系在一起進(jìn)行管理。還有的教育事業(yè)單位內(nèi)部缺少監(jiān)督控制機(jī)制，經(jīng)辦人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，這也是造成往來款項(xiàng)管理不足原因。而且教育事業(yè)單位主要做好日常事務(wù)工作，沒能實(shí)現(xiàn)對(duì)各業(yè)務(wù)部門的監(jiān)管，因此影響了財(cái)務(wù)管理有效性，不能發(fā)揮出專業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管對(duì)往來款項(xiàng)的全面管理職能。

2.2內(nèi)部管理制度不健全

目前事業(yè)單位還缺乏完善的內(nèi)部管理機(jī)制，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理執(zhí)行力度不足，國家未能根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際需求使用有效的資產(chǎn)管理制度，沒能根據(jù)國家的要求執(zhí)行資產(chǎn)清查規(guī)定，對(duì)往來款項(xiàng)的管理有限，沒能根據(jù)自身的實(shí)際需求進(jìn)行全面監(jiān)管。當(dāng)前教育事業(yè)單位沒能從往來機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)管理制度，沒能實(shí)現(xiàn)對(duì)具體經(jīng)辦人的有效約束，財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度與操作細(xì)則、管理辦法與獎(jiǎng)懲機(jī)制不足，因此沒能在健全的規(guī)章制度下調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員與經(jīng)辦人員的積極性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力，財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況并不理想，往來財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量難以保證，不能達(dá)到高效財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

3.教育事業(yè)單位往業(yè)款項(xiàng)管理改進(jìn)措施

3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制管理制度

當(dāng)前提高教育事業(yè)單位的往來款項(xiàng)管理水平，應(yīng)當(dāng)從完善財(cái)務(wù)管理工作制度入手，要根據(jù)國家的政策法規(guī)，全面完善科學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作制度。首先，要明確財(cái)務(wù)管理工作的操作辦法，對(duì)往來業(yè)務(wù)予以明確的硬性規(guī)定，在往來款項(xiàng)中做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，要加強(qiáng)定期對(duì)賬制度，由專業(yè)負(fù)責(zé)進(jìn)行定期對(duì)賬清理，明確對(duì)賬清理主體責(zé)任，形成有效的約束監(jiān)管機(jī)制。其次，嚴(yán)格的執(zhí)行公務(wù)卡制度，營造公務(wù)卡使用的優(yōu)良環(huán)境，同時(shí)加強(qiáng)往來資金支出的培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人與財(cái)務(wù)人員的審核能力，要保證收集齊全往來單據(jù)，要保證相關(guān)入賬憑證有據(jù)可查，按照財(cái)務(wù)系統(tǒng)要求正確添加報(bào)賬，不隨意掛賬。第三，執(zhí)行必要的往來賬目審批制度，要對(duì)應(yīng)付往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，建立起必要的內(nèi)控機(jī)制，制定有效的工作流程，要對(duì)往來的款項(xiàng)進(jìn)行有效全面的控制，要保證每個(gè)崗位都嚴(yán)格履行規(guī)定，切實(shí)控制好業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)控制點(diǎn)。

3.2重點(diǎn)關(guān)注往來款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)往來款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，詳細(xì)記錄每筆款項(xiàng)情況，同時(shí)建立起必要的臺(tái)賬系統(tǒng)，完整及時(shí)的記錄往來賬目的信息，要明確的安排具體的結(jié)算活動(dòng)，包括往來的單位名稱、事由、金額、賬齡與結(jié)算方式等信息。要對(duì)每筆賬款實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，加大對(duì)未收款項(xiàng)的催討力度。同時(shí)建立往來款項(xiàng)責(zé)任追究機(jī)制，提高主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度，建立起動(dòng)態(tài)的管理機(jī)制，注重及時(shí)催收款項(xiàng)，同時(shí)保證與往來有關(guān)款項(xiàng)工作連續(xù)性。要編制詳細(xì)的往來款項(xiàng)的清理方案，加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的項(xiàng)目考核工作，各部門要注重查閱往來賬目的歷史，要全面加強(qiáng)往來賬目數(shù)據(jù)的溝通，要避免出跟蹤監(jiān)督不足，獎(jiǎng)懲不足，以及催收不利現(xiàn)象的發(fā)生。

3.3加強(qiáng)事后控制工作

加強(qiáng)事后控制工作水平對(duì)于提高往來款項(xiàng)管理的整體水平有重要的意義。當(dāng)前應(yīng)當(dāng)對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)清理，要在一般的款項(xiàng)清理方式的基礎(chǔ)上，發(fā)揮出信息化催收清理方式的作用，要通過合理合法的方式提高項(xiàng)目管理有效性，要提供解決賬目問題有效途徑，實(shí)現(xiàn)對(duì)壞賬的依法追究。對(duì)確定無法收付的長期掛賬行為要進(jìn)行審核，要經(jīng)中介機(jī)構(gòu)鑒定后，形成科學(xué)的審批程序，要設(shè)置核銷備查簿，分類詳細(xì)記載相關(guān)數(shù)據(jù)信息。

結(jié)論：提高教育事業(yè)單位賬目核查的有效性，應(yīng)當(dāng)形成完善的事業(yè)單位款項(xiàng)的審核機(jī)制，重點(diǎn)建立起完善的監(jiān)控體系，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的審核作用，并且依靠有效的審核制度，全面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效性。

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