宋定明

摘要：企業(yè)是推動社會經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，在新時期，企業(yè)要想在激烈在市場競爭中有立足之地，則需要制定完善的內(nèi)部控制制度，保證每一個職能均能發(fā)揮出應(yīng)盡的義務(wù)。然而從當(dāng)前的發(fā)展趨勢分析，受主客觀因素的影響，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題，故此本文從問題入手提出建議與措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

內(nèi)部控制主要是指為實現(xiàn)目標(biāo)所制定的程序與決策，是企業(yè)經(jīng)營管理中的主要手段，也是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容。在當(dāng)前市場經(jīng)濟體制下積極構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為了主要任務(wù)，企業(yè)的相關(guān)管理者要認清時代發(fā)展的要求，結(jié)合實際情況，制定可行的內(nèi)部控制制度，以此推動企業(yè)的發(fā)展。

一、目前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

從整體角度分析，雖然企業(yè)在發(fā)展中加強重視內(nèi)部控制制度，并且也取得令人矚目的成績，但是仍舊存在諸多缺陷與不足，主要表現(xiàn)在以下幾點：

（一）缺乏完善的內(nèi)控體系

其一是從當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀而言，大多數(shù)企業(yè)在追求利益的時候并沒有根據(jù)實際的發(fā)展情況制定內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)；其二是在企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算制度是不容或缺的組成部分，但是卻沒有將其落實到實處，簡而言之便是為了提高資金流轉(zhuǎn)效率或者加大投資力度，大多數(shù)企業(yè)會忽略預(yù)算制度，尤其是在資金的調(diào)配以及使用方面具有隨意性，這無法保障企業(yè)資金管理額安全。

（二）缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展中要想得到有效落實則離不開內(nèi)部審計監(jiān)督，就目前而言，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督過于形式化，沒有將其作用與價值充分發(fā)揮出來，甚至根據(jù)調(diào)查與分析，有非常多的企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督是由領(lǐng)導(dǎo)控制的，缺乏獨立性，還有便是大多數(shù)人員缺乏正確的審計監(jiān)督意識，過分重視事后監(jiān)督，忽略事前監(jiān)督與事中監(jiān)督，所以致使監(jiān)督價值被堙沒。

（三）缺乏高素養(yǎng)內(nèi)控管理人員

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善離不開內(nèi)控管理人員，且對內(nèi)控管理人員要求比較高，然而目前卻主要存在兩方面的缺陷，一方面是企業(yè)的大多數(shù)負責(zé)人缺乏內(nèi)部控制管理經(jīng)驗，沒有從本質(zhì)上認識到內(nèi)部控制的作用，在監(jiān)督管理中沒有發(fā)揮其作用與價值。另一方面是在內(nèi)部控制管理用人方面存在缺陷，有部分企業(yè)的內(nèi)控管理人員身兼數(shù)職，負責(zé)不同部門，管理不同內(nèi)容，甚至個人權(quán)利過大，這對企業(yè)的整體發(fā)展而言有所影響。還有部分企業(yè)在內(nèi)控管理崗位方面受到裙帶關(guān)系的影響，這也或多或少限制了內(nèi)控管理的專業(yè)性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

誠如上文所言，現(xiàn)階段受到多方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制制度存在些許缺陷與不足，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展與進步，在新時期需要正視問題，從實際現(xiàn)狀入手，提出解決措施。筆者將其措施建議概述為以下幾點：

（一）制定監(jiān)督機制實現(xiàn)檢查與考核

在新時期企業(yè)需要制定監(jiān)督機制，并且將其表現(xiàn)在預(yù)算制定、項目審批、資金調(diào)配等方面，或者企業(yè)設(shè)立專門的監(jiān)督小組，對于企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)的內(nèi)控工作進行全方位監(jiān)督，這樣才能真正提高資金的使用效率，并且還可以避免因為權(quán)力過大而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生。必要的時候還需要制定檢查與考核，監(jiān)督小組要建立完善的電子管理檔案，真正將績效考核、內(nèi)控管理等記錄在案，這樣可有效提高內(nèi)控管理的規(guī)范性。

（二）實施內(nèi)部審計監(jiān)督

在企業(yè)控制管理中內(nèi)部審計監(jiān)督至關(guān)重要，是對日常生產(chǎn)經(jīng)營進行監(jiān)督，保證會計信息的正確性，并反映財務(wù)現(xiàn)狀?，F(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)并沒有制定審計監(jiān)督部門，尤其是中小企業(yè)，這在一定程度上對內(nèi)部控制制度的實施造成影響，對此筆者認為企業(yè)需要加強重視，并且從不同職位員工中選擇人員組成監(jiān)督小組，對各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，真正發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。除此之外，在進行監(jiān)督的過程中要做好評價與反饋，其中值得注意的一點是很多審計監(jiān)督人員身兼數(shù)職，導(dǎo)致職責(zé)受到影響，所以需要實施崗位分離，保證其獨立性，使其發(fā)揮出最大的價值。

（三）加強對內(nèi)部控制人才的管理

第一是需要引進內(nèi)控管理人才，完善績效激勵機制。企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展趨勢，把握好優(yōu)勢積極引進專業(yè)的內(nèi)控管理人才，做好內(nèi)控隊伍建設(shè)。另外還需要制定有效的績效激勵政策，尤其是從職位晉升以及薪酬福利出發(fā)，對企業(yè)員工的實際情況進行觀察，與績效進行掛鉤，并針對實際的發(fā)展情況完善晉升機制，提高員工的積極性，也在潛移默化中提升內(nèi)控管理的效率與質(zhì)量。第二是需要對內(nèi)控管理用人機制加以規(guī)范，做好培訓(xùn)工作。因為在大多數(shù)企業(yè)中裙帶關(guān)系較為嚴重，所以企業(yè)要認清現(xiàn)實，尤其是在用人制度上要完善制度規(guī)范，規(guī)定管理人員在學(xué)歷以及工作經(jīng)驗的要求，通過嚴格的考核以及選拔機制，做好人才選拔與管理。企業(yè)還需要定期或者不定期進行人員培養(yǎng)，以此提高內(nèi)控隊伍的規(guī)范性。

（四）實施全面控制

企業(yè)要做好全面控制，尤其是在生產(chǎn)經(jīng)營中要盡可能減少損失，并且在財務(wù)方面要做到物有所用，如此可有效提高生產(chǎn)效益。另外還需要將內(nèi)部控制積極滲透到各個部門，第一企業(yè)要制定完善的內(nèi)部控制體系，要在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上講控制制度落實到企業(yè)經(jīng)營中，這樣能夠形成完整的體系；另一方面，還需要做好內(nèi)部會計部門控制工作，要利用會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)對各個環(huán)節(jié)的指揮與約束，發(fā)揮其職權(quán)，真正將內(nèi)部控制滲透到財務(wù)管理之中，使其形成良性循環(huán)模式。

三、結(jié)語

在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制制度占據(jù)了重要的比例，并且通過筆者多年的分析了解到，企業(yè)只有完善內(nèi)部控制制度，才能提高自身發(fā)展，所以在新時期企業(yè)要分清其問題，了解所存在的缺陷，并提出具有針對性的對策與建議，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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