劉盈

摘要：近幾年，我國頻頻爆發(fā)一些關(guān)于內(nèi)部控制失效的案件，因此各企業(yè)開始關(guān)注如何更好地提升內(nèi)部控制效率這一重大問題。本文指出導(dǎo)致我國內(nèi)部控制效率低下的原因，并對(duì)如何提高我國企業(yè)內(nèi)部控制效率提出建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制效率；內(nèi)部控制失效

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）004-0-01

一、前言

隨著越來越多的企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)營失敗和舞弊問題，引起了監(jiān)管部門、上市公司等對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)問題的重視和反思，尤其是對(duì)于內(nèi)部控制效率問題的關(guān)注，使得內(nèi)部控制效率的研究進(jìn)入了一個(gè)新的階段。

二、企業(yè)內(nèi)部控制效率低下的原因

內(nèi)部控制效率，是從企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)最開始的計(jì)劃與最終完成效果進(jìn)行比較出發(fā)，觀測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制體系制定出目標(biāo)的完成程度，分析計(jì)劃的任務(wù)與完成的任務(wù)之比。企業(yè)內(nèi)部控制效率低下是由多種因素決定，本文主要從以下5個(gè)方面談導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的原因。

1.內(nèi)部控制環(huán)境

很多企業(yè)的經(jīng)營管理者沒有建立良好的內(nèi)部控制觀念，他們本身就沒有關(guān)注內(nèi)部控制問題，再加上缺乏相關(guān)知識(shí)，不管是在內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)上，還是在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的構(gòu)建上都缺乏自主性和前瞻性；員工也就根本不去了解企業(yè)有關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，由此一來，企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制體系都形同虛設(shè)，根本沒有行使其本身的權(quán)利，也沒有起到監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

近年來頻繁的金融危機(jī)，使得各個(gè)企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，而我國大部分行業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)意識(shí)并不強(qiáng)烈，即使意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于該風(fēng)險(xiǎn)重要程度的評(píng)估也都不夠準(zhǔn)確，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施不夠完善，不利于企業(yè)長期發(fā)展，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

3.控制活動(dòng)

企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營體系龐大，工作環(huán)節(jié)眾多，如生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、收付款環(huán)節(jié)等等，但大部分公司都缺乏完整的內(nèi)部控制機(jī)制，只是在某一個(gè)環(huán)節(jié)有成熟的內(nèi)部控制制度，其他環(huán)節(jié)的監(jiān)管卻很不到位，就有可能出現(xiàn)執(zhí)行人員串通舞弊的現(xiàn)象，這樣出現(xiàn)問題的幾率也就變大了，一旦其中一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，就會(huì)造成整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制的失靈。內(nèi)部控制體系的作用也就不復(fù)存在，效率自然也就不盡如人意了。

4.信息溝通

中國上市公司普遍存在著信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，很多上市公司都不是自愿披露內(nèi)部控制報(bào)告，中國在世界上眾多國家的信息不透明指數(shù)排行中也居于前列。我國上市公司基本都由很多層級(jí)構(gòu)成，如董事長、總經(jīng)理、部門主管、部員等，傳達(dá)信息的過程就很復(fù)雜，最終信息缺乏及時(shí)性和精確性，那么內(nèi)部控制的效率也就在這個(gè)傳遞過程中被大大降低。

5.內(nèi)部監(jiān)督

我國大部分企業(yè)都存在著監(jiān)管不力的現(xiàn)象，管理者置監(jiān)管部門于不顧，監(jiān)管部門本身也沒有監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營的意識(shí)，內(nèi)部控制失效事件也就經(jīng)常發(fā)生。另外監(jiān)事會(huì)過度依靠董事會(huì)，做不到獨(dú)立客觀地處理企業(yè)的監(jiān)督活動(dòng)，大多企業(yè)也沒有賦予監(jiān)事會(huì)成員真正的職權(quán)，即使是想要解決某些內(nèi)控問題，但卻得不到他人的響應(yīng)，也都是徒勞。而且監(jiān)事會(huì)成員有的還是公司的股東，只想要使自身的利益最大化，也就更不可能進(jìn)行有效的監(jiān)管工作了。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的建議

1.健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是與整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程并存的，因此強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)很有必要。風(fēng)險(xiǎn)管理不單單是管理者個(gè)人的問題，而是整個(gè)企業(yè)共同關(guān)注的問題，管理者需要規(guī)劃整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，員工們要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行積極響應(yīng)和配合，與管理層一起完成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

2.保證信息傳遞的有效性

信息傳遞在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中占據(jù)重要位置，也是提升內(nèi)部控制效率的有效途徑，因此真實(shí)、快速、完整的信息獲取就顯得尤為重要。建立良性的管理信息體系首先要簡化原來信息傳遞的復(fù)雜程序，確保信息傳遞的快速性和精確性；其次要讓每個(gè)員工都意識(shí)到信息傳遞的重要程度，知道自己在整個(gè)管理信息體系中的任務(wù)和職權(quán)，這樣才能使信息有效地傳播；最后企業(yè)內(nèi)部要有一個(gè)公開的、流通的渠道，讓員工可以暢所欲言，同時(shí)管理層還要認(rèn)真聽取各個(gè)部門傳遞過來的信息，并根據(jù)信息作出及時(shí)的反應(yīng)。

3.監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息披露的管理力度

監(jiān)管部門如財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等的監(jiān)管力度不夠，也造成了一定程度上的內(nèi)部控制效率偏低的問題。監(jiān)管機(jī)構(gòu)不僅要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)披露內(nèi)部控制相關(guān)報(bào)告這方面的管理力度，還要出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)來督促企業(yè)完善其自身的內(nèi)部控制體系。雙管齊下，才能引起各個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制效率問題的高度重視。

4.塑造良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化，是一個(gè)企業(yè)不同于其他企業(yè)的重要特有標(biāo)志，它在無形中影響著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行，影響著每個(gè)員工的工作態(tài)度，良好的企業(yè)文化給企業(yè)的經(jīng)營創(chuàng)造和諧、美好、積極的氛圍，而不良的企業(yè)文化則會(huì)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)的工作效果。借助企業(yè)文化的影響力，讓全體員工都自愿參與到公司的各項(xiàng)活動(dòng)中，形成員工的自覺性和自律性，幫助企業(yè)更加有效的運(yùn)行內(nèi)部控制體系。企業(yè)文化形成時(shí)間較為長久的公司明顯要比企業(yè)文化正處于雛形期公司的內(nèi)部控制環(huán)境好，如何讓企業(yè)文化達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的目的，這也是管理者應(yīng)該思考的問題。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制效率問題關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行，建立了良好的內(nèi)部控制體系之后，更重要的是對(duì)于它的執(zhí)行，執(zhí)行過程嚴(yán)格按照內(nèi)部控制機(jī)制，這樣內(nèi)部控制效率才會(huì)提高，企業(yè)才能持續(xù)有序的發(fā)展，從而在市場(chǎng)中居于更加有利的地位。

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作者簡介：劉 盈（1992-），女，吉林白山人，長春市南關(guān)區(qū)吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)2015級(jí)，碩士研究生，主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究。