劉偉佳

摘要：全面預(yù)算管理是目前我國港口企業(yè)管理普遍運用的方式和手段之一，它是圍繞企業(yè)的目標(biāo)，對財務(wù)、實物及人力等資源進行優(yōu)化配置，并分析、協(xié)調(diào)、控制預(yù)算的執(zhí)行，從而有計劃、高效、協(xié)調(diào)地開展企業(yè)的各類經(jīng)濟活動。港口企業(yè)通過全面預(yù)算管理可以發(fā)揮巨大的財務(wù)作用，實現(xiàn)企業(yè)的成本控制。現(xiàn)階段，港口企業(yè)全面預(yù)算管理的實際效果存在較大差異，其中存在的問題亟待學(xué)者們探討和建議，本文試從全面預(yù)算管理對港口企業(yè)成本控制的作用進行分析，然后提出相應(yīng)的建議，以期對實際管理工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；全面預(yù)算管理；成本控制

一、全面預(yù)算管理在港口企業(yè)成本控制中的作用

（一）實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的重要措施

港口企業(yè)通過細化年度和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定合理的業(yè)績指標(biāo)，并進行全面的預(yù)算管理。同時以數(shù)量的形式展現(xiàn)活動指標(biāo)。整個預(yù)算過程反映了整個戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。港口企業(yè)的關(guān)鍵生產(chǎn)和成本指標(biāo)，主要包括貨物的過港量、營業(yè)成本等。通過預(yù)測營業(yè)收入、成本、現(xiàn)金收支等，做出詳細的資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表，為企業(yè)全部的經(jīng)濟活動打好基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范成本控制和提升管理效率的重要方面

全面預(yù)算管理以實現(xiàn)港口企業(yè)內(nèi)部資源的有效整合為目的，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為出發(fā)點，以平衡各部門之間的預(yù)算為基本，通過全面預(yù)算管理能有效的避免企業(yè)風(fēng)險，并推動戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展，提升港口企業(yè)的管理效率，從而更好的指導(dǎo)經(jīng)營活動。通過全面預(yù)算管理實現(xiàn)對成本費用的控制，港口企業(yè)能不斷地提升競爭力，更好地適應(yīng)市場需求。

（三）有利于協(xié)調(diào)各部門之間的工作

港口企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，全面進行預(yù)算管理，將企業(yè)的各種資源進行詳細的預(yù)算，并且把預(yù)算的指標(biāo)作為各個部門各項業(yè)務(wù)的考核依據(jù)，以便明確各個部門的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)以及各項活動指標(biāo)，包括成本費用指標(biāo)，以防止部門之間出現(xiàn)不必要的矛盾和沖突。

二、港口企業(yè)全面預(yù)算管理下成本控制存在的問題

（一）企業(yè)成本控制理解片面化、手段老化

企業(yè)成本控制理解片面化是目前港口企業(yè)存在最大的問題。通常情況下，大部分人只注意生產(chǎn)過程中成本控制，而忽略供應(yīng)過程和銷售過程的成本管理。在成本控制中往往只注意財務(wù)成本核算，缺少管理成本核算。除此之外，成本控制的手段仍然使用較為傳統(tǒng)的辦法，如歷史成本法、定額成本法等等，缺乏相應(yīng)的現(xiàn)代化手段。

（二）操作過程形式化

大部分企業(yè)為了減少全面預(yù)算管理的人力資源成本，采用標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理軟件或者是統(tǒng)一的涵蓋所有財務(wù)匯總報表，他們認(rèn)為只要匯總并預(yù)算出了下一年的資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等就完成了全面預(yù)算管理。然而，企業(yè)在不同的發(fā)展時期或者不同類型的企業(yè)，會呈現(xiàn)出不同的特點，企業(yè)必須考慮自身的特點，制定適合企業(yè)發(fā)展需求的預(yù)算管理模式。在我國企業(yè)當(dāng)中多存在著重組、合并、兼并等現(xiàn)象，片面照辦其他企業(yè)的預(yù)算管理模式，又或者是盲目地相信權(quán)威方式，會導(dǎo)致全面預(yù)算管理形式化，無法實現(xiàn)對企業(yè)成本地有效控制。

（三）預(yù)算內(nèi)容過細或過簡

預(yù)算內(nèi)容過細則是另一大問題，這會嚴(yán)重拖累企業(yè)的工作效率，而過于簡單則會失去考核的意義。企業(yè)應(yīng)在達到預(yù)期目標(biāo)的前提下，盡量的節(jié)省人力、物力和財力。但大部分企業(yè)沒有辦法把握度，以致于預(yù)算不是過簡就是過細，造成了編制不全、考核不嚴(yán)等現(xiàn)象，使得全面預(yù)算管理及成本控制失效。

三、港口企業(yè)全面預(yù)算管理及成本控制的具體做法

（一）建立預(yù)算組織體系

成立一個專門的小組，以企業(yè)法人為代表的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。成員主要由業(yè)務(wù)部門的各個領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門組成。領(lǐng)導(dǎo)小組是企業(yè)全面預(yù)算管理及成本控制的最高權(quán)力機構(gòu)，主要制定預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析的工作任務(wù)以及成本考核、獎懲制度等。港口企業(yè)全面預(yù)算管理體系的協(xié)調(diào)性直接影響全面預(yù)算管理及成本控制的實施效果。因此，港口企業(yè)在實行全面預(yù)算管理之前，必須建立起權(quán)威的組織體系。

（二）明確的戰(zhàn)略規(guī)劃

預(yù)算是戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營績效之間的一種聯(lián)系工具。預(yù)算在進行資源分配的基礎(chǔ)上，主要用于衡量和監(jiān)控全公司及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實現(xiàn)全集團的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，可見全面預(yù)算管理是建立在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃基礎(chǔ)之上的經(jīng)濟活動。因此港口企業(yè)在實施全面預(yù)算管理和成本控制之前，應(yīng)該對自身進行合理定位，在廣泛的市場調(diào)研和企業(yè)資源分析基礎(chǔ)上，明確自己的長短期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)來編制各年的預(yù)算，這樣就能夠使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算和成本控制工作的盲目性。

（三）強化預(yù)算監(jiān)督

全面預(yù)算管理下，企業(yè)要進行定期的信息反饋以及預(yù)算執(zhí)行、成本控制情況跟蹤監(jiān)督。通過系統(tǒng)地具體地分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中所出現(xiàn)的偏差，然而仔細分析原因，制定相應(yīng)的辦法。與此同時，港口企業(yè)還要增加預(yù)算的應(yīng)急管理機制，以備處理全面預(yù)算管理下比較特殊的預(yù)算問題。

四、結(jié)論

本文通過對港口企業(yè)全面預(yù)算管理的作用和成本控制存在的問題進行分析，發(fā)現(xiàn)港口企業(yè)存在企業(yè)成本控制理解片面化、手段老化，操作過程形式化，預(yù)算內(nèi)容過細或過簡的問題，然后提出建立預(yù)算組織體系，明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，強化預(yù)算監(jiān)督的建議，以期更好地優(yōu)化港口企業(yè)成本控制方式。

參考文獻：

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（作者單位：開灤（集團）有限責(zé)任公司港口儲運分公司）