王玥

摘要：21世紀(jì)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷地提高，GDP指數(shù)穩(wěn)定地增長(zhǎng)，民營(yíng)企業(yè)也在這種經(jīng)濟(jì)背景下如雨后春筍般拔地而起。十六大報(bào)告指出，我國(guó)政府將提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)來幫助民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展、并出臺(tái)更多政策來支持創(chuàng)業(yè)，民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)重點(diǎn)扶持項(xiàng)目，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性成為一個(gè)永不過時(shí)的話題。而內(nèi)部控制不僅幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身所存在的弊端和問題，還有效的避免了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)要時(shí)刻把內(nèi)部控制放在首要地位。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；發(fā)展；目標(biāo)

一、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

就目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來說，有些民營(yíng)企業(yè)正在經(jīng)歷從創(chuàng)業(yè)時(shí)期到成長(zhǎng)期的過渡發(fā)展，更多的民營(yíng)企業(yè)則正面臨著發(fā)展的瓶頸。我國(guó)現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模正在一步步擴(kuò)大，其中無不夾雜著經(jīng)營(yíng)管理的矛盾。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的平均壽命僅僅只有2.9年，我國(guó)新成立的民營(yíng)企業(yè)平均每天有兩千多家，而每年卻有平均大約一百萬家民營(yíng)企業(yè)面臨倒閉的危險(xiǎn)。而跟國(guó)外相比，世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)的平均壽命就有四十年，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)，世界一千強(qiáng)企業(yè)的平均壽命也有三十年之久。這之間存在著巨大的落差，我國(guó)該如何通過提高內(nèi)部控制的管理來降低風(fēng)險(xiǎn)，壯大在國(guó)際化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，并穩(wěn)穩(wěn)的落下腳跟，成為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)階段的首要任務(wù)。

關(guān)于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，張巖認(rèn)為，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)既不像中小企業(yè)那樣有著靈活多樣的經(jīng)營(yíng)模式，也不像大規(guī)模公司那樣有著一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和密集的管理結(jié)構(gòu)。我國(guó)當(dāng)今民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)被那種家長(zhǎng)式的所謂經(jīng)驗(yàn)主義管理結(jié)構(gòu)拖了后腿，當(dāng)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制缺少糾正機(jī)構(gòu)很容易因此而受到社會(huì)環(huán)境的影響，更容易受到更大的沖擊。曾小群研究認(rèn)為，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理者認(rèn)識(shí)有所誤差，當(dāng)今我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)本身十分薄弱，民營(yíng)企業(yè)的管理者的素養(yǎng)水平更是直接影響了企業(yè)的發(fā)展。

管理者在創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)期所留下的強(qiáng)烈主觀經(jīng)驗(yàn)意識(shí)，導(dǎo)致了他們?cè)诿媾R企業(yè)重大決策時(shí)，沒有引起足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如果企業(yè)高層管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度理解不夠深刻，沒有為企業(yè)制定一套完整的風(fēng)險(xiǎn)制度或相關(guān)機(jī)制，企業(yè)員工長(zhǎng)期以來也只會(huì)按照習(xí)慣工作，很容易促成不監(jiān)督、不制約、不分權(quán)的工作態(tài)度，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制造成了重大的威脅，并且伴隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)規(guī)模也將隨之?dāng)U大，帶來的更是技術(shù)要求的提升和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該做出哪些決策來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為當(dāng)今民營(yíng)企業(yè)最應(yīng)該重視的問題。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的問題

在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制和管理往往不能與其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下的步伐同步，長(zhǎng)此以往，企業(yè)容易進(jìn)入惡性循環(huán)，漸漸淡出在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，發(fā)展水平也隨之日漸下降，非常不利于企業(yè)的成長(zhǎng)。因此，內(nèi)部控制制度成為企業(yè)永不過時(shí)的話題，并是其打敗市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中其他對(duì)手強(qiáng)有力的武器，必須提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量以謀求發(fā)展。但我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制的問題上實(shí)際存在著諸多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）高層管理者不重視內(nèi)部控制，制度形同虛設(shè)，權(quán)責(zé)界限不清；

（二）員工自制力差，鼓勵(lì)機(jī)制不完備；

（三）內(nèi)部控制制度沒有進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，并做到深入人心；

（四）缺乏信息溝通，錯(cuò)失補(bǔ)救的良機(jī)；

（五）會(huì)計(jì)監(jiān)督不夠嚴(yán)密，財(cái)務(wù)管理不夠科學(xué)；

（六）高級(jí)管理階層沒有對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審核。

三、優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

1.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的原則

優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，應(yīng)該具備以下幾種原則： ⑴靈活性原則⑵自主性原則⑶系統(tǒng)性原則⑷監(jiān)督性原則⑸時(shí)效性原則⑹比較性原則

2.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的要素

⑴進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估⑵有明確的職務(wù)分工⑶完善內(nèi)部牽制政策⑷互贏互助的工作理念⑸高級(jí)管理階層主導(dǎo)，下層部門服從的原則

3.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系界限劃分

民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)獨(dú)有的企業(yè)特色，社會(huì)對(duì)其內(nèi)部控制體系劃分范圍很廣，參考國(guó)內(nèi)外財(cái)政界相關(guān)信息其他的資料進(jìn)行分析和總結(jié)，首先分為主體和客體，內(nèi)部控制體系中主體包含的范圍比客體要大，從上往下的等級(jí)劃分依次為“高級(jí)管理階層或企業(yè)股東及董事會(huì)”、“中級(jí)管理階層”、“各部門的成員”，而高級(jí)管理階層或企業(yè)股東及董事會(huì)又分為家族成分和非家族成分，家族成分的內(nèi)部控制系統(tǒng)比較單一，主要靠血脈親屬關(guān)系一脈相承，血脈更親分得的股份就越多。內(nèi)部控制客體的包含范圍比較小，每個(gè)企業(yè)不同的自身特點(diǎn)和成長(zhǎng)環(huán)境導(dǎo)致其內(nèi)部控制客體的劃分不盡相同，但主要都是圍繞企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制目的、內(nèi)部控制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制形式開展的。其次，內(nèi)部控制體系應(yīng)根據(jù)每個(gè)企業(yè)具體層面進(jìn)行劃分，“高級(jí)管理階層或企業(yè)股東及董事會(huì)”為管理和決策層，和“中級(jí)管理階層”都為主導(dǎo)層，而“各部門的成員”主要是完成作業(yè)的執(zhí)行層，這幾個(gè)層面缺一不可，并構(gòu)成一個(gè)完整的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系。而每個(gè)具體內(nèi)部控制個(gè)體的素養(yǎng)水平和價(jià)值觀都不盡相同，要從整體提高內(nèi)部控制水平，仍然是一個(gè)巨大的工程，企業(yè)應(yīng)重視起來。

4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系影響因素的劃分

從外部因素來看，主要有市場(chǎng)環(huán)境的因素，市場(chǎng)環(huán)境對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響非常大，它時(shí)刻給企業(yè)提供時(shí)效性信息，鞭策企業(yè)不斷完善和改變自身體系。從內(nèi)部因素來看，主要有高級(jí)管理層面的分析能力和下級(jí)成員的工作能力，不同層面的內(nèi)部控制體系應(yīng)根據(jù)自身需求做出不同的要求，并從道德精神上加強(qiáng)各部門風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)觀念，協(xié)調(diào)配合人員分工，認(rèn)真發(fā)揮高級(jí)管理層面的主導(dǎo)任務(wù)。

（二）完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐的對(duì)策建議

⑴企業(yè)應(yīng)該形成獨(dú)有的文化特色，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提高自身的地位

⑵高級(jí)管理階層作為企業(yè)的主導(dǎo)階層，要樹立良好的價(jià)值觀，為企業(yè)其他員工做好榜樣，不能只喊空頭號(hào)令，要落實(shí)到每個(gè)實(shí)踐工作中去，才能贏得民心，使得整個(gè)企業(yè)的精神面貌和道德水平煥然一新

⑶減少企業(yè)內(nèi)部控制體系中的家族成分，避免形成董事會(huì)獨(dú)攬大權(quán)的局面，血緣關(guān)系不能作為內(nèi)部控制的首要條件，只有合理安排職務(wù)分工，才能提高整體工作效率，讓所有員工能夠有好的心理狀態(tài)完成工作。

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