周異助，余名敏

（廣西交通投資集團(tuán)有限公司，廣西 南寧 530028）

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)的考核機(jī)制伴隨著不同時(shí)期的國(guó)企改革不斷完善。隨著國(guó)有企業(yè)功能分類的界定以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，作為代表政府履行出資人職責(zé)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，有必要建立起科學(xué)有效的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度，在維護(hù)好所有者權(quán)益的同時(shí)，有效激發(fā)經(jīng)營(yíng)者的積極性，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核發(fā)展歷程及現(xiàn)狀

（一）國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核制度的發(fā)展歷程

我國(guó)國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核制度與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展階段密不可分。伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的改革和國(guó)有資本運(yùn)行方式的推進(jìn)，業(yè)績(jī)考核制度逐步條理化、清晰化和科學(xué)化?？己梭w系的發(fā)展總體經(jīng)歷五個(gè)階段：

第一階段：改革開放前，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的業(yè)績(jī)考核制度。對(duì)國(guó)有企業(yè)的評(píng)價(jià)以實(shí)物量為標(biāo)準(zhǔn)，只考量生產(chǎn)總量，不顧及國(guó)有企業(yè)的實(shí)際效益和持續(xù)發(fā)展。

第二階段：改革開放至1992年，承包經(jīng)營(yíng)體制下的業(yè)績(jī)考核制度。這一階段的考核體系仍帶有濃重的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，考核指標(biāo)涉及產(chǎn)量、規(guī)模和產(chǎn)值等，但是由于承包期長(zhǎng)短不一而引發(fā)了投機(jī)的問題。

第三階段：1992年至1999年，開始建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的現(xiàn)代企業(yè)考核制度。黨的十四大以后，國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核逐步提出引入財(cái)務(wù)指標(biāo)，開始強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)樹立資本保全意識(shí)，但仍帶有一定的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向。代表的制度有《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（1993）、《企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（試行）》（1995）。

第四階段：1999年至2003年，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的綜合績(jī)效考核制度建立并逐步推廣。國(guó)有企業(yè)改革逐步鋪開，單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系已出現(xiàn)明顯的不足，專家、學(xué)者建議引入各種非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)嘗試提出平衡計(jì)分卡理論和經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）等指標(biāo)。國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核體系初步建立，形成了經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、償債能力和發(fā)展能力等多維度考評(píng)觀念。代表的制度有《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》、《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》等。

第五階段：2003年至今，國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度下的企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核體系建立。國(guó)務(wù)院國(guó)資委成立，出臺(tái)《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》，各省市、自治區(qū)、直轄市國(guó)資委均參照該辦法逐步建立并規(guī)范了國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核管理體系。2016年《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》正式頒布，并宣布《暫行辦法》同時(shí)廢止。新辦法明確考核遵循依法依規(guī)、堅(jiān)持市場(chǎng)化改革、激勵(lì)與約束緊密結(jié)合、短期目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展相統(tǒng)一的原則，強(qiáng)調(diào)了要突出發(fā)展質(zhì)量、注重資本運(yùn)營(yíng)效率、優(yōu)化資本布局、準(zhǔn)確界定企業(yè)功能、引導(dǎo)企業(yè)服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略、堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展、重視國(guó)際化經(jīng)營(yíng)、建立問責(zé)機(jī)制的考核導(dǎo)向。

（二）當(dāng)前國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核現(xiàn)狀——以廣西國(guó)有大型企業(yè)JT集團(tuán)為例

1.中央企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核分類及概況

根據(jù)《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》，自2017年起，將中央國(guó)有企業(yè)分為商業(yè)類和公益類，強(qiáng)調(diào)要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展階段、管理短板和產(chǎn)業(yè)功能，設(shè)置有針對(duì)性的差異化考核指標(biāo)。具體為：

（1）對(duì)于商業(yè)類企業(yè)，重點(diǎn)考核經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)注利潤(rùn)總額、經(jīng)濟(jì)增加值、國(guó)有資本保值增值率等指標(biāo)，考核指標(biāo)的基準(zhǔn)值根據(jù)企業(yè)上年實(shí)際完成值、前三年完成平均值和外部因素、行業(yè)對(duì)標(biāo)情況綜合確定。

（2）對(duì)于公益類企業(yè)，重點(diǎn)考核社會(huì)效益，關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量、成本控制、保障能力等指標(biāo)，引入第三方評(píng)價(jià)機(jī)制，并適當(dāng)降低經(jīng)濟(jì)增加值和國(guó)有資本保值增值率等指標(biāo)權(quán)重。

2.廣西國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核分類及概況

《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》正式出臺(tái)以來，廣西亦對(duì)本地區(qū)考核辦法進(jìn)行修訂，2017年6月出臺(tái)《自治區(qū)國(guó)資委履行出資人職責(zé)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》。參照國(guó)務(wù)院國(guó)資委的做法，廣西將國(guó)有企業(yè)分為商業(yè)類和公益類兩大類五小類，具體為：

（1）對(duì)主業(yè)處于充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)和領(lǐng)域的商業(yè)一類企業(yè)，重點(diǎn)考核經(jīng)濟(jì)效益、資本回報(bào)水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，引導(dǎo)企業(yè)提高資本運(yùn)營(yíng)效率，提升價(jià)值創(chuàng)造力，鼓勵(lì)企業(yè)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。

（2）對(duì)主業(yè)處于重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，兼顧承擔(dān)政府重大專項(xiàng)任務(wù)的商業(yè)二類企業(yè)，在保證合理回報(bào)和國(guó)有資本保值增值的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)服務(wù)自治區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略以及完成重大專項(xiàng)任務(wù)情況的考核。適度調(diào)整經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)和國(guó)有資本保值增值率指標(biāo)考核權(quán)重。適時(shí)引入經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)，并合理確定資本成本率。

（3）對(duì)主業(yè)處于金融服務(wù)領(lǐng)域，經(jīng)營(yíng)金融商品的商業(yè)三類企業(yè)，在保證國(guó)有資本保值增值的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)考核企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)防控和償付能力等方面的指標(biāo)。

（4）對(duì)公益一類企業(yè)，把社會(huì)效益放在首位，重點(diǎn)考核產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、成本控制、營(yíng)運(yùn)效率。

（5）對(duì)公益二類企業(yè)，保證社會(huì)效益指標(biāo)考核權(quán)重占50%以上，重點(diǎn)考核企業(yè)政治導(dǎo)向、文化創(chuàng)作生產(chǎn)和服務(wù)、社會(huì)影響、內(nèi)控制度和隊(duì)伍建設(shè)等。

3. 以JT集團(tuán)為例的考核現(xiàn)狀

JT集團(tuán)為廣西國(guó)有全資大型交通類企業(yè)，承擔(dān)著交通建設(shè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展主力軍的重任，具有濃重的社會(huì)屬性并兼顧經(jīng)濟(jì)效益，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，歸為商業(yè)二類企業(yè)。根據(jù)2017年考核方案，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)基本分為100分，以利潤(rùn)總額（20分）、公路項(xiàng)目投資（40分）作為基本指標(biāo)；以資本融資率（10分）和高速公路管養(yǎng)成本占通行費(fèi)收入比率（10分）為分類指標(biāo)；以年內(nèi)實(shí)現(xiàn)部分高速公路主體建成為定性指標(biāo)（20分）。黨建工作基本分10分,法治、安全等綜合評(píng)議指標(biāo)基本分20分，另資本證券化、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、經(jīng)濟(jì)增加值等視實(shí)際完成及增長(zhǎng)情況予以適當(dāng)加分。

二、社會(huì)效益主導(dǎo)型國(guó)有企業(yè)考核存在的主要問題和矛盾

社會(huì)效益主導(dǎo)型國(guó)有企業(yè)是指主業(yè)處于國(guó)家重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，兼顧承擔(dān)政府重大專項(xiàng)任務(wù)，為社會(huì)和居民提供重要的公共產(chǎn)品和基礎(chǔ)服務(wù)，且產(chǎn)品帶有一定的壟斷性質(zhì)，卻又在一定程度上參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，依靠自主融資、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的國(guó)有企業(yè)。社會(huì)效益主導(dǎo)型企業(yè)類似于前文所述的商業(yè)二類企業(yè)，該類企業(yè)具有部分的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性特點(diǎn)，或多或少的承擔(dān)一定的政府職能，其產(chǎn)品和服務(wù)的性能與價(jià)格受到政府部門的嚴(yán)格調(diào)控，如電網(wǎng)、電信、鐵路、收費(fèi)公路、機(jī)場(chǎng)、供水供氣等。該類企業(yè)雖然在一定程度上追求經(jīng)濟(jì)效益，但是更重要的是其社會(huì)屬性。對(duì)該類企業(yè)的業(yè)績(jī)考核應(yīng)當(dāng)兼顧出資人（政府）、經(jīng)營(yíng)者、顧客（產(chǎn)品使用者）、員工、債權(quán)人等多方利益。當(dāng)前，社會(huì)效益主導(dǎo)型國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核存在的主要問題和矛盾表現(xiàn)如下。

（一）注重出資人利益，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和社會(huì)責(zé)任關(guān)注不夠。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開科學(xué)的戰(zhàn)略籌劃，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。現(xiàn)行的考核體制對(duì)于企業(yè)中長(zhǎng)期激勵(lì)約束機(jī)制欠健全，尤其對(duì)于戰(zhàn)略思考和社會(huì)責(zé)任的考核力度不夠，容易造成企業(yè)急功近利，影響可持續(xù)發(fā)展。例如JT集團(tuán)，除了應(yīng)當(dāng)重視政府賦予的建設(shè)任務(wù)和出資人的投資回報(bào)率，更應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)廣大人民群眾出行的需求和司乘人員等用戶的滿意程度。

（二）過于倚重財(cái)務(wù)指標(biāo)，造成考核的片面性。

現(xiàn)行的考核中基本指標(biāo)和分類指標(biāo)均為財(cái)務(wù)指標(biāo)，權(quán)重合計(jì)占到經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的80%，而財(cái)務(wù)指標(biāo)是一種結(jié)果性的評(píng)價(jià)，具有一定的片面性。過于倚重財(cái)務(wù)指標(biāo)容易引發(fā)企業(yè)的短期投機(jī)行為，造成以下問題：1.年度目標(biāo)值難以確定：年度目標(biāo)值一般根據(jù)上年完成值和本年預(yù)算值來測(cè)定，考核得分根據(jù)完成值與目標(biāo)值的對(duì)比得出。監(jiān)管部門要求被考核企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)值較歷史完成值均實(shí)現(xiàn)一定增長(zhǎng)，而被考核企業(yè)顧慮目標(biāo)值過高難以完成，導(dǎo)致目標(biāo)值的商定成為監(jiān)管部門與被考核企業(yè)之間一個(gè)復(fù)雜的博弈過程；2.完成值的核定較為困難：由于考核指標(biāo)的完成情況直接關(guān)系到被考核企業(yè)的行業(yè)聲譽(yù)和薪資效益，同時(shí)部分財(cái)務(wù)指標(biāo)完成值在核定過程中存在若干種不同的計(jì)量口徑，且這些口徑均不違反法律規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，只是在一定范圍內(nèi)存在調(diào)整空間，由此少數(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)得到“美化”。

（三）目標(biāo)值過于關(guān)注縱向比對(duì)，缺乏橫向?qū)?biāo)。

考核指標(biāo)目標(biāo)值的確定多以企業(yè)現(xiàn)有業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)，重在縱向比對(duì)上年完成值（或前三年平均完成值），原則上要求收入、利潤(rùn)總額和應(yīng)交稅費(fèi)等指標(biāo)均不低于“三個(gè)8%”增長(zhǎng)，沒有進(jìn)行橫向的行業(yè)對(duì)標(biāo)，不能充分體現(xiàn)“同一行業(yè)，同一尺度“的原則。如前所述，目標(biāo)值（尤其是利潤(rùn)目標(biāo)值）的確定是監(jiān)管部門與國(guó)有企業(yè)一個(gè)復(fù)雜的博弈過程，而并沒有體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)在行業(yè)的某一經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期中應(yīng)該努力達(dá)到的水平。

（四）指標(biāo)針對(duì)性不強(qiáng)，造成結(jié)果有失公平。

現(xiàn)行的考核制度中同一類別的企業(yè)基本采用相同或類似的基本指標(biāo)，再根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)選取差異的分類指標(biāo)和定性指標(biāo)，而基本指標(biāo)考核權(quán)重占60%以上。以JT集團(tuán)為例，商業(yè)二類企業(yè)統(tǒng)一將利潤(rùn)總額作為基本指標(biāo)進(jìn)行考核?？梢钥闯?，考核指標(biāo)的設(shè)置在一定程度上考慮了企業(yè)的個(gè)性化特征，但是各企業(yè)在資產(chǎn)架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生命周期以及社會(huì)貢獻(xiàn)等方面存在著極大差異，需要制定客觀、合理的考核體系，單純籠統(tǒng)的分類是不夠的，極易影響考核結(jié)果的公平性。

三、創(chuàng)新社會(huì)效益主導(dǎo)型國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核的思路

（一）強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略引領(lǐng)，重視過程控制。

考核體系作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系的重要組成部分，是企業(yè)戰(zhàn)略控制的引導(dǎo)者和戰(zhàn)略落地的推動(dòng)者，而不僅僅是對(duì)企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲的參考。監(jiān)管部門在制定社會(huì)效益主導(dǎo)型國(guó)有企業(yè)考核目標(biāo)時(shí)，首先要考慮是否契合企業(yè)戰(zhàn)略布局，目標(biāo)任務(wù)是否能夠推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的層層分解和落實(shí)，使企業(yè)能夠在業(yè)績(jī)考核體系下達(dá)成團(tuán)隊(duì)共識(shí)，讓業(yè)績(jī)考核目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程成為企業(yè)上下共同發(fā)展、團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的過程。

（二）推行一企一策，考核共性與個(gè)性相結(jié)合。

由于社會(huì)效益主導(dǎo)型國(guó)有企業(yè)大都處于各行業(yè)的壟斷或領(lǐng)先地位，同一地區(qū)的各家企業(yè)所長(zhǎng)所短各不相同，籠統(tǒng)的將國(guó)有企業(yè)劃分為商業(yè)類和公益類進(jìn)行考核，其起點(diǎn)、過程和結(jié)果都在一定程度上有失公平。建議采取“一企一策”的考核機(jī)制，真正做到量體裁衣，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀能動(dòng)性，使業(yè)績(jī)考核成為激勵(lì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子發(fā)揮自我潛能的手段。

（三）逐步提高非財(cái)務(wù)指標(biāo)比重，兼顧各方利益相關(guān)者。

非財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)的是企業(yè)的過程控制，主要反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的管理成效，與定量的財(cái)務(wù)指標(biāo)相比更能夠全面的反應(yīng)企業(yè)各方利益。非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要分為發(fā)展能力、風(fēng)險(xiǎn)控制和社會(huì)責(zé)任等方面，每一方面又可分為多個(gè)指標(biāo)細(xì)項(xiàng)。社會(huì)效益主導(dǎo)型國(guó)有資本的貢獻(xiàn)體現(xiàn)在社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造和人民生活水平的提高。以JT集團(tuán)為例，除了現(xiàn)行考核的公路項(xiàng)目通車目標(biāo)以外，建議增設(shè)公路運(yùn)營(yíng)服務(wù)質(zhì)量等指標(biāo)，旨在提高企業(yè)的社會(huì)服務(wù)意識(shí)，優(yōu)化用戶出行體驗(yàn)，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)社會(huì)文明的進(jìn)步。

（四）縱向結(jié)合橫向比對(duì)完成值，規(guī)避短期逐利行為。

由于企業(yè)在目標(biāo)值和完成值的計(jì)量上都存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，建議淡化目標(biāo)值理念，采用完成值比對(duì)縱向基準(zhǔn)值和橫向基準(zhǔn)值相結(jié)合的方式進(jìn)行評(píng)分，即年度考核得分=（年度完成值－縱向基準(zhǔn)值）×計(jì)分系數(shù)×50%＋（年度完成值－橫向基準(zhǔn)值）×計(jì)分系數(shù)×50%?？v向基準(zhǔn)值繼續(xù)采用上年完成值與前三年平均值相結(jié)合的方式確定，橫向基準(zhǔn)值采用國(guó)務(wù)院國(guó)資委或國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的有關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，并結(jié)合專家組意見商定。引入橫向基準(zhǔn)值的理念，有利于引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)對(duì)標(biāo)，向國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的標(biāo)桿企業(yè)學(xué)習(xí)，開拓思路，勇于創(chuàng)新，提高國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)效益。

四、研究結(jié)論

對(duì)于處在不同行業(yè)的國(guó)有企業(yè)，不可能有標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、面面俱到考核方案。對(duì)于社會(huì)效益主導(dǎo)型國(guó)有企業(yè)，兼顧有經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的特點(diǎn)，要根據(jù)企業(yè)的功能定位、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)等實(shí)際情況，實(shí)行差異化考核模式。本文在回顧和梳理國(guó)內(nèi)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體制的基礎(chǔ)上，著重分析社會(huì)效益主導(dǎo)型國(guó)有企業(yè)的業(yè)績(jī)考核制度。以廣西國(guó)有企業(yè)考核制度為例，就國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門對(duì)社會(huì)效益主導(dǎo)型國(guó)有企業(yè)考核問題提出改進(jìn)建議，旨在為建立健全國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度，激發(fā)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子主觀能動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值盡綿薄之力。