摘要：隨著營改增的全面實(shí)施，社會(huì)各行業(yè)都產(chǎn)生了較大的動(dòng)蕩，同樣地對(duì)于工程造價(jià)領(lǐng)域而言，積極尋求應(yīng)對(duì)營改增的方法成為當(dāng)務(wù)之急。本文就營改增新稅制下對(duì)工程造價(jià)的影響進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：營改增；工程造價(jià)；影響對(duì)策

引言：營改增對(duì)于工程造價(jià)的影響是牽一發(fā)而動(dòng)全身的。在工程造價(jià)領(lǐng)域營改增項(xiàng)目的預(yù)算造價(jià)會(huì)較之前產(chǎn)生一點(diǎn)的影響。

1、營改增政策概述

（1）營業(yè)稅和增值稅是中國的兩大稅種，其區(qū)別主要在于營業(yè)稅主要是營業(yè)額和稅率的產(chǎn)物，而增值稅只對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的附加值征稅。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，原有的兩種并行稅制已經(jīng)無法滿足中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求。為了促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新的活力，中國共產(chǎn)黨中央委員會(huì)和國務(wù)院從深化改革的總體安排中，作出了提高營業(yè)稅的重要舉措。我們的政策目標(biāo)是深化稅制改革，規(guī)范我國稅收制度，降低企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動(dòng)社會(huì)各界的積極性，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)。

（2）自2012年1月1日起，中國率先開展了以上海交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增長(zhǎng)取代業(yè)務(wù)的試點(diǎn)項(xiàng)目。在營改增取得良好成效后，國家繼續(xù)實(shí)施營改增在許多其他城市。自2016年5月1日起，中國全面推進(jìn)了與政府替代業(yè)務(wù)的試點(diǎn)項(xiàng)目，這是中國稅收領(lǐng)域的另一個(gè)重要變化。值得一提的是，營改增政策全面實(shí)施過程中，由于自身的特點(diǎn)，建筑業(yè)的實(shí)現(xiàn)是難度最大的行業(yè)，所以國家將建筑業(yè)的營改增工作放在最后，為了更好的建設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)建筑產(chǎn)業(yè)的營改增工作。

2、營業(yè)稅和增值稅的差異

2.1營業(yè)稅

營業(yè)稅的主要形式主要是營業(yè)額和稅率的乘積，而目前的營業(yè)稅稅率為3%。營業(yè)稅的對(duì)象是提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者在境內(nèi)出售房地產(chǎn)納稅人。在工程造價(jià)方面，營業(yè)稅的統(tǒng)計(jì)和計(jì)算方法十分簡(jiǎn)潔明了，無差異性。

2.2增值稅

增值稅是由合同金額和稅率組成的，但不同行業(yè)的增值稅是不同的，對(duì)于同一行業(yè)的不同規(guī)模的納稅人來說，增值稅稅率是不同的。另一方面，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，增值稅的目標(biāo)是銷售貨物或者提供加工、修理、修理服務(wù)和進(jìn)口貨物單位和個(gè)人。簡(jiǎn)而言之，營業(yè)稅和增值稅有著相同點(diǎn)也存在差異。目前，營改增的成本對(duì)發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

3、營改增對(duì)工程造價(jià)的影響的核心

由于營改增的革新進(jìn)程的不斷深化，城市的一些部門實(shí)現(xiàn)了營改增，國家相關(guān)部門推動(dòng)營改增有關(guān)驗(yàn)證方法，證明了營改增為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展。在建筑行業(yè)工程造價(jià)領(lǐng)域中，營改增的的核心效應(yīng)是營改增實(shí)質(zhì)上是實(shí)現(xiàn)低鏈條打通，實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)領(lǐng)域緊密鏈條，稅收的層層抵銷，這是導(dǎo)致人力和機(jī)械在這個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅不同，使工程預(yù)算有上升有下降的直接原因，隨著成本的上升和下降。另一方面，在工程造價(jià)方面，營改增的計(jì)價(jià)規(guī)則與增值稅計(jì)價(jià)法大不一樣，“價(jià)稅分離”，從而構(gòu)建新的定價(jià)體系將會(huì)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的項(xiàng)目成本、成本控制產(chǎn)生更大的影響。因此，項(xiàng)目成本與運(yùn)輸、服務(wù)等領(lǐng)域性質(zhì)的差異導(dǎo)致了企業(yè)營改增改革的影響。只有通過掌握營改增改革的核心影響，才能提高項(xiàng)目成本，才能進(jìn)一步探討提高營改增對(duì)工程造價(jià)的詳細(xì)的影響體現(xiàn)。

4、營改增對(duì)工程造價(jià)的具體影響

4.1 工程造價(jià)體系發(fā)生改變

在營改增的政策實(shí)施后，傳統(tǒng)的工程造價(jià)體系無法滿足經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求，這就要求建筑行業(yè)從自身的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，積極構(gòu)建與時(shí)俱進(jìn)的工程造價(jià)體系。施工企業(yè)的建設(shè)成本，可以借鑒以往其他營改增試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，建立自己的工程造價(jià)管理機(jī)制。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是，它不僅可以幫助成本人員理解業(yè)務(wù)的稅務(wù)計(jì)算方法增加稅收及時(shí)和準(zhǔn)確，但也幫助成本人員快速掌握新的稅務(wù)核算手法，進(jìn)而使造價(jià)工作達(dá)到事半功倍的成效。

4.2納稅籌劃變得更為重要

加強(qiáng)稅收籌劃對(duì)企業(yè)合理降低稅負(fù)、做好工程造價(jià)有著關(guān)鍵的意義。應(yīng)該注意的是，企業(yè)的稅收籌劃工作務(wù)必要在法律允許的范圍內(nèi)，不存在逃稅、稅務(wù)欺詐、稅務(wù)情況等問題。所以，加強(qiáng)稅收籌劃也可以促進(jìn)企業(yè)提高自我管理水平。企業(yè)在實(shí)際施工過程中，根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際狀況，在與稅務(wù)部門進(jìn)行良好溝通的前提下，制定有效的稅收籌劃方案。稅收籌劃不僅能實(shí)現(xiàn)增值稅的抵扣，最大程度地減少企業(yè)資金的流出，還可以合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)的利潤最大化。這對(duì)稅務(wù)籌劃人員提出了更高的要求，要求他們加強(qiáng)對(duì)稅法的研究，提高法律意識(shí)還要對(duì)各項(xiàng)稅率展開精準(zhǔn)的核算提升業(yè)務(wù)能力。

4.3 沖擊了原有造價(jià)模式

營改增對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生全面又深刻的影響。營改增不只是稅制的變化，而是一切都變了，甚至一切都亂了。其影響的規(guī)模和深度，可能不亞于1994年的那一場(chǎng)分稅制改革。分稅制本質(zhì)中央與地方稅收歸屬的調(diào)整，造成“央富地窮”。而營改增是稅制與稅率的調(diào)整，可能會(huì)“國富民窮”。根據(jù)之前的營改增試點(diǎn)，企業(yè)稅負(fù)大幅增加。

營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，全額征稅；增值稅是價(jià)外稅，差額征稅。增值稅作為價(jià)外稅，其稅負(fù)理論上應(yīng)由消費(fèi)者承擔(dān)，它完全顛覆了原來建筑產(chǎn)品的造價(jià)構(gòu)成。不僅對(duì)建企自身產(chǎn)生影響，而且通過企業(yè)對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈、上下游產(chǎn)生影響。

“營改增”將沖擊原有造價(jià)模式，解構(gòu)目前的造價(jià)體系，其課稅對(duì)象、計(jì)稅方式以及計(jì)稅依據(jù)都將發(fā)生重大變化，工程計(jì)價(jià)規(guī)則、計(jì)價(jià)依據(jù)、造價(jià)信息、合約規(guī)劃等都發(fā)生深刻的變革。

4.4 抵扣鏈被徹底打通

根據(jù)理論測(cè)算，營改增減輕稅負(fù)83%；而根據(jù)實(shí)際測(cè)算，增加稅負(fù)93%，折合營業(yè)稅率5.8%，原來建筑業(yè)營業(yè)稅3%。有的明賺實(shí)虧，有的明虧實(shí)賺，這完全取決于有多少可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

營改增的核心是抵扣鏈條打通，環(huán)環(huán)相扣，層層抵銷。但由于實(shí)際操作中存在有的可抵扣，有的不能抵扣；有的抵扣多，有的抵扣少；有的是一般納稅人，有的是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)小于500萬及不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為。小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般納稅人，但一般納稅人通常不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或轉(zhuǎn)換的流程復(fù)雜。

5、結(jié)語：

營改增這一稅收制度的改革有效的保障了稅收的公平性和合理性，為企業(yè)的發(fā)展和我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都注入了新的活力。為此，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)營改增的研究，加快營改增的步伐，積累新的造價(jià)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，從而推動(dòng)企業(yè)更好更快發(fā)展。

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