現(xiàn)在，人們知道四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所是普華永道（PWC）、德勤（DTT）、畢馬威（KPMG）和安永（EY）。殊不知中華人民共和國成立以前我國也有四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，它們是：1918年謝霖創(chuàng)立的正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所，1921年徐永祚創(chuàng)辦的徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)所，1927年潘序倫創(chuàng)辦的立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所和1936年奚玉書改組成立的公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，徐永祚是中華人民共和國成立前上海會(huì)計(jì)師公會(huì)的創(chuàng)始人，也是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)第一人。

徐永祚，又名玉書。1891年9月9日生于浙江省海寧縣金石墩（后為祝場(chǎng)鄉(xiāng)）。幼時(shí)，他在海寧達(dá)才學(xué)堂讀書，因成績(jī)優(yōu)良，考入浙江高等學(xué)堂。浙江高等學(xué)堂是近代浙江第一所高等學(xué)堂。它的前身為求是書院，1901年改為求是大學(xué)堂。翌年，改名為浙江高等學(xué)堂。浙江高等學(xué)堂設(shè)高等預(yù)科、師范科，三年畢業(yè)。學(xué)堂地點(diǎn)在浙江仁和縣東蒲場(chǎng)巷，今屬杭州市，徐永祚在浙江高等學(xué)堂就讀時(shí)，與后來成為蔣介石“文膽”的陳布雷是同學(xué)。

徐永祚畢業(yè)后考入上海神州大學(xué)經(jīng)濟(jì)系。上海神州大學(xué)是怎樣一所學(xué)堂？在《教育學(xué)大辭典》沒有收錄。筆者只是在整理《方椒伯與上海總商會(huì)》一文中得知，北洋政府期間，民國法律學(xué)校被袁世凱封閉。袁世凱死后民國法律學(xué)校同學(xué)會(huì)曾選方椒伯為會(huì)長(zhǎng)，呈請(qǐng)當(dāng)局請(qǐng)求恢復(fù)，司法部和教育部商議后，以“不特籌備，經(jīng)費(fèi)無著”為由，令原民國法律學(xué)校肄業(yè)的百余名學(xué)生轉(zhuǎn)入神州法律學(xué)堂。或許，這所神州法律學(xué)堂即是徐永祚就讀的上海神州大學(xué)的前身，因?yàn)閺臅r(shí)間上來看兩者是吻合的。徐永祚在神州大學(xué)經(jīng)濟(jì)系學(xué)習(xí)期間，他系統(tǒng)地修完了全部會(huì)計(jì)課程，并取得了優(yōu)異成績(jī)，這為他一生從事會(huì)計(jì)師工作和會(huì)計(jì)理論的研究奠定了良好基礎(chǔ)。1915年，24歲的徐永祚大學(xué)畢業(yè)后留校。

在徐永祚自己填報(bào)的經(jīng)歷里，他寫了先后教授過上海神州大學(xué)、上海商學(xué)院、復(fù)旦大學(xué)、光華大學(xué)、南京軍需學(xué)校、計(jì)政學(xué)院、中華工商?？茖W(xué)校的銀行貨幣學(xué)、簿記、會(huì)計(jì)和審計(jì)等課程，沒有標(biāo)明具體時(shí)間。但這些大學(xué)和學(xué)校，大多在20世紀(jì)20年代已經(jīng)存在，可以判斷，他留校任教以后幾年，在上述這些學(xué)校開設(shè)這些課程。

人說教學(xué)相長(zhǎng)，徐永祚在教授銀行貨幣學(xué)、簿記、會(huì)計(jì)和審計(jì)等課程時(shí)積累了相當(dāng)?shù)睦碚撝R(shí)。1918年，27歲的徐永祚進(jìn)入《銀行周報(bào)》社工作。《銀行周報(bào)》由上海銀行公會(huì)主辦，上海銀行公會(huì)緣起于民國初年“銀行家午餐會(huì)”，當(dāng)時(shí)參加這個(gè)午餐會(huì)的有張嘉璈、徐寄庼、錢新之、陳光甫、李馥蓀等人。他們志同道合，研究經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，發(fā)表經(jīng)濟(jì)言論，而發(fā)表經(jīng)濟(jì)言論則通過《銀行周報(bào)》這個(gè)載體。《銀行周報(bào)》創(chuàng)刊時(shí)間是1917年5月29日，創(chuàng)刊之初，社址在中國銀行，張嘉璈請(qǐng)好友諸青來擔(dān)任撰述，徐永祚和徐滄水兩位分任編述。一年以后銀行公會(huì)成立，在香港路買了兩棟小樓，該報(bào)社即從中國銀行遷入香港路銀行公會(huì)。徐永祚遂遷到香港路辦報(bào)，擔(dān)任總編兼發(fā)行主任。

徐永祚在任《銀行周報(bào)》總編時(shí)，曾在1918年12月10日至12月31日，連續(xù)4期開辟“會(huì)計(jì)研究”專欄。他在引文中闡述：“因各種實(shí)業(yè)之發(fā)達(dá)、財(cái)產(chǎn)之范圍日就擴(kuò)充，而整理財(cái)產(chǎn)所生之會(huì)計(jì)學(xué)亦成為精深博大之學(xué)科。歐美各國有所謂會(huì)計(jì)師者，膺政府之特許，專以解決會(huì)計(jì)根本問題為業(yè)，與律師、醫(yī)士無異……”徐永祚意在提出會(huì)計(jì)重要問題而研究探討，同時(shí)他也歡迎會(huì)計(jì)學(xué)家在這個(gè)欄目發(fā)表見解。他的“會(huì)計(jì)研究”分出“財(cái)產(chǎn)目錄與貸借對(duì)照表之區(qū)別”和“財(cái)產(chǎn)評(píng)價(jià)法及提存公積金”問題進(jìn)行闡述，其中“財(cái)產(chǎn)目錄與貸借對(duì)照表之區(qū)別”則以丁巳年終浙江興業(yè)銀行貸借對(duì)照表為例，深入淺出，分析透徹；而“財(cái)產(chǎn)評(píng)價(jià)法及提存公積金”問題除提煉概念外，還提出四種類型的解決方法。這在當(dāng)時(shí)來說，均有開拓意義。

1921年，徐永祚辭去《銀行周報(bào)》總編職務(wù)，向北京政府農(nóng)商部領(lǐng)取會(huì)計(jì)師執(zhí)照，以自己的名字創(chuàng)辦了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。自此，他便一心一意致力于中國會(huì)計(jì)的改良事業(yè)。有人或許會(huì)問徐永祚會(huì)計(jì)師事務(wù)所開設(shè)在哪里？在1927年《銀行周報(bào)》的一則廣告里發(fā)現(xiàn)，徐永祚會(huì)計(jì)師總事務(wù)所設(shè)在愛多亞路三十六號(hào)，愛多亞路即現(xiàn)在的延安東路。

在創(chuàng)設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同時(shí)，徐永祚將理論研究和實(shí)踐相結(jié)合，參與擬訂《會(huì)計(jì)師法規(guī)草案》《會(huì)計(jì)師條例》《公司法》《所得稅法》和《交易所法》等法規(guī)。1925年他和會(huì)計(jì)界同仁發(fā)起組建我國第一個(gè)會(huì)計(jì)師公會(huì)──上海會(huì)計(jì)師公會(huì)。它是一個(gè)學(xué)術(shù)性團(tuán)體，發(fā)起人除徐永祚外，還有徐廣德、俞希稷、陳日平、熊寶蓀、王道興、陶企型。這一階段，徐永祚系統(tǒng)介紹了國內(nèi)外財(cái)會(huì)管理的理論和經(jīng)驗(yàn)。1928年，徐永祚在《會(huì)計(jì)學(xué)報(bào)》創(chuàng)刊號(hào)發(fā)表了《改良中國會(huì)計(jì)問題》。他指出，中式簿記具有古代“四柱結(jié)算法”原理的優(yōu)點(diǎn)，應(yīng)該使用“改良簿記”。不久，他的《改良中式簿記概說》一書出版。為了配合這本書推廣，他還發(fā)表了《對(duì)改良中式簿記問題》《改良中式簿記實(shí)例》《改良中國會(huì)計(jì)問題》和《改良中式簿記緣起及簡(jiǎn)章》等文章。

《改良中式簿記》受到全國各地許多工商企業(yè)的歡迎，1933年12月，徐永祚應(yīng)上海市商會(huì)之請(qǐng)，發(fā)表了關(guān)于改良中式簿記的演講，并舉辦改良中式賬簿表單展覽，陳列賬簿表單共四五十種，參加者有萬人之眾，名流元老不在少數(shù)。當(dāng)時(shí)，在各地掀起了改良中式簿記的熱潮。

不過，徐永祚《改良中式簿記》在社會(huì)上也引發(fā)了不同的聲音，潘序倫先后在業(yè)內(nèi)刊物上發(fā)表《為討論“改良中式簿記”致徐永祚君書》《批評(píng)徐永祚的改良大綱10條》和《改良中式簿記之討論》等文，顧準(zhǔn)也推出了《評(píng)徐永祚氏“改良中式簿記”》。

這場(chǎng)學(xué)術(shù)爭(zhēng)論，被以后的會(huì)計(jì)史學(xué)者認(rèn)為是“改良派”與“改革派”之爭(zhēng)?！案牧寂伞币孕煊漓駷槭?，認(rèn)為盡管中式簿記存在許多問題，但都可以參照西方復(fù)式簿記原理加以改良，仍然保留收付為記賬符號(hào)及中式賬簿記賬方式等傳統(tǒng)做法?！案母锱伞币耘诵騻惖葹榇?，認(rèn)為中式簿記是不科學(xué)、不進(jìn)步的，只有借貸復(fù)式記賬法（西式簿記）才是科學(xué)的、進(jìn)步的。從發(fā)展趨勢(shì)看，中式簿記必然被西式簿記所取代。有學(xué)者認(rèn)為20世紀(jì)30年代所發(fā)生的改革或改良中國會(huì)計(jì)之爭(zhēng)，是我國會(huì)計(jì)發(fā)展史上影響最大的一次會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)討論與交流，是我國老一輩會(huì)計(jì)學(xué)家、學(xué)者為振興中國實(shí)業(yè)，改進(jìn)中國會(huì)計(jì)落后狀況而做的重要努力，也是我國會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)初步取得進(jìn)展的重要標(biāo)志。

在這場(chǎng)學(xué)術(shù)爭(zhēng)論之后，徐永祚的名聲愈發(fā)響亮，各地各企業(yè)請(qǐng)他執(zhí)行會(huì)計(jì)事務(wù)更加頻繁。1937年“八一三”淞滬之戰(zhàn)開始，上海人民踴躍捐獻(xiàn)，支援前線。徐永祚經(jīng)手所有捐獻(xiàn)財(cái)物的進(jìn)出證件和賬冊(cè)，后來被日本侵略軍偵悉，將其逮捕監(jiān)禁?！缎侣剤?bào)》1940年7月12日刊登了一條消息，說：“有人告密，日憲兵會(huì)同法捕房，于本月五日凌晨，分赴兩徐住宅及辦公地點(diǎn)搜查”。“兩徐”另一“徐”是中匯銀行經(jīng)理徐懋棠，當(dāng)時(shí)因救國捐存放于中匯銀行，徐懋棠也被捕。憲兵和法捕再三逼問徐永祚財(cái)物所在，徐永祚大義凜然，堅(jiān)貞不屈。據(jù)這篇報(bào)道透露，徐永祚“誠實(shí)受累不淺，因身體不適，被羈醫(yī)院中，未及自由”。后經(jīng)多方營(yíng)救才獲釋。

抗戰(zhàn)勝利后，徐永祚在上海以“聚餐會(huì)”的形式，開展?fàn)幦∶裰鳌⒎磳?duì)內(nèi)戰(zhàn)的革命活動(dòng)，影響和團(tuán)結(jié)會(huì)計(jì)界同仁。“聚餐會(huì)”訂有簡(jiǎn)則，每月一次，日期和地點(diǎn)固定，地點(diǎn)定在慈淑大樓，不發(fā)通知，風(fēng)雨無阻。上海會(huì)計(jì)界同仁被邀參加的約50人，其中也有潘序倫、王海帆等人。

1945年12月，徐永祚加入民主建國會(huì)，他的入會(huì)介紹人是黃炎培、楊衛(wèi)玉。徐永祚也是新政協(xié)第一屆委員，但是，他不屬于民主建國會(huì)界別，而是作為“自由職業(yè)界”出席會(huì)議，之后他仍為第二、三屆全國政協(xié)委員。中華人民共和國成立之后，徐永祚參加工商界活動(dòng)，在上海工商聯(lián)接待越南工商界代表團(tuán)時(shí)，他曾代表上海工商界參加接待。1961年徐永祚在上海逝世，這位中國會(huì)計(jì)界的老前輩享年70歲。