閆澤慧

摘要：全面預(yù)算在企業(yè)的實施對建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力起到了十分重要的作用。為此，文章在闡述全面預(yù)算內(nèi)涵、內(nèi)容和實施意義的基礎(chǔ)上，針對現(xiàn)階段企業(yè)實行全面預(yù)算存在的問題，為如何優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行策略分析，旨在更好地促進(jìn)企業(yè)建設(shè)發(fā)展，提升企業(yè)市場競爭力。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面預(yù)算 管理 問題 對策

預(yù)算管理是企業(yè)重要管理形式，涉及到企業(yè)全部經(jīng)營發(fā)展活動，包括決策預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，因而也被人們稱作是全面預(yù)算。近幾年，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的深化發(fā)展下，全面預(yù)算引起了各個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的關(guān)注，全面預(yù)算在企業(yè)的推行為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的獲得，企業(yè)市場資源的優(yōu)化配置起到了重要的作用。同時，全面預(yù)算還能夠根據(jù)企業(yè)以往發(fā)展特點(diǎn)，對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展做出全面的規(guī)劃和安排，從而推動企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。但是從實際發(fā)展情況來看，基于財務(wù)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理實施不夠完善，距離預(yù)期目標(biāo)存在一定距離。為此，文章結(jié)合實際情況就如何完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行策略分析。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、資源情況、經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等，應(yīng)用系統(tǒng)化的方法來編制企業(yè)發(fā)展的一系列管理標(biāo)準(zhǔn)和行動計劃。全面預(yù)算管理以企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)為前提，充足的現(xiàn)金是全面預(yù)算開展的重要支持，全面預(yù)算管理以貨幣的形式進(jìn)行展現(xiàn)。

（二）特點(diǎn)

第一，全方位。全面預(yù)算是一個完善的體系，具體包含企業(yè)財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營發(fā)展預(yù)算、業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算和專門預(yù)算。第二，全員性。企業(yè)全面預(yù)算不是某一個部門的事情，而是需要多個部門以及企業(yè)全體員工的全面參與。第三，全程性。全面預(yù)算不僅包含預(yù)算目標(biāo)的制定、編制傳達(dá)，而且還包括預(yù)算的執(zhí)行、分析和把控。第四，戰(zhàn)略性。全面預(yù)算的有效開展能夠為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供重要支持。

（三）內(nèi)容

企業(yè)全面預(yù)算主要是采用數(shù)量、金額等形式對企業(yè)未來

定時期內(nèi)各項經(jīng)營發(fā)展情況做出詳細(xì)的規(guī)劃和說明。全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部管理的有效方式，對合理分配和利用企業(yè)內(nèi)部各項資源起到了十分重要的作用。全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展有著十分重要的意義，也是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要途徑。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

（一）能夠為企業(yè)戰(zhàn)略管理實施提供重要基礎(chǔ)

通過有效的全面預(yù)算管理能夠為企業(yè)戰(zhàn)略制定和實施提供重要支持。在全面預(yù)算管理的影響下能夠進(jìn)一步分解企業(yè)總體經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，明確企業(yè)發(fā)展方向，并結(jié)合實際將企業(yè)預(yù)算編制內(nèi)容和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)有效結(jié)合，引導(dǎo)企業(yè)全體員工參與到企業(yè)預(yù)算編制和戰(zhàn)略實現(xiàn)中。

（二）能夠進(jìn)一步完善企業(yè)管理制度

全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作，對全面開展企業(yè)各項經(jīng)營活動有著十分重要的作用。企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的時候會充分考慮企業(yè)發(fā)展需求，根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)變化來協(xié)調(diào)各個企業(yè)、各個部門、各個人員之間的關(guān)系，結(jié)合實際制定適合企業(yè)的管理制度，包含資產(chǎn)管理制度、財務(wù)管理制度、人力資源管理制度等，從而使得企業(yè)管理發(fā)展適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求。

（三）能夠協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系

全面預(yù)算管理能夠讓企業(yè)各部門成員更清楚地了解企業(yè)發(fā)展規(guī)劃意義、目標(biāo)和作用，從而加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，提升企業(yè)工作效率。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏對全面預(yù)算管理的科學(xué)認(rèn)識

我國企業(yè)發(fā)展較晚，現(xiàn)階段，仍然有些企業(yè)的發(fā)展不夠成熟，處于發(fā)展的成本階段。這些企業(yè)在發(fā)展的過程中不了解戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)涵，也沒有意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的意義，片面地認(rèn)為全面預(yù)算管理是一種抽象的、形式化的工作，和企業(yè)發(fā)展建設(shè)關(guān)聯(lián)不大，且認(rèn)為預(yù)算管理是屬于財務(wù)部門的工作，沒有認(rèn)識到企業(yè)全體人員都需要積極參與到預(yù)算管理中。

（二）全面預(yù)算編制組織體系不合理

企業(yè)全面預(yù)算編制主要是指以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)實際情況以及社會主義市場的發(fā)展預(yù)測來確定企業(yè)成本費(fèi)用、下一步發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。但是在實際發(fā)展中，企業(yè)的全面預(yù)算編制不夠合理，首先，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者受個人認(rèn)識局限的限制，全面預(yù)算編制不符合實際發(fā)展目標(biāo)，甚至全面預(yù)算編制違背了社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，整個預(yù)算指標(biāo)體系難以得到社會主義市場經(jīng)濟(jì)的認(rèn)可，嚴(yán)重影響了企業(yè)預(yù)算管理的有效性、準(zhǔn)確性。其次，一些企業(yè)的全面預(yù)算編制過度強(qiáng)調(diào)上級意志，忽視了下級預(yù)算需求，在上下級信息不協(xié)調(diào)、不對等的情況下使得全面預(yù)算編制的制定不合理。最后，企業(yè)在實施全面預(yù)算的時候缺乏完善的預(yù)算管理組織體系，使得企業(yè)經(jīng)營管理活動中沒有全面滲透預(yù)算管理，也無法充分發(fā)揮出預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行和控制較為薄弱

第一，現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在重視編制、輕視執(zhí)行的問題，在全面預(yù)算執(zhí)行的過程中企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制過程的重要性，忽視了對預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算控制的管控，使得預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制力降低。第二，在執(zhí)行全面預(yù)算的時候，一些企業(yè)預(yù)算目標(biāo)沒有得到徹底分解，預(yù)算主體不夠明確，上下級單位在工作上存在互相推諉的問題，全面預(yù)算執(zhí)行難以有效落實。第三，很多企業(yè)缺乏完善的全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，無法對預(yù)算執(zhí)行成效做出全面的分析，容易滋生不良的行為傾向。第四，企業(yè)在全面預(yù)算執(zhí)行中缺乏靈活性，無法結(jié)合實際及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。

（四）全面預(yù)算編制方法不適合企業(yè)發(fā)展需要

在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立下，企業(yè)全面預(yù)算管理水平提升，全面預(yù)算編制方法不斷完善，出現(xiàn)了滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算、固定預(yù)算等全面預(yù)算方法。但是從實際發(fā)展情況來看，一些企業(yè)在編制全面預(yù)算的時候采用的是傳統(tǒng)的固定預(yù)算模式，缺乏對全面預(yù)算編制的靈活性、客觀性分析，使得全面預(yù)算難以反映出企業(yè)發(fā)展經(jīng)營情況。

（五）企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容不完善

現(xiàn)階段，企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要有經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算、銷售預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、資本支出預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。不同的預(yù)算管理內(nèi)容對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的影響不同。但是從實際發(fā)展情況來看，大多數(shù)企業(yè)采取的全面預(yù)算內(nèi)容不夠全面，比如在沒有實行現(xiàn)金籌措預(yù)算的情況下就很容易使得企業(yè)財務(wù)發(fā)展陷入困境。

四、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）形成科學(xué)合理的全面預(yù)算管理理念

第一，將全面預(yù)算管理納入到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展層面。企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)者需要拋棄自己原有的全面預(yù)算無用論思想，加強(qiáng)對全面預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)重要性的認(rèn)識，將全面預(yù)算管理納入到企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展全過程中，從而充分發(fā)揮出全面預(yù)算在企業(yè)管理發(fā)展中的全局性、前瞻性作用，為企業(yè)各項經(jīng)營活動的開展提供重要支持。第二，全面預(yù)算管理要堅持人本原則。人是企業(yè)預(yù)算管理的主要制定者和執(zhí)行者，也是預(yù)算管理的考核者。

（二）提升企業(yè)全面預(yù)算編制水平

第一，明確預(yù)算編制目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算編制的制定需要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，從企業(yè)發(fā)展全局考慮預(yù)算，而不是局部片面地考慮企業(yè)預(yù)算管理。第二，全面預(yù)算編制要實行上下結(jié)合的信息傳遞和信息溝通交流方式，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，打破部門之間的發(fā)展孤立狀態(tài)，從而制定出更加符合企業(yè)發(fā)展要求的全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。第三，打造分層次的全面預(yù)算管理組織。在企業(yè)現(xiàn)代化的深入發(fā)展下，企業(yè)需要建立多層級的、互相關(guān)聯(lián)的預(yù)算管理組織體系，明確各部門的權(quán)責(zé)關(guān)系。全面預(yù)算的分層次組織包含：在總公司設(shè)立全面預(yù)算管理委員會，由委員會組織各部門實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，協(xié)調(diào)預(yù)算的編制、調(diào)整、考核、優(yōu)化；在分公司設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算委員會，由此來審查企業(yè)預(yù)算方法。

（三）提升企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力和控制力

第一，明確預(yù)算權(quán)責(zé)關(guān)系，科學(xué)分解預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算的開展需要保證各項預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)，在預(yù)算的具體編制執(zhí)行中，需要將預(yù)算目標(biāo)落實到最小單位和最小責(zé)任人，避免出現(xiàn)因為預(yù)算權(quán)責(zé)劃分不明確出現(xiàn)的預(yù)算管理失控問題和互相推卸責(zé)任問題。第二，打造完善的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制。通過完善的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制實現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算事前、事中和事后的全面監(jiān)控，確保全面預(yù)算執(zhí)行的有效性。

（四）選擇適合的預(yù)算管理方法

現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理采用的方法各自有著不同的優(yōu)缺點(diǎn)，其中，固定預(yù)算的編制較為簡單，但是社會適應(yīng)性差；零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算科學(xué)有效，但是預(yù)算編制難度大，執(zhí)行困難、工作難度大。為此，在預(yù)算編制方法的選擇上需要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展情況和要求進(jìn)行，如果企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定可以選擇固定預(yù)算；如果企業(yè)發(fā)展彈性、變動大，則是可以選擇零基預(yù)算。

（五）選擇適合的企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)容

企業(yè)全面預(yù)算涉及到的內(nèi)容眾多，但是在實際發(fā)展中并不是需要全面涉及或者落實這些內(nèi)容，在具體的全面預(yù)算管理中，企業(yè)可以根據(jù)實際情況來選擇預(yù)算編制的內(nèi)容。另外，在內(nèi)容選擇之后，企業(yè)還需要根據(jù)自身價值鏈發(fā)展特點(diǎn)來分析預(yù)算內(nèi)容，揚(yáng)長避短，從而發(fā)揮出全面預(yù)算在企業(yè)管理中的有效作用。

（六）強(qiáng)化預(yù)算管理考評和激勵機(jī)制

健全、科學(xué)的預(yù)算考核評價機(jī)制是提高企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量的重要工具。為此，企業(yè)需要完善預(yù)算考評激勵機(jī)制，增強(qiáng)各部門在預(yù)算編制、執(zhí)行中的責(zé)任意識，在確定預(yù)算目標(biāo)的時候要充分考慮不可控因素。第一，將預(yù)算考核納入到企業(yè)戰(zhàn)略考核中。將預(yù)算考核作為關(guān)鍵績效指標(biāo)，打造關(guān)鍵業(yè)績考核體系，形成權(quán)責(zé)分明的機(jī)制。對全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，嚴(yán)格按照制度安排各個崗位，明確各個崗位工作人員的工作責(zé)任，在預(yù)算管理出現(xiàn)問題的時候能夠找到崗位對應(yīng)的人進(jìn)行負(fù)責(zé)。第二，加強(qiáng)對重點(diǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算控制和現(xiàn)金流量的把控。比如銷售收入、采購管理、成本費(fèi)用預(yù)算等。第三，完善預(yù)算評價機(jī)制。企業(yè)需要結(jié)合實際創(chuàng)新企業(yè)預(yù)算評價指標(biāo)，將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分。

五、全面預(yù)算管理在某汽車集團(tuán)的應(yīng)用

（一）案例概述

某汽車集團(tuán)有限公司是一家大型制造業(yè)集團(tuán)，該企業(yè)為了適應(yīng)激烈的行業(yè)競爭，在發(fā)展中積極學(xué)習(xí)外部先進(jìn)經(jīng)驗，創(chuàng)新企業(yè)管理手段，實現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理，將全面預(yù)算管理貫徹到企業(yè)日常管理的全過程中，在全面預(yù)算管理的影響下該汽車集團(tuán)企業(yè)實現(xiàn)了制度化、系統(tǒng)化、常態(tài)化發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理在企業(yè)的具體應(yīng)用

第一，企業(yè)形成了完善的預(yù)算管理體制度體系。汽車企業(yè)在總結(jié)往年經(jīng)驗的基礎(chǔ)上從預(yù)算政策、預(yù)算審批、預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤、預(yù)算評價等方面開展全面的預(yù)算管理，對促進(jìn)企業(yè)規(guī)?；l(fā)展起到了重要支持。第二，企業(yè)建立了系統(tǒng)化的預(yù)算管理流程。全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)存在密切的關(guān)聯(lián)。該汽車集團(tuán)結(jié)合自身發(fā)展情況將各個預(yù)算管理環(huán)節(jié)密切結(jié)合，形成了具有特色的預(yù)算管理流程。第三，全面預(yù)算管理充分凸顯人本性。該汽車集團(tuán)公司打破傳統(tǒng)預(yù)算管理思維和管理模式，在全面預(yù)算管理的過程中充分體現(xiàn)了對員工的尊重，讓員工參與到企業(yè)預(yù)算管理的全過程中，充分調(diào)動了企業(yè)員工工作積極性和主動性。第四，借助信息系統(tǒng)進(jìn)行全面預(yù)算管理。為了能夠?qū)崿F(xiàn)對這些數(shù)據(jù)的全面分析，企業(yè)在全面預(yù)算管理中引入了現(xiàn)代信息系統(tǒng)。

六、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理發(fā)展的重要工具，對實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提升企業(yè)發(fā)展成效起到了重要作用。完善全面預(yù)算組織管理體系，增強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行力，強(qiáng)化全面預(yù)算考評機(jī)制，合理選擇全面預(yù)算方法和內(nèi)容，從而在真正意義上發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)預(yù)算對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要作用。