李鳳娟

【摘 要】混合所有制職業(yè)院校是職業(yè)教育領域的一次重大政策創(chuàng)新，“混合所有制”由經(jīng)濟領域轉(zhuǎn)移滲透到教育領域，是國家全面深化改革的重要決定?；旌现坡殬I(yè)院校投資主體眾多，經(jīng)濟利益多元，因此在混合所有制職業(yè)院校建立內(nèi)部控制制度，提升管理能力和風險防范意識，促進學?？沙掷m(xù)發(fā)展，合理保證學校完成董事會制定的戰(zhàn)略規(guī)劃顯的尤為重要。

【關鍵詞】混合所有制；職業(yè)院校；內(nèi)部控制

一、混合所有制職業(yè)院校創(chuàng)建背景

《國務院關于加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的決定》（國發(fā)[2014]19號）要求：“探索發(fā)展股份制、混合所有制職業(yè)院?！保弧秶鴦赵宏P于鼓勵社會力量興辦教育促進民辦教育健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2016〕81號）強調(diào)：“探索舉辦混合所有制職業(yè)院?！?。習近平總書記與李克強總理也提出了“深化產(chǎn)教融合”“發(fā)展市場化辦學”等有關職業(yè)教育的發(fā)展的重要指示精神。

為適應這一改革舉措，目前已有越來越多的高職院校從原來的公辦職業(yè)院校、純民辦職業(yè)院校改為混合制，或者從學校成立之初即為混合制職業(yè)院校模式。

二、混合所有制職業(yè)院校的特殊性

1.混合所有制職業(yè)院校治理結構不同

混合所有制職業(yè)院校是“董事會決策領導、校長依法依規(guī)依章程辦學、監(jiān)事會監(jiān)督監(jiān)管”的現(xiàn)代學校法人治理結構，為“董事會領導下的校長負責制”。

2.混合所有制職業(yè)院校資本來源不同

基于“混合”兩字，其體現(xiàn)了學校的資本既來自于政府，又來自于社會；既要體現(xiàn)學校的社會責任，又要符合民營投資者的相關利益；既要接受教育主管部門、財政部門、行業(yè)主管部門等外部監(jiān)督與業(yè)務指導，又要接受學校自身的內(nèi)部監(jiān)督。

3.風險防控意識不同

混合所有制院校投資主體眾多，資產(chǎn)多元化，投資人大多具有企業(yè)背景，因此對風險意識更強，對投入資本是否安全有效利用，能否保值增值更加關注。

綜上，混合所有制職業(yè)院校的治理結構與資本屬性是明顯區(qū)別與公辦院?；蚣兠褶k院校的，其內(nèi)部控制既要借鑒市場化風險控制與監(jiān)督，又有作為高職院校的行業(yè)特性。因此，混合所有制職業(yè)院校的內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、管理層和全體教職員工共同實施的旨在完成學校日常的教學與管理，提高教學質(zhì)量與效率，降低運營成本，保證辦學合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，促進學校實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的內(nèi)部規(guī)范性制度。

三、職業(yè)院校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制體系不健全

目前，有些學校在國家出臺的政策法規(guī)的基礎上制定了各種規(guī)章制度，但不系統(tǒng)、不全面，職責不清晰、執(zhí)行不到位。

2.內(nèi)控環(huán)境有待于完善

大部分學校對風險評估不夠重視，管理層對內(nèi)部控制體系不夠了解，缺少內(nèi)部控制相關理論，認為內(nèi)部控制只是針對財務內(nèi)部的事情；風險評估的專業(yè)性不強，相關崗位人員沒有不完善風險評估方面的知識。

3.內(nèi)控建設流程需加強

大部分學校缺乏完善的業(yè)務流程，工作中會出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，工作效率低下，工作流程中缺乏過程記錄，沒有形成有效的閉環(huán)控制。

4.缺乏考評、監(jiān)督機制

許多學校沒有專門的內(nèi)部審計或監(jiān)督機構，大多由財務或紀檢部門擔任，審計人員專業(yè)素質(zhì)有限，難以發(fā)揮有效的內(nèi)部制約作用。

各院校管理層應高度重視，根據(jù)自身規(guī)模、發(fā)展階段，內(nèi)部環(huán)境等遵循內(nèi)部控制五原則（全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則），制定內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制體系，梳理內(nèi)部控制流程、樹立風險防控意識，建立互相制衡機制，健全業(yè)務審批流程，完善內(nèi)部監(jiān)督機制。

四、山東海事職業(yè)學院內(nèi)部控制的探索應用

山東海事職業(yè)學院學院是山東省教育廳2016年公布的9個試點項目中唯一的整建制高職院校辦學實踐項目。自2011年成立以來辦學資本就由政府資本跟社會資本共同投入，建立了董事會、監(jiān)事會、高級管理人員組成的現(xiàn)代法人治理機構。

學院根據(jù)混合所有制高職院校的特點，借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《教育部直屬高校內(nèi)部控制指南（試行）》等相關規(guī)定，探索歸納適合混合所有制院校的內(nèi)部控制內(nèi)容。其內(nèi)容包括，組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、資金管理、資產(chǎn)管理、收支管理、采購管理、科研管理、預算管理、建設項目、財務報告、信息化管理等。

1.建立組織架構清晰、戰(zhàn)略目標明確的學院層面控制

（1）組織架構

學院章程中明確了董事長、獨立董事、監(jiān)事、院長等的任職條件、職責權限和工作程序等，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。

學院成立了董事會授權的由質(zhì)管處牽頭的內(nèi)部控制監(jiān)督評價小組，定期對學院的各項工作執(zhí)行情況實行督導和檢查。

學院建立了預決算上報董事會審批制度。

學院制定了對重大事項、重要人事任免（中層以上管理人員）及大額資金支付（500萬元以上）等重要決策，必須上報董事會集體研究決定的聯(lián)合審批制度。

（2）戰(zhàn)略目標

學院辦學之初就制定了十年發(fā)展規(guī)劃：依據(jù)國家“藍黃戰(zhàn)略”地域優(yōu)勢，突出海事類院校的專業(yè)優(yōu)勢，打造“一海、二港、三配套”專業(yè)群，“服務藍黃經(jīng)濟區(qū)”，到2020年建筑面積達到20萬平方米，學生在校生規(guī)模達到7000人。學院每年根據(jù)發(fā)展實際情況制定年度籌資、投資、招生、專業(yè)調(diào)整、課程建設等具體規(guī)劃。

（3）人力資源建設

學院人力資源包括董事、監(jiān)事、管理層及全體教職員工，根據(jù)學院發(fā)展規(guī)模配置相應的人才。學院的人才結構一直遵循老中青結合，教授、副教授、中級職稱、初級職稱合理搭配，控制行政后勤人員數(shù)量，保證教學一線人員數(shù)量的原則。每年年初根據(jù)招生人數(shù)與專業(yè)情況制定年度人力資源需求計劃。人員選定實行公開招聘、競爭上崗制度，遵循德才兼?zhèn)洹⒐_、公平公正的原則。學院建立崗前培訓制度，對試用期人員進行嚴格考察，試用期滿考核合格后方可上崗。重視人力資源開發(fā)工作，結合國培、省培精神，建立教職工培訓長效機制，加強后備人才隊伍建設。學院制定了完善的績效考核制度，以此作為確定教職工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動合同的重要依據(jù)，實行人員能進能出、干部能上能下、工資能升能降的動態(tài)人事管理機制。

（4）企業(yè)文化建設

學院體現(xiàn)文化融合，在不同的投資主體間尊重各自的企業(yè)文化、繼承發(fā)揚優(yōu)良傳統(tǒng)，打造主業(yè)核心品牌、提倡團隊協(xié)作精神、保障教職工合法權益、增強教職工的認同感與凝聚力。

2.制定以大質(zhì)量體系為主，重點業(yè)務重點管控的業(yè)務層面控制

（1）大質(zhì)量體系建設

根據(jù)《山東省高等職業(yè)院校“十三五”教學診斷與改進工作規(guī)劃》以及《山東省高等職業(yè)院校內(nèi)部質(zhì)量保證體系診斷與改進工作實施方案》等文件精神，學院以考核性診斷為抓手，以完善質(zhì)量標準和制度為重點，以數(shù)據(jù)平臺建設為支撐，融入國際行業(yè)標準，不斷探索修訂了涵蓋“全方位、全領域、全過程、全環(huán)節(jié)”控制的《山東海事職業(yè)學院質(zhì)量管理體系》。

《質(zhì)量管理體系》明確了每個環(huán)節(jié)的控制目的、適用范圍、各崗位職責、控制流程、監(jiān)督檢查等，并且運用網(wǎng)絡平臺進行數(shù)據(jù)采集與分析，確保各項信息在學校內(nèi)部之間，學校與外部之間進行有效的溝通與監(jiān)督。

（2）財務控制

制定相關規(guī)定制度，包括收費制度、采購制度、資產(chǎn)管理制度等，規(guī)范工作流程，避免工作中出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。對不相容崗位實行分離，例如：出納跟會計相分離、銀行預留印鑒分屬不同人保管、收費人員與票據(jù)管理人員相分離、財務信息化系統(tǒng)分層級控制等。學院的籌資實行以投定籌原則，對重大的投資籌資方案進行充分論證，并上報董事會集體決策，嚴格控制債務風險。每年根據(jù)學院發(fā)展目標合理制定預算計劃并上報董事會審批，預算指標分解落實到部門、崗位，財務處定期或不定期對預算執(zhí)行情況進行分析并通報，期末對預算執(zhí)行情況進行考核。嚴格按照會計準則進行會計核算并編制財務報告，財務報告由具備資質(zhì)且財政部門認可的中介機構審計后上報董事會。

（3）資產(chǎn)管理

學校資產(chǎn)是學校可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎，山東海事職業(yè)學院的資產(chǎn)來源于股東原始投資與辦學積累，原始投資包括一級學院的政府與三家企業(yè)股東投資，兩個二級學院的企業(yè)投資等。維護資產(chǎn)安全、提高資產(chǎn)利用率，確保資產(chǎn)保值增值是學院重點控制內(nèi)容。

學院按財務會計準則制定資產(chǎn)管理制度，完善資產(chǎn)管控流程，資產(chǎn)管理責任到人，充分利用信息化對固定資產(chǎn)做好登記工作。及時對固定資產(chǎn)進行日常維護保養(yǎng)，按計劃做好更新改造工作，提高資產(chǎn)利用效率。每年對資產(chǎn)進行全面清查，對于盤虧、毀損資產(chǎn)查明原因后追究相應人員責任。資產(chǎn)的調(diào)撥、報廢等嚴格按規(guī)章制度執(zhí)行。

學院對所有的業(yè)務范圍做到有制度、有流程、有記錄、有反饋、有監(jiān)督、有評價，形成閉環(huán)控制模式。

3.強化內(nèi)外部監(jiān)督、促進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

內(nèi)部監(jiān)督包括董事會、監(jiān)事會、紀律檢查委員會、內(nèi)部審計、質(zhì)量監(jiān)控小組監(jiān)督等。外部則由教育部門、財政部門、海事主管部門等相關部門進行監(jiān)督。

濰坊市教育局每年會對山東海事職業(yè)學院聘任的院長實行任職考察、評價，并對評價結果予以公布。

山東海事職業(yè)學院經(jīng)過7年的探索實踐，逐漸形成了良好的管理體制及內(nèi)部運行秩序，至2017年建筑面積達到了19.18萬平方米，在校生數(shù)量突破7000人，學?？傎Y產(chǎn)達到5.6億元，二級學院吸收企業(yè)直接投資4000余萬元，股權結構趨于合理，提前3年完成了董事會制定的戰(zhàn)略目標。

五、結語

自2014年國家明確提出發(fā)展混合所有制職業(yè)院校以來，至目前許多高職院校都在探索并進行混合制改革，形成了“前混”（成立之初就是混合制）、“后混”（由原來的純公辦或者純民辦院校改制）、“大混”（整體混合制）、“小混”（二級獨立學院混合制）各不同的混合形式。但許多院校不具備真正的法人治理結構，管理層對內(nèi)部控制重視度不足，造成內(nèi)部控制水平參差不齊。這是混合制職業(yè)院校發(fā)展過程中管理層要引起高度重視、牢牢樹立風險防范意識，不斷完善提高制度建設、強化監(jiān)督與評價、確保各方資產(chǎn)保值、增值，實現(xiàn)各自辦學目標的過程。

參考文獻：

[1]陳春梅.2030 混合所有制高職院校內(nèi)部治理展望 中國職業(yè)技術教育2017（24）.

[2]王小虹. 高校財務內(nèi)部控制評價體系的構建[J]. 商業(yè)會計，2015（2）37-40.

[3]朱明琪 論高校財務內(nèi)控體系的完善[J].《中國總會計師》2016（9）.