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        關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理若干問題的討論

        2018-04-02 05:31:56張曄屏
        財經(jīng)界·下旬刊 2018年2期
        關(guān)鍵詞:基本問題應(yīng)收賬款管理管理措施

        張曄屏

        摘要:受全球經(jīng)濟發(fā)展放緩的影響,企業(yè)資金短缺成為普遍現(xiàn)象。與此同時,興起了一股通過為客戶融資來擴大生意的信用銷售商業(yè)模式的潮流。在這種風(fēng)向下,企業(yè)的決策者要充分意識到應(yīng)收賬管理的重要性,以及認(rèn)真考慮相關(guān)問題。

        關(guān)鍵詞:企業(yè) 應(yīng)收賬款管理 兩難局面 基本問題 管理措施

        在此討論企業(yè)應(yīng)收賬管理若干問題,分為應(yīng)收賬款的兩難局面,應(yīng)收賬款的基本問題,以及應(yīng)收賬款的日常管理措施(包括事前控制和事后控制)。

        一、應(yīng)收賬款管理的兩難局面

        一方面,對應(yīng)收賬款放得太松,大量企業(yè)資金流出,發(fā)放的應(yīng)收賬款不能收回,形成呆賬和死賬;另一方面,對應(yīng)收賬款管得太緊,一定要給錢才能供貨,影響企業(yè)銷售,出現(xiàn)部分客戶流失現(xiàn)象。

        二、應(yīng)收賬款管理的基本問題

        首先,企業(yè)資金的流出速度加大。信用銷售通過為客戶融資來擴大生意的商業(yè)模式成為潮流,加強企業(yè)資金流出。除此以外,對應(yīng)收賬放出,也使資金流出,有的甚至還收不回。

        其次,企業(yè)效益下降。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的沒有回籠的入賬收入,占用了大量的流動資金,影響企業(yè)的周轉(zhuǎn),久而久之將會降低企業(yè)的周轉(zhuǎn)。壞賬給企業(yè)帶來了很大的損失。

        再次,企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果夸大。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在,造成了賬面上的銷售收入增加的假象,企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果在一定程度上被夸大了,增加企業(yè)的風(fēng)險成本。

        最后,企業(yè)的出錯概率增加。應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬戶是個龐雜的賬戶體系,核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn),例如,對應(yīng)收賬戶的動態(tài)情況和對應(yīng)收賬企業(yè)的詳細(xì)情況不了解,就容易出現(xiàn)責(zé)任不明確現(xiàn)象,還有應(yīng)收賬款的合同等資料不小心遺失,使可能收回的應(yīng)收賬款不能按時收回,就增加了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的出錯概率,給企業(yè)帶來額外損失。

        三、應(yīng)收賬款事前控制

        重視信用調(diào)查,我們通過查閱客戶的財務(wù)報表和信用資料來了解客戶,從中選擇信用狀況良好,償債能力強,有資本保障,以及有充足的抵押品或擔(dān)保的客戶,向他們提供信用的依據(jù)。應(yīng)收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短將取決于客戶的信用。

        控制賒銷額度,企業(yè)要根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度,對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額,對信用狀況良好的客戶給予相當(dāng)多的賒銷額度,以及給予長時間的應(yīng)收賬款時間,相反,對信用狀況不好的客戶則給予一般的賒銷額度,以及給予短時間的應(yīng)收賬款時間。同時,必須將累計額嚴(yán)格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險范圍內(nèi)。為了便于日??刂?,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上,作為客戶金額余額控制的警戒點。

        四、應(yīng)收賬款事后控制

        制定應(yīng)收賬款追蹤分析,賒銷企業(yè)在收賬之前,應(yīng)對應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析。應(yīng)收賬戶能否嚴(yán)格履行企業(yè)的信用條件,取決于兩個因素:其一,應(yīng)收賬戶的信用品質(zhì);其二,應(yīng)收客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑度(如現(xiàn)金用途的約束性,其他短期債務(wù)償還對現(xiàn)金的要求等)。如果客戶的信用狀況良好,并持有一定的現(xiàn)金金額,且現(xiàn)金支出的約束性較少,可調(diào)劑程度較大,應(yīng)收賬款客戶大多是不愿以損失市場信譽為代價而拖欠企業(yè)貨款的。

        確定合理的收賬策略,應(yīng)收賬款的收賬策略是確保應(yīng)收賬款返回的有效措施。當(dāng)客房違反信用時,拖延應(yīng)收賬款的時間,企業(yè)就應(yīng)采取有力措施催收賬款。假如這些措施都無效,則有必要訴諸法院,通過法律途徑來解決。特別是對那些有一定償還能力,卻對歸還欠款不重視、不積極,并以種種借口推托不還的債務(wù)單位,應(yīng)適當(dāng)采取訴訟方式,以法律手段強制收回。但是,萬不得已,不要親易采用法律手段,否則企業(yè)將失去該客戶。

        建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度,因為壞賬損失的發(fā)生都是不可避免的。無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生都是不可避免的。既然應(yīng)收賬款的壞賬損失無法避免,即提取壞賬準(zhǔn)備金就顯得極為重要。因此,遵循謹(jǐn)慎f生原則,對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計,并建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度。對確實收不回的應(yīng)收賬款,在取得有關(guān)方面的證明并按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后,列作壞賬損失處理,以及那些因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍不能收回的應(yīng)收賬款也列作壞賬損失,沖減壞賬準(zhǔn)備金。

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