李雪嬌 趙坤

摘要：隨著信息技術的發(fā)展，在內部控制審計制度的基礎上，衍生出了基于會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略，使企業(yè)的管理效率和經濟效益得到進一步的提高，但其存在著一定的風險。因此，本文對會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略進行探究分析，希望能對日后的工作提供相應幫助。

關鍵詞：會計電算化；內部控制審計；注冊會計師；審計

一、引言

內部控制審計是一種較為先進的審計制度，主要對內部控制進行測試和評價，了解其健全程度，合理程度以及是否有效等多方面性能。[1]在多方面因素的影響下，在企業(yè)內進行內部控制審計是非常必要的。跟隨著信息技術的高度發(fā)展，社會生產力的提高，全球經濟一體化進程加快，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越發(fā)的激烈，所要面對的風險程度也進一步加大。因此，企業(yè)為了減少經營過程中所遇到的種種問題，能夠在競爭中處于優(yōu)勢地位，就必須對企業(yè)進行進一步的管理，規(guī)范自身的管理行為，完善內部控制體系，從而使資產和經營成果得到保障，使財務狀況更加的真實、可靠。同時也能夠給自身帶來一定的經濟效益。而在內部控制審計的基礎上，引入電算化模式，兩種模式的結合，使內部控制審計更加完善、有效，更加的有助于企業(yè)的管理，但由于電算化的由于計算機環(huán)境的不確定性，使會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略存在著一定問題。本文將對企業(yè)內部控制審計的必要性和優(yōu)勢進行綜述，同時也全面的探究分析了會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略的一些問題，為企業(yè)日后的工作提供進一步的幫助。

二、內部控制審計的重要性

1.內部審計最重要的職責：評價企業(yè)內部控制

在聯合國公共行政和財務處編制的《發(fā)展中國家審計手冊》中提到，內部控制觀念的認可及創(chuàng)建內部審計單位，并將其作為內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，被認為是政府審計的重要發(fā)展成就之一[2]。內部審計是對一個單位內部控制的測定與評判，所提交的審計報告，必定是公平公正，實事求是的分析和可采取的合理化建議，來幫助各個等級的管理部門有效的履行職責。因此，內部審計對企業(yè)內部控制有著舉足輕重的作用。

隨著全球經濟一體化進程的加快，使我國企業(yè)在生存方面與發(fā)展方面擁有了更多的機遇，但也伴隨著更加巨大的風險。然而我國企業(yè)控制非常薄弱，通過近年來的失敗經驗，更加迫使企業(yè)加強內部控制建設的品質[3]。

2.內部審計對內部控制進行評判具有極大的優(yōu)勢

內部控制涵蓋著企業(yè)中的方方面面，要對企業(yè)內部控制進行系統(tǒng)的測定和評判，對執(zhí)業(yè)人員有著極高的要求。近些年來，注冊會計師審計，盡管在形式上對內部控制進行了考查，但在實際實踐中，仍很少開展此類業(yè)務。而造成這一現象的原因就是企業(yè)內部控制的不完整，不規(guī)范等，同時注冊會計師也對企業(yè)不熟悉，只依賴于紙質資料所造成的。這不僅不能產生公正，具體的評價，更談不上合理化的建議來幫助企業(yè)進行進一步的完善。因此，內部審計是企業(yè)內部的組織了解企業(yè)內部控制，能夠更有效地進行評估和建議[4]。

相比而言，外部的審計有著諸多的不足，而內部審計有著很大的優(yōu)勢性。因此，內部審計有責任和能力進行內部控制評價，創(chuàng)造企業(yè)注重內部控制建設的風氣，從而推進我國企業(yè)內部控制的進一步發(fā)展?？偠灾?，內部控制審計的開展是企業(yè)內部審計工作的重中之重。

三、會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略

會計電算化雖然大幅度地提高了人們的工作效率，但計算機信息處理環(huán)境卻對會計內部控制和審計有著無法預估的影響，這是無法忽視的事實。而其控制方法和一些審計行為脫離了實際，許多問題都還有待研究和考慮。

1.加強對會計電算化內部控制的審計

由于信息數據的處理相比于傳統(tǒng)紙幣，更加的容易被修改，且不容易留下痕跡，因此對于審計方面應當給予較高的重視。應當做到以下幾點：

（1）明確好每一位執(zhí)業(yè)人員的職責。每一位人員的職責，權利，分工都應當收到明確的檢查。每一位人員的職能都能夠具有有效的內部控制。

（2）信息的安全控制。每一個審計人員對于信息的數據處理都應該具有明確的安全規(guī)定。對周邊各項的信息處理設備都應該進行嚴密的檢查和管理。

2.提高內部審計人員的整體素質

對人員進行網絡安全以及高級程序語言的培訓，大力開展此類利用計算機輔助審計工作的培訓。提高內部審計人員在計算機網絡安全方面的能力，應對各種未知狀況，更好地做好內部控制的內部審計工作。

四、加強我國外部電算化審計

我國的注冊會計師作為我國的外部審計方面在電算化方面有著極大的欠缺，在這方面，國家不僅要盡快健全相關的管理體系，同時也要制定并完善有關的法律，法規(guī)。并進行試點工作，在總結失敗經驗的基礎上，進一步推廣我國的電算化審計制度。同時，注冊會計師的審查也應增加以下幾個方面[5]：

（1）不僅審計財務報表所提供的資料，還要審計知識產權、非財務類的信息等。

（2）加強對內部控制制度的研究。

（3）對一些不確定的信息以及未知信息加強審核并進行進一步的審計。

（4）開展網絡環(huán)境安全審計。

（5）對財務報表中的附錄部分進行審計。

五、結語

我國的計算機信息技術的高度發(fā)展，全球一體化進程的加快，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越發(fā)的激烈，所要面對的風險程度也進一步加大。因此，企業(yè)為了減少經營過程中所遇到的種種問題，能夠在競爭中處于優(yōu)勢地位，就必須對企業(yè)進行進一步的管理，規(guī)范自身的管理行為，完善內部控制體系，從而使資產和經營成果得到保障，使財務狀況更加的真實、可靠。

參考文獻：

[1]劉力云.審計風險與控制[M].北京：中國審計出版社，1999.

[2]朱榮恩.內部控制評價[M].北京：中國時代經濟出版社，2002.

[3]趙保卿.內部會計控制制度設計[M].上海：復旦大學出版社，2005.

[4]中國內部審計協(xié)會.實施內部審計業(yè)務[M].北京：中國財政經濟出版社，2006

[5]鄭惠尹，鐘學云.探析會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[J].數字技術與應用，2010，148-149.

作者簡介：

李雪嬌（1996.2——至今），女，在校學生，籍貫河南省濟源市，本科在校學生，軍隊審計專業(yè)

趙坤（1996.6——至今），男，在校學生，籍貫河南省息縣，本科在校學生，軍隊審計專業(yè)