鐘宇龍

【摘要】現(xiàn)代交通運輸業(yè)企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)化和信息化更容易實現(xiàn)，可以依托快速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進行改進?！盃I改增”稅制改革逐步在交通運輸業(yè)推行之后，企業(yè)需要加快信息化與稅務(wù)管理系統(tǒng)的改革，才能適應(yīng)新的稅制改革需求，建立企業(yè)自己的稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，避免企業(yè)因失誤造成更大的稅制損失，強化企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)的穩(wěn)定性，這也是企業(yè)進行科學的納稅籌劃的基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】營改增 交通運輸業(yè) 納稅籌劃

一、引言

不論在任何國家交通運輸業(yè)都是經(jīng)濟發(fā)展必不可少的前提條件，是社會上基礎(chǔ)的設(shè)施，作為聯(lián)系各個國家重要的牽連者，交通運輸業(yè)歷年來是各個國家都很重視的一個大行業(yè)，近年來，交通運輸業(yè)在不斷的發(fā)展，規(guī)模也在不斷的擴大，然而盡管交通運輸業(yè)發(fā)展得很快，但是仍舊難以滿足我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。因此，根據(jù)試點營改增的運營狀況，分析其對企業(yè)財務(wù)的經(jīng)營及稅務(wù)的狀況相關(guān)的影響并提出關(guān)于營改增對交通運輸業(yè)相關(guān)的建議，對于企業(yè)來說具有重要的意義。

二、營改增前后交通運輸業(yè)的稅負變化

（一）研究對象的選擇過程

本文按照證監(jiān)會分類交通運輸業(yè)為五類：水上運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、公路運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、鐵路運輸服務(wù)（本文未對鐵路運輸業(yè)進行統(tǒng)計），為實現(xiàn)全面分析，本文選取2009年到2015年期間證監(jiān)會公布數(shù)據(jù)進行分析。

（二）樣本公司的數(shù)據(jù)處理結(jié)果

公式：流轉(zhuǎn)稅稅負率=（應(yīng)納增值稅額+應(yīng)納營業(yè)稅額）/本期尖稅營業(yè)收入）×100%

下表顯示的是交通運輸業(yè)七個樣本企業(yè)在營改增后稅負的變化情況。（含2009年至2015年數(shù)據(jù)），從下表的對比數(shù)據(jù)可以看出，營改增使得交通運輸業(yè)七個樣本上市公司的稅負都出現(xiàn)增加，但據(jù)分析，其后會因為企業(yè)固定資產(chǎn)及成本費用進項稅額的抵扣再次出現(xiàn)下降趨勢。

（三）樣本公司數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計分析

以下表中所展示的是樣本上市公司流轉(zhuǎn)稅稅負的變化總體情況。從其中我們可以分析出，營改增之后，流轉(zhuǎn)稅平均增長，從原來的1.69%增加到1.96%。

三、交通運輸企業(yè)“營改增”后稅收籌劃的對策及建議

（一）合理籌劃納稅人身份

“營改增”稅制改革在我國已經(jīng)進行幾年，經(jīng)過了幾年的不懈努力，營業(yè)稅改征增值稅從上海的試點到現(xiàn)在在全國的推廣?！盃I改增”最早試點于上海，現(xiàn)在已經(jīng)在更多的省市進行了系列改革，“營改增”稅收政策在交通運輸業(yè)企業(yè)試行之后，交通運輸業(yè)企業(yè)的納稅壓力大大地提高了，于是重新對企業(yè)的納稅人身份進行合理的籌劃十分有必要。

（二）轉(zhuǎn)變納稅籌劃的思路

“營改增”稅制改革將會倒逼交通運輸企業(yè)更加重視納稅籌劃思路的確定與轉(zhuǎn)型，如何在相對稅負壓力增加的情況下最大限度地降低稅收成本，是交通運輸企業(yè)納稅籌劃轉(zhuǎn)變思路的核心。交通運輸企業(yè)要從以下幾個方面提升企業(yè)會計核算能力：

第一，創(chuàng)新納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)。一方面，上市公司內(nèi)部需要建立起獨立的納稅籌劃部門，專門負責公司的納稅籌劃工作，其工作存在一定的獨立性，不受其他部門過多的干預(yù)與影響。

第二，創(chuàng)新稅務(wù)籌劃管理制度。加強企業(yè)內(nèi)部控制，解決企業(yè)內(nèi)部矛盾實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也日益復(fù)雜，信息不對稱現(xiàn)象逐漸加劇。

（三）提高集約化經(jīng)營與財務(wù)精細化管理水平

交通運輸業(yè)企業(yè)應(yīng)當從以下幾個方面盡快進行完善調(diào)整，以幫助企業(yè)渡過困難時期：

第一，要加強稅務(wù)票據(jù)等管理工作，在與相關(guān)單位合作的時候，注意保存稅務(wù)票據(jù)，并且爭取獲得燃料、維修、輪胎等可抵扣增值稅票據(jù)等。

第二，要全面加強財務(wù)精細化管理，財務(wù)精細化管理包含多個方面：第一，由于稅率的不同，所以應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目的原則要進行詳細區(qū)別，不能一概而論，忽略這一點的重要性。第二，財務(wù)部門要加強與采購、經(jīng)營等業(yè)務(wù)部門聯(lián)系與溝通，及時發(fā)現(xiàn)并督促有關(guān)部門自覺加強稅負控制，幫助業(yè)務(wù)部門人員了解“營改增”背景及對企業(yè)影響，使其在對外談判時爭取更多權(quán)益。第三，要進行納稅籌劃的標準化分析、標準化應(yīng)用、標準化管理制度的改革，促進企業(yè)在納稅籌劃方面實現(xiàn)標準化、科學化、系統(tǒng)化發(fā)展目標。

第三，要重視稅收方面人才的招聘與培訓工作。交通運輸企業(yè)納稅籌劃工作的完善與突破需要企業(yè)人力資源的支撐，在目前的情況下，交通運輸業(yè)企業(yè)，尤其是中小型的交通運輸業(yè)企業(yè)必須重視起納稅籌劃方面人才的引進與培養(yǎng)工作，從一定意義上說，人才基礎(chǔ)是企業(yè)納稅籌劃成功與否的關(guān)鍵。