田訓浩 袁 媛

云南民族大學管理學院 云南昆明 650031

一、內(nèi)部會計控制的含義、作用

（一）內(nèi)部會計控制的含義

內(nèi)部會計控制是指對會計活動的有效性和會計記錄、會計報表的真實性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效地管理會計工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標準、守則和規(guī)程。內(nèi)部會計控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護會計資料的完整性、真實性和可靠性，保護企業(yè)的財產(chǎn)安全。

（二）加強內(nèi)部會計控制的作用

1.有利于確保中小企業(yè)生產(chǎn)活動的正常開展

從會計控制的實質(zhì)來說，就是為了保障中小企業(yè)財務(wù)活動的穩(wěn)健進行，從而在一定限度上降低財務(wù)風險，就是因為財務(wù)管理是中小企業(yè)最為核心的環(huán)節(jié)，因此，在實際會計控制的時候，必然就會對其他環(huán)節(jié)形成制約和管控，其結(jié)果必然就會促進中小企業(yè)的健康發(fā)展。

2.有利于維護社會主義市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展

就目前來說，中小企業(yè)逐漸成為社會主義市場經(jīng)濟中最為活躍的因子，這就是說，采取促使激發(fā)中小企業(yè)的活動是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。對于中小企業(yè)來說，在新的形勢下，必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)問題，強化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴格約束各單位內(nèi)部涉及會計的所有人員，保證單位內(nèi)部涉及會計的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分真正作到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。只有這樣，才能有效的堵塞漏洞、消除隱患、防止舞弊，保護財產(chǎn)安全。

二、我國中小企業(yè)會計控制的問題分析

（一）會計控制的重要性認知不足

不可否定的是，我國一些中小企業(yè)的管理者對會計控制的重要性認識不足，他們往往忽視企業(yè)發(fā)展的大局，片面地認為在短期內(nèi)能夠促進企業(yè)的發(fā)展，保障企業(yè)目前階段資金流的暢通與充足的會計控制才是有效的會計控制，反之，則是無效的會計控制。但是毋庸置疑，當前的中小企業(yè)處于一個復雜的經(jīng)濟環(huán)境中，資金流和金融風險呈現(xiàn)出互相影響的發(fā)展趨勢，如果正確處理好二者之間的關(guān)系，勢必會導致會計風險的升高。

（二）內(nèi)部會計控制環(huán)境缺乏

目前，我國還尚未形成體系化的法律制度安排，社會外部環(huán)境有待完善，這就導致企業(yè)難以形成有章必循、違規(guī)必懲的局面。而在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，中小企業(yè)很多是家族企業(yè)，他們往往任人唯親，使得包括財務(wù)會計、審計人員在內(nèi)的員工很難竭盡全力為企業(yè)服務(wù)，給內(nèi)部會計控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。同時大多數(shù)中小企業(yè)因為出于成本的考慮，沒有構(gòu)建合適的企業(yè)文化環(huán)境。

（三）企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行不力

一方面由于很多的中小企業(yè)內(nèi)部會計制度在設(shè)定時就不夠全面，沒能涵蓋企業(yè)的所有部門和人員，沒有在企業(yè)內(nèi)部和運營的各個方面以及企業(yè)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域中有所滲透，導致企業(yè)內(nèi)部沒有確切明了的會計制度，會計工作不能得到保證，造成企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象極其嚴重。

另一方面由于領(lǐng)導重視不夠，沒有充分認識到內(nèi)部會計控制的重要性，沒有在企業(yè)財務(wù)部設(shè)置專職的內(nèi)控崗位，沒有管理人員定期檢查企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況，從而導致企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行不力。

（四）企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高

影響中小企業(yè)財務(wù)難以發(fā)揮好核心作用的一個主要問題是缺乏優(yōu)秀的財務(wù)人員，大多數(shù)中小企業(yè)對財務(wù)人員重使用輕培養(yǎng)，一般只專注于培訓科學和技術(shù)人員，不夠重視提高管理的質(zhì)量，沒有充分挖掘財務(wù)管理職能。中小企業(yè)會計人員的總體素質(zhì)比較低，其財務(wù)人員往往是滿負荷勞動甚至超負荷勞動，從而只能被動處理日常業(yè)務(wù)，沒有時間和精力進行關(guān)于管理問題的深層次的鉆研，使得其涉及財務(wù)管理薄弱，無法正確核算處理財務(wù)管理軟件之間的關(guān)系。

三、加強我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議

（一）改變企業(yè)所有者的管理觀念與方式

內(nèi)部會計控制有屬于其自己的方法，通過各種類型的培訓提高管理人員的綜合素質(zhì)，讓他們了解先進的管理理念和管理方法，給企業(yè)帶來先進的發(fā)展方式。內(nèi)部會計控制作為內(nèi)部控制的重要方面，深遠地影響著企業(yè)的生存與發(fā)展，而管理者決定了企業(yè)的存活壽命和存貨方式，所以只有提高了管理者的能力，改變他們落后的思想方式，才能加強企業(yè)的內(nèi)部控制，才能增強他們的市場競爭力，才能使這個企業(yè)在行業(yè)中做大做強。

（二）提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的人才選拔制度，并完善崗位培訓制度。會計人員的任用與選拔，要有嚴格規(guī)范的程序，同時要確保選撥過程的公平公正和公開透明，并且全面考查候選人員的行為品德、專業(yè)技能和專業(yè)勝任能力等綜合素質(zhì)，以便確保所聘用人員擁有較高的職業(yè)道德素養(yǎng)和較強的專業(yè)素質(zhì)。后續(xù)對財務(wù)人員開展有針對性的職業(yè)道德素養(yǎng)教育和專業(yè)業(yè)務(wù)學習。