摘 要：企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是以財(cái)會(huì)內(nèi)部管理完善優(yōu)化為前提。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的命脈，更是企業(yè)其他工作的核心。因此企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制既存問(wèn)題的剖析必須引起企業(yè)關(guān)注。本文主要就企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制既存問(wèn)題進(jìn)行剖析并提出有效的解決對(duì)策，以期更好地引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，奠定企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題剖析；對(duì)策探討

只有企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制到位，才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理性，資產(chǎn)的安全性及財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，才能為企業(yè)各項(xiàng)決策提供參考與指導(dǎo)，助力于企業(yè)效益的提升。因此企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制必須優(yōu)化完善并執(zhí)行到位。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制受市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)等因素的影響也暴露出部分問(wèn)題，需要引起足夠的關(guān)注，提出切實(shí)有效的解決舉措。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的問(wèn)題剖析

1.企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制未引起足夠重視

意識(shí)決定行動(dòng)，思想上的重視提高制度貫徹執(zhí)行力度。但是我國(guó)部分企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制缺乏有效關(guān)注意識(shí)，更關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理的關(guān)注相對(duì)薄弱。一些管理者在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，認(rèn)為只要有完善的財(cái)會(huì)管理制度就能做好企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作，不需要內(nèi)部的控制干預(yù)，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制因?yàn)楣芾砣藛T的不重視，執(zhí)行力降低，起不到實(shí)效。因此企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制宣傳必須深入并普及。

2.企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制缺乏有效執(zhí)行力

我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制也普遍存在執(zhí)行力低的問(wèn)題。內(nèi)部控制工作執(zhí)行中阻力重重，內(nèi)部控制實(shí)效無(wú)法保證。企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制形同擺設(shè)，缺乏明確的責(zé)任主體與實(shí)施管理細(xì)則，內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督約束作用無(wú)法發(fā)揮。部分企業(yè)甚至沒(méi)有將財(cái)會(huì)內(nèi)部控制納入到企業(yè)的日常管理中，也削弱了其執(zhí)行力，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不到位，導(dǎo)致企業(yè)投資項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)加大。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度科學(xué)連貫性不足

我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制的建立與執(zhí)行的前提是其科學(xué)性與連貫性的保證。多數(shù)企業(yè)都建立了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制，但是機(jī)制設(shè)置不夠合理，科學(xué)性不足。其對(duì)應(yīng)的組織不完善，多數(shù)內(nèi)控人員將內(nèi)控工作等同于按章辦事，其關(guān)注的點(diǎn)依然是市場(chǎng)發(fā)展，內(nèi)控管理相對(duì)弱化。這也導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的混亂。多數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制屬于救補(bǔ)性質(zhì)，出現(xiàn)問(wèn)題才去解決，成本高，效果差。在約束管理上其更側(cè)重有形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)控管理不到位。

4.企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制處理方式較落后

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)趨向也越來(lái)越明顯，客觀上推動(dòng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制處理方式的革新。但是多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制方式陳舊落后，企業(yè)整體信息化程度不高，企業(yè)財(cái)會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)對(duì)賬時(shí)，依然沿襲傳統(tǒng)的人工操作，耗時(shí)耗力，效率低，準(zhǔn)確性不高。人文因素、主觀情緒等都有可能導(dǎo)致財(cái)會(huì)信息的失真，影響財(cái)會(huì)工作的正常開(kāi)展。因此必須關(guān)注企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制處理方式的革新，提升效率，保證信息的真實(shí)準(zhǔn)確。

5.企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行必須以考核與監(jiān)督機(jī)制為保障。但是我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制普遍缺乏監(jiān)督與考核的管理約束。部分企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制責(zé)任不到位，責(zé)任主體不明確，無(wú)法貫徹落實(shí)到單一個(gè)體，責(zé)任考察機(jī)制亟需健全與完善。企業(yè)在財(cái)會(huì)人員招聘時(shí)，過(guò)于重視工作人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部控制可信度不高。我國(guó)雖然在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理方面建立了政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的企業(yè)監(jiān)管體制，但是局限于企業(yè)外部的監(jiān)督管理，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督不足。監(jiān)督管理中也常常出現(xiàn)監(jiān)督管理人員責(zé)任不強(qiáng)，素質(zhì)不高的情況，使得監(jiān)督管理形同虛設(shè)，外部監(jiān)督乏力導(dǎo)致內(nèi)部管理的放縱，也限制了企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督的發(fā)力，從整體上看，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督不到位。

二、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的有效舉措

1.強(qiáng)化現(xiàn)代管理理念，提升內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制要想到位，企業(yè)必須自上而下加強(qiáng)宣傳教育，提升企業(yè)內(nèi)部人員的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化現(xiàn)代管理理念，讓企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制理念深入人心，讓管理者意識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與未來(lái)發(fā)展的重要性。企業(yè)管理者必須起到帶頭作用，采取行動(dòng)，重視財(cái)會(huì)內(nèi)部控制。企業(yè)定期開(kāi)展現(xiàn)代管理理念的學(xué)習(xí)，企業(yè)管理者充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的重要性，意識(shí)到現(xiàn)代管理理念對(duì)企業(yè)發(fā)展的助推作用。企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際，選取責(zé)任主體或者內(nèi)控工作人員進(jìn)行內(nèi)控技術(shù)講解，內(nèi)控宣傳調(diào)研及各種專題講座，設(shè)置相應(yīng)的考核管理機(jī)制，為企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理優(yōu)化奠定思想基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制引起關(guān)注，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制得到有力支持，助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

2.明確內(nèi)控責(zé)任主體，提高內(nèi)控的執(zhí)行力

企業(yè)財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制體系本質(zhì)上應(yīng)在企業(yè)管理體系之上，為企業(yè)各項(xiàng)管理決策提供指導(dǎo)與參考，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制成果在一定程度上是企業(yè)管理成果的映照。必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行能力。一方面企業(yè)財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制設(shè)立單獨(dú)部門(mén)，賦予明確的權(quán)利，內(nèi)部控制體系與企業(yè)管理體系互為參考，并起到互相牽制的作用。另一方面要加強(qiáng)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，提升其內(nèi)控技能和綜合素質(zhì)，提升其道德感和責(zé)任感，進(jìn)一步明確內(nèi)控的責(zé)任主體，從而使得企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作更順利。

3.建立合理財(cái)會(huì)制度，落實(shí)預(yù)算審批制度

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制要想取得實(shí)效必須目標(biāo)明確，制度建設(shè)到位。因此必須建立合理有效的財(cái)會(huì)制度。以我國(guó)現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》為指導(dǎo)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定建立本企業(yè)的財(cái)會(huì)制度，進(jìn)一步明確我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)的各種處理方法，優(yōu)化辦事流程，引入會(huì)計(jì)上崗責(zé)任制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的有章可循。重點(diǎn)要做好內(nèi)部預(yù)算與審批制度的貫徹落實(shí)。這是因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算很大程度上會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)，預(yù)算審批必須重點(diǎn)關(guān)注。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)必須確保預(yù)算目標(biāo)的明確，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行準(zhǔn)確性與可行性方面的科學(xué)評(píng)估，只有確保企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是有效可行的，再進(jìn)入下一環(huán)節(jié)的審批中。貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算與審批制度，可以保證企業(yè)的資金安全，利用率高，為企業(yè)創(chuàng)造更大的盈利空間。

4.加強(qiáng)控制信息建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)控處理方式

信息時(shí)代下必須提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的信息化水平，走信息建設(shè)之路。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)，必須為各部門(mén)搭建完整的信息化交流平臺(tái)，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳輸與共享，提高信息傳播速度。借助信息化交流平臺(tái)，提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的透明性，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)算和對(duì)賬工作進(jìn)行監(jiān)督，降低人為干擾，避免主觀因素的不利影響，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，最大限度保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

5.優(yōu)化外部監(jiān)督環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的持續(xù)發(fā)力必須要確保外部監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化和內(nèi)部監(jiān)督控制的到位。監(jiān)督是做好企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理最行之有效的方式。企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)和評(píng)價(jià)部門(mén)，及時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督通報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行修正。繼續(xù)接受外部的監(jiān)督，社會(huì)及國(guó)家通過(guò)外部監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化，做好企業(yè)外部監(jiān)督。監(jiān)督管理部門(mén)必須公正執(zhí)法，實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督職能價(jià)值的發(fā)揮，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)的制度進(jìn)行檢查，避免企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理機(jī)制“空有其表”的問(wèn)題。外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合，提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)意義重大，因此必須重視企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制問(wèn)題。企業(yè)管理人員必須樹(shù)立關(guān)注意識(shí)，工作人員必須樹(shù)立責(zé)任意識(shí)。通過(guò)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制的建立完善，通過(guò)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制執(zhí)行力的提升，通過(guò)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的推進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，多管齊下，多方努力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理水平的提升和結(jié)果的優(yōu)化，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定財(cái)務(wù)管控的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊芳.淺談企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決措施[J].納稅，2017（04）：34.

[2]付一蘭.淺談企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決措施[J].財(cái)政監(jiān)督，2014（29）：60-62.

[3]馮兆國(guó).關(guān)于商貿(mào)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系的思考[J].企業(yè)改革與管理，2014（12）：191-192.

[4]鄭孝松.論健全企業(yè)內(nèi)部控制體系與提高企業(yè)財(cái)會(huì)信息質(zhì)量[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（14）：59-60.

[5]郁仲平.小企業(yè)財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》[J].新會(huì)計(jì)，2011（01）：43-44.

作者簡(jiǎn)介：田海蓉（1978.01- ），女，河北孟村縣人，大學(xué)本科，黃驊市黃驊鎮(zhèn)人民政府農(nóng)經(jīng)站，研究方向：財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理