李蓓

【摘要】本文以青海省傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)為基礎(chǔ)進行研究，通過對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行實地調(diào)研和統(tǒng)計分析。尋找我省傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題并提出解決對策，促進青海省工業(yè)向更高水平發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

在青海省傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟體系中，目前存在重工業(yè)比重高，產(chǎn)業(yè)和企業(yè)融合度不足的問題，部分地區(qū)的工業(yè)發(fā)展仍依賴于資源開采和資源型初級產(chǎn)品。要推進青海省工業(yè)領(lǐng)域供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，促進傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)發(fā)展，必須提高企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，以內(nèi)控制度為著力點，在激烈的競爭環(huán)境中，提升企業(yè)的核心競爭力才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本。

一、青海省傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

工業(yè)企業(yè)進行內(nèi)部控制體制的完善與實施，受內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)境的直接影響。青海省傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)繁重、規(guī)模龐大、部門眾多，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。企業(yè)管理者缺乏高度的內(nèi)控意識，內(nèi)部控制僅僅停留在書面和文字上，無法有效落實到日常工作當(dāng)中。遇到具體問題，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，會造成內(nèi)部控制失效：企業(yè)的內(nèi)部控制管理只能依靠相關(guān)人員的職業(yè)素質(zhì)來實現(xiàn)，缺乏各環(huán)節(jié)的制約與牽制制度，也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督考核機制。

（二）風(fēng)險評估方面

工業(yè)企業(yè)的風(fēng)險評估能力是建設(shè)內(nèi)控制度的重要核心，是以企業(yè)實行現(xiàn)代化管理制度的重要途徑。在青海省傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)中，部分企業(yè)表面重視，實際上缺乏應(yīng)有的風(fēng)險意識及內(nèi)部壓力。生產(chǎn)經(jīng)營中，沒有進行風(fēng)險分析和風(fēng)險預(yù)測，完全按照經(jīng)驗進行經(jīng)營，這樣不僅加大了運行風(fēng)險，同時對于出現(xiàn)的風(fēng)險也不能夠有效地進行規(guī)避處理以及采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險帶來的損失。

（三）控制活動方面

目前青海省傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不完善，部分內(nèi)部控制制度不具體，在制定上缺乏實用性。普遍存在公司人員崗位調(diào)整后并沒有相應(yīng)的調(diào)整內(nèi)部控制制度的問題，使得內(nèi)部控制制度難以有效實施。不少企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，決策機制不完善：一些企業(yè)戰(zhàn)略不清晰，資源配置缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向：部分企業(yè)內(nèi)控機制存在缺陷，授權(quán)與責(zé)任不清晰，有法不依、有章不循的情況仍然存在：部分企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，風(fēng)險識別與防范能力不強，導(dǎo)致重大資產(chǎn)損失：少數(shù)企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱，重大財務(wù)事項管控不力等。

（四）信息與溝通方面

信息是現(xiàn)代企業(yè)保持發(fā)展的重要資源，信息建設(shè)對于企業(yè)來說非常關(guān)鍵。但是，目前部分企業(yè)存在管理層級多，結(jié)構(gòu)復(fù)雜的問題。尚未建立與完善較為有效的一個信息反饋的機制，導(dǎo)致阻礙了其內(nèi)部溝通的渠道，在傳遞的過程中出現(xiàn)信息失真現(xiàn)象。對于較大規(guī)模的工業(yè)企業(yè)，員工在金字塔底部而管理層在金字塔頂端，導(dǎo)致中間眾多環(huán)節(jié)中如果一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)較多問題，將出現(xiàn)信息失真的現(xiàn)象。

（五）內(nèi)部監(jiān)督方面

目前青海省部分企業(yè)還沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，沒有建立定期的評估機制。日常監(jiān)督?jīng)]有得到良好的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的缺陷問題不能及時被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)。有的企業(yè)雖然設(shè)立了審計監(jiān)察部門，但內(nèi)部審查局限于傳統(tǒng)的“財務(wù)監(jiān)督”與紀(jì)檢監(jiān)察的角色，對內(nèi)部控制制度進行評價、檢查和提出管理建議方面卻完全依賴中介機構(gòu)的管理建議書。

二、青海省傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，應(yīng)做到（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)，必須做到職責(zé)清晰、相互制衡（2）合理設(shè)置管理層級，一般應(yīng)控制在三層以內(nèi)，特大型企業(yè)可以控制在四層以內(nèi)，以加強管理力度和提高工作效率。（3）創(chuàng)建特色企業(yè)文化，企業(yè)經(jīng)營靠的就是企業(yè)文化。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)必然會得到很好的貫徹執(zhí)行。（4）制定有利于企業(yè)發(fā)展的人力資源政策，各部門對工作崗位進行分析，確保各崗位配備勝任的人員。

（二）風(fēng)險評估方面

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制中不可缺失的一個環(huán)節(jié)，只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，風(fēng)險就會存在。企業(yè)唯一能做的就是謹(jǐn)慎的接受風(fēng)險，并將其維持在一個合理的水平范圍內(nèi)。（1）培養(yǎng)危機意識。企業(yè)應(yīng)具有危機意識，主動識別氣候變化給企業(yè)帶來的風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險。根據(jù)自身的行業(yè)屬性和企業(yè)特點，選擇合適的指標(biāo)建立起風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，通過對信息的收集和分析，識別風(fēng)險并結(jié)合行業(yè)的發(fā)展趨勢（2）在風(fēng)險中識別機遇。良好的市場標(biāo)簽帶來的將是機遇而不是風(fēng)險。

（三）控制活動方面

（1）不相容職務(wù)相分離。（2）授權(quán)審批控制。（3）會計系統(tǒng)控制。（4）財產(chǎn)保護控制。（5）預(yù)算控制。（6）運營分析控制。（7）績效考評控制，

（四）信息與溝通方面

信息與溝通作為內(nèi)部控制體系的保障機制，主要從內(nèi)部信息傳遞與信息系統(tǒng)建設(shè)兩個方面予以體現(xiàn)。（1）建立內(nèi)部信息傳遞與報告制度。（2）建立數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。（3）建立反舞弊機制。（4）建立投訴和舉報人保護制度。

（五）內(nèi)部監(jiān)督方面

工業(yè)企業(yè)要完善內(nèi)審的機制建設(shè)，健全相應(yīng)的制度和規(guī)范。從制度上保證員工真正重視起和內(nèi)審機構(gòu)的配合，尊重內(nèi)審人員，加強自身的自我糾正和自我發(fā)現(xiàn)錯誤的能力，這才是內(nèi)審的真正目的，加強企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)，完善相應(yīng)的反舞弊機制和責(zé)任追究機制。（1）建立日常監(jiān)督機制。（2）建立專項監(jiān)督機制。（3）定期進行內(nèi)部控制自我評價。（4）妥善保管內(nèi)部控制記錄和資料。

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，企業(yè)要在激烈的市場競爭中保持高速、穩(wěn)定的發(fā)展，良好的內(nèi)部控制體系是確保企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的有力工具。作為青海省的傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)，內(nèi)部控制建設(shè)任重道遠(yuǎn)，要融入日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，在不斷的實踐中日益完善。