張亞川
【摘要】隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大,民營企業(yè)有必要建立內(nèi)部審計。本文通過分析民營企業(yè)內(nèi)部審計的特點和現(xiàn)狀,提出具體深化民營企業(yè)內(nèi)部審計的措施,以改善內(nèi)部審計環(huán)境,發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;公司治理;民營企業(yè)
內(nèi)部審計促進組織增加價值的作用逐漸得到社會認可。越來越多的被民營企業(yè)接受和引進。然而由于民營企業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷和管理特點的限制,民營企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不健全和內(nèi)部管理建立在血緣信任紙上等,制約內(nèi)部審計的發(fā)展和功能的有效發(fā)揮。健全民營企業(yè)的公司治理制度,將家族文化和現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合,是民營企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)部審計促進組織增加價值的重要舉措。
一、民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
(一)思想認識不清
一些民營企業(yè)雖然在國內(nèi)有一定知名度,但管理層卻認為企業(yè)是私營的,設(shè)立內(nèi)部審計干什么?有些雖然設(shè)立了審計機構(gòu),但在實際工作中,審計機構(gòu)和審計人員的穩(wěn)定性也得不到保障,民營企業(yè)負責(zé)人隨意撤并內(nèi)審機構(gòu)、精簡內(nèi)審人員。由于內(nèi)部審計涉及到企業(yè)的方方面面,甚至企業(yè)的核心機密,有些民營企業(yè)不敢輕易讓“外人”負責(zé)內(nèi)部審計工作,所以在用人上會受到很大的限制,促使民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低,不能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,影響了內(nèi)部審計工作的正常開展。
(二)民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不完備
民營企業(yè)內(nèi)部審計雖然在國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo)下,建有一套適合自身企業(yè)特點的內(nèi)部審計程序和操作辦法,但它不像國家審計和社會審計一樣有整套審計準(zhǔn)則和操作規(guī)范,操作上缺乏權(quán)威性。
同時,民營企業(yè)內(nèi)部審計缺乏行之有效的審計手段,特別是
往來款項函證、銀行存款對賬、審計線索外調(diào)和延伸等事項,缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段。此外,知識經(jīng)濟作為世界經(jīng)濟發(fā)展的潮流,正逐步對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生革命性的影響,新知識、新技術(shù)、新思維對傳統(tǒng)的理念形成強大沖擊,而內(nèi)部審計人員滯后的審計技術(shù)及不夠完備的審計手段在一定程度上制約著民營企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。
(三)內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置影響其獨立性
獨立性是審計工作的本質(zhì)要求和靈魂所在,內(nèi)部審計工作能否順利地開展、能否真正實現(xiàn)目標(biāo)主要取決于其獨立性的高低。然而就我國目前狀況而言,由于許多企業(yè)管理層中沒理順內(nèi)部審計在組織中的地位,導(dǎo)致獨立性嚴(yán)重受損。從前面理論部分介紹的設(shè)置模式可知,內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次越高,其獨立性就越能得到保障。就目前情況來看,民營中小企業(yè)并沒有也不可能存在統(tǒng)一的內(nèi)部審計機構(gòu)模式,大部分企業(yè)的內(nèi)部審計還停留在總會計師或財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。
(四)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力有待提升
我國民營中小企業(yè)內(nèi)部審計從業(yè)人員專業(yè)勝任能力參差不齊,知識背景和專業(yè)能力差距明顯。這堅差距集中體現(xiàn)在:(1)從業(yè)人員缺少多元化的知識體系,知識背景多局限性于財會方面,導(dǎo)致在審計實務(wù)中過多的運用財會思維查找發(fā)現(xiàn)問題,使其難W理解業(yè)務(wù)流程中的控制環(huán)節(jié)問題,最后審計工作與常規(guī)會計的檢查、監(jiān)督無異:(2)從業(yè)人員欠缺必要的行為技能培訓(xùn)與職業(yè)意識的培養(yǎng),卻難以站在管理者的立場上思考需求,缺乏有效溝通技能,缺少服務(wù)理念,致使內(nèi)部審計報告難以受到重視、目標(biāo)難以實現(xiàn)。(3)缺少對技術(shù)知識和信息技術(shù)的應(yīng)用。內(nèi)審人員的工作還停留在人工審計階段,現(xiàn)代信息技術(shù)運用水平不高。
二、完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的措施
(一)加強法制建設(shè),完善內(nèi)部審計法律體系
只有加強法制建設(shè),完善內(nèi)部審計法律體系,民營中小企業(yè)管理者才會端正科學(xué)的管理意識,只有健全的內(nèi)部審計法律體系才能滿足時代發(fā)展的要求,內(nèi)部審計實際工作中才能有章可循,從而才能提高內(nèi)部審計的地位、規(guī)范內(nèi)部審計制度,為企業(yè)的健康持續(xù)進步提供堅實的法律制度保障。
(二)合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)模式,提高內(nèi)部審計的獨立性
內(nèi)部審計獨立性的提高一直是學(xué)術(shù)界及實踐工作關(guān)注的重點,如何提高獨立性,除了法律層面提供保障,還需要民營中小企業(yè)科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)及模式??紤]到民營中小企業(yè)參差不齊的發(fā)展現(xiàn)狀,企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部審計制度時,在其結(jié)構(gòu)模式的選擇上要遵循科學(xué)、適應(yīng)和可操作的原則。審計機構(gòu)設(shè)置要與企業(yè)的經(jīng)營特點、管理體制、員工素養(yǎng)、內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化相適應(yīng)。同時,要考慮審計機構(gòu)在實際中的可操作性。
內(nèi)部審計部口同時對總經(jīng)理和審計委員會負責(zé)和報告工作。由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計的日常事宜,這樣便于內(nèi)部審計深入企業(yè)核必問題開展實質(zhì)性的監(jiān)督;同時,內(nèi)審機構(gòu)對審計委員會負責(zé),內(nèi)審部口人員的招聘、任免、薪酬等事項的決定權(quán)均由審計委員會行使,這樣有效提高了內(nèi)審部口的獨立與權(quán)威。該模式結(jié)合了董事會直接領(lǐng)導(dǎo)與總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)兩種模式,既能有效克服兩者的不足又發(fā)揮了各自的優(yōu)點,科學(xué)性和有效性得到了較好的體現(xiàn)。
(三)提高內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì),創(chuàng)新工作方法
當(dāng)下內(nèi)審工作在往管理領(lǐng)域的發(fā)展,內(nèi)審工作人員的專業(yè)素質(zhì)構(gòu)成也應(yīng)該多元發(fā)展。內(nèi)部審計工作現(xiàn)在需要的不僅是財會、審計等專業(yè)型人才,更需要精通各項業(yè)務(wù)的多面手。尤其是咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)需要內(nèi)部審計師具有流程管理方面的經(jīng)驗,具有引導(dǎo)技巧、戰(zhàn)略思考、達成共識、創(chuàng)造性地解決問題的能力,使內(nèi)部審計機構(gòu)在我國特定環(huán)境下對民營中小企業(yè)發(fā)揮更大的作用。
企業(yè)在人員招聘、培訓(xùn)、升遷、解聘等方面做出具體規(guī)定和要求,防止用人的隨意性。做好對內(nèi)部審計人員的入職培訓(xùn)和職業(yè)繼續(xù)教育工作,使內(nèi)部審計人員具有相對扎實的專業(yè)知識的同時,能識別、處理不同類型的復(fù)雜業(yè)務(wù)和問題,從而能夠決為策者提供更科學(xué)、更實用的咨詢。要建立嚴(yán)格的資格認證制度,健全企業(yè)內(nèi)部從業(yè)資格規(guī)定,提島入職從業(yè)口檻的同時提供優(yōu)越條件吸引優(yōu)秀人才,促使從業(yè)者具備必要的素質(zhì)并達到應(yīng)有的要求。