趙婷婷

【摘 要】 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用越來越重要。國家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，在稅收方面給與中小企業(yè)許多優(yōu)惠政策。但是我國中小企業(yè)由于自身存在問題，在稅收籌劃方面存在一些問題，沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)。本文分析了我國中小企業(yè)稅收籌劃相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合實(shí)例分析存在的問題，并提出了解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 稅收籌劃 問題 對(duì)策

中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，其發(fā)展水平對(duì)我國經(jīng)濟(jì)增長與城鎮(zhèn)就業(yè)水平的提高具有重要的影響。在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭中立于不敗之地，就必須要強(qiáng)化自身的內(nèi)部管理，降低經(jīng)營成本，以提高經(jīng)濟(jì)效益。如果在實(shí)際經(jīng)營過程中中小企業(yè)能夠通過稅納稅籌劃來減輕稅負(fù)，增加企業(yè)的稅后利潤，這對(duì)提高中小企業(yè)的競(jìng)爭力有十分重要的意義。

一、稅收籌劃相關(guān)概念

（一）納稅籌劃主要內(nèi)容

稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財(cái)活動(dòng)之前；稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。

1.避稅籌劃

納稅人采用非違法手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國家只能采取反避稅措施加以控制。

2.節(jié)稅籌劃

納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對(duì)籌資、投資和經(jīng)營等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

3.轉(zhuǎn)嫁籌劃

納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價(jià)格調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

4.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，而且這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。

（二）稅收籌劃基本途徑

1.選擇低稅負(fù)方案

在多種納稅方案中選擇稅負(fù)低的方案，也就意味著選擇低的稅收成本。

2.滯延納稅時(shí)間

納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。

（三）稅收籌劃基本特點(diǎn)

1.稅收籌劃具有合法性

納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它稅務(wù)行為的一個(gè)最典型的特點(diǎn)。稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖。

2.稅收籌劃具有事前籌劃性

經(jīng)營或投資者在從事經(jīng)營活動(dòng)或投資活動(dòng)之前，就把稅收作為影響最終成果的一個(gè)重要因素來設(shè)計(jì)和安排。也就是說，企業(yè)在對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營和投資等活動(dòng)的安排之前就已經(jīng)有一個(gè)合理的籌劃方案，而不是等到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)完成時(shí)才進(jìn)行籌劃。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營決策活動(dòng)中去考慮。

3.稅收籌劃具有明確的目的性

納稅籌劃的目的就是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也要使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為零，追求稅收利益的最大化。

二、案例公司稅收籌劃存在的問題

（一）案例公司稅收籌劃現(xiàn)狀分析

由于稅收籌劃的綜合性和專業(yè)性很強(qiáng)，不僅要求企業(yè)的高層管理人員和財(cái)務(wù)人員熟知相關(guān)稅法、經(jīng)濟(jì)法的知識(shí)，還要求對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營情況具有一定的預(yù)測(cè)能力和財(cái)務(wù)分析能力。但是成都東大眼鏡有限公司缺乏這種有技術(shù)性的專業(yè)人才。其實(shí)不止是成都東大眼鏡公司缺乏這種技術(shù)性人才，在我國這種人才也是需不應(yīng)求。所以說財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高的問題，直接導(dǎo)致了企業(yè)開展稅收籌劃工作的困難加大。

（二）案例公司稅收籌劃存在問題

雖然成都東大眼鏡公司已經(jīng)開始利用自身的財(cái)務(wù)人員開始進(jìn)行稅收籌劃工作，但他們的稅收籌劃主要是一些簡單的模仿復(fù)制其它企業(yè)的有關(guān)稅收籌劃的成功案例，而忽視了自身的經(jīng)營特點(diǎn)和與其它企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等，這樣加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

1.理解方面存在問題

我國理論界長期以來對(duì)納稅籌劃問題重視不夠，企業(yè)對(duì)納稅籌劃的理論知識(shí)也比較薄弱，很多人都認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅漏稅。結(jié)果不但沒有節(jié)稅而使自身陷入偷逃稅款的泥潭，受到法律的制裁。

2.人才需不應(yīng)求

納稅籌劃對(duì)稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)要求是很高的，稅務(wù)人員需要具備納稅、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解、掌握企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資活動(dòng)才能更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是在我國這種專業(yè)性人才很少，需不應(yīng)求。這是許多公司不能更好地進(jìn)行稅收籌劃的嚴(yán)重絆腳石。

三、完善中小企業(yè)稅收籌劃對(duì)策及建議

改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一） 內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.納稅人應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的意識(shí)

納稅人應(yīng)當(dāng)明確進(jìn)行稅務(wù)籌劃是納稅人的權(quán)利，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃的意識(shí)，運(yùn)用合法的方式保護(hù)并獲得稅收利益。納稅人應(yīng)當(dāng)在各種決策中，主動(dòng)地運(yùn)用稅務(wù)籌劃，從而挑選出最佳的方案，降低企業(yè)資本成本。從宏觀上看，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃會(huì)優(yōu)化整個(gè)社會(huì)的投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源的合理配置，政府也可以根據(jù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的預(yù)期來合理的調(diào)整國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.稅收籌劃科學(xué)化

關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織專家學(xué)者加強(qiáng)對(duì)這些理論和實(shí)踐的研究和引進(jìn)，并把它與我國中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)際情況結(jié)合起來，盡快建立符合中國國情的中小企業(yè)稅收籌劃理論體系，使我國中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強(qiáng)的實(shí)際操作性和指導(dǎo)性。

（二）外部環(huán)境方面的措施

1.提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)進(jìn)行籌資的稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)要提高。要進(jìn)行好稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員必須熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和稅法法律、法規(guī)等知識(shí)，還要掌握大量的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要根據(jù)自己企業(yè)涉稅的種類熟練掌握，自覺地把稅務(wù)籌劃應(yīng)用于日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中來，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。稅務(wù)籌劃人員還應(yīng)該善于利用稅務(wù)籌劃，勤于利用稅務(wù)籌劃，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)稅務(wù)籌劃變?yōu)槠髽I(yè)的一個(gè)利潤中心。

2.發(fā)展稅務(wù)代理事業(yè)

稅收籌劃代理機(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專門化的服務(wù)還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

稅收籌劃作為企業(yè)合理節(jié)約成本，提高競(jìng)爭力的重要手段之一，必將在我國得到前所未有的發(fā)展。越來越多的企業(yè)也將會(huì)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在籌劃、投資、經(jīng)營、股利分配等活動(dòng)中的重要作用。同時(shí)，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是企業(yè)獲得合法稅收利益的重要手段，開展稅收籌劃既有利于企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)水平的提高，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，又有利于不斷完善稅法和稅收政策，加強(qiáng)稅收宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

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