陳金桃

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）11-000-01

摘 要 隨著市場經濟的發(fā)展，我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)展現(xiàn)出蓬勃的生機，大量的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)已成為支撐我國國民經濟中的重要支柱?；诖耍疚膶︵l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制進行了研究，說明了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制目前存在的問題，并重點介紹了解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制問題的對策。

關鍵詞 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) 內部控制 內部審計

內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)的會計業(yè)務、會計記錄及會計報表都有影響，間接決定了企業(yè)的經營與發(fā)展。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中，多數(shù)企業(yè)的內部控制制度不完善，造成了這些企業(yè)的財務管理混亂，資產安全受到威脅，因此如何提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制應該是如今相關人員研究的重點課題。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制存在的問題

（一）領導層認識不足

目前許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的領導對內控認識不足是造成這些企業(yè)內部控制存在問題的主要原因。這些領導由于自身水平限制，不了解《會計法》，使得《會計法》在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中沒有被大規(guī)模宣傳和嚴格執(zhí)行，企業(yè)員工對財務部門工作沒有充分理解，財務人員的審批工作也不仔細，內部控制無法被充分實行。尤其大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為家族企業(yè)，這些企業(yè)的領導認為只要公司有收入，具體在誰名下無關緊要，內控制度可有可無，所以這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內部控制自然會失去效果。

（二）會計人員素質較差

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的會計人員多數(shù)不具備從業(yè)資格，甚至沒有接受過專業(yè)的培訓，對會計的認識以及專業(yè)能力不夠，不了解會計行為準則，自我約束力差，這些會計人員在領導的指使下會修改會計報表以幫助企業(yè)偷稅漏稅、隱瞞收入，大量的虛假報表導致了會計信息的嚴重失實，也使得這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制無法有效實施。

（三）職責劃分不明確

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為了獲取更多利益往往會節(jié)省人力成本，造成企業(yè)內部員工人數(shù)縮小，一人要兼任多職。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中，多數(shù)會計也擔任著出納、采購、庫管等職位，這就增加了徇私舞弊的可能性，同時企業(yè)對管理層職責也沒有一個明確劃分，領導之間職責模糊，審批工作不仔細，造成會計的行為被直接掩蓋，如ZD集團，曾經就發(fā)生過先后制定的“ZD集團（2003）33號-發(fā)票報銷入賬管理辦法”與“ZD集團（2010）01號-關于施行《發(fā)票報銷入賬管理辦法》的通知”內容不一致，使從業(yè)人員無所適從。

（四）會計憑證不規(guī)范

會計憑證是會計工作的核心，也是企業(yè)財務管理的重要依據(jù)。目前多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的會計對憑證的錄入極為不規(guī)范，會計憑證存在許多漏洞，如明細不清楚，數(shù)額不匹配，報銷發(fā)票的時間和項目記錄不清等，而因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計的局限性，這些會計人員無法鑒別憑證中的問題，導致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)對財務進行管理十分困難，內部控制失效。

二、解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制問題的對策

（一）完善內部審計制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建立完善的內部審計制度，可以實現(xiàn)對會計行為的查錯糾弊，從而提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制，節(jié)約鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)開支，提高效益。而建立完善的內部審計制度需要企業(yè)結合社會環(huán)境，拓寬審計范圍，并合理配備審計人員隊伍。

1.環(huán)境因素：審計的工作有很強的政策性及專業(yè)性，所以其工作目標與結果受政治環(huán)境的影響；法律直接規(guī)定了審計的行為，所以審計工作的質量也受法律環(huán)境影響；社會生產方式及企業(yè)性質、效益都會直接影響到審計的內容。因此鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在完善內部審計時要考慮以上環(huán)境因素。

2.傳統(tǒng)的事后審計已經無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，因此現(xiàn)代內審制度應該涉及到企業(yè)經營的多個方面，除了會計的報表和賬目之外，還要包括企業(yè)的管理活動，組織機構建設等方面。

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)完善內審制度還需要合理配備審計人員，包括審計人員的業(yè)務水平、審計隊伍的專業(yè)結構及年齡結構。合理的審計隊伍應該包括經驗豐富的老審計人員及掌握新知識的年青審計人員，同時要有企業(yè)的思想指導及專業(yè)的業(yè)務培訓。

（二）完善內部稽核制度

稽核制度可以在會計機構內部進行稽查和復核工作，提高企業(yè)內控水平。完善的內部稽核制度應該包括幾方面：

1.對原始憑證的稽核：對原始憑證稽核可以保證會計資料的正確性，真實反映企業(yè)業(yè)務。在稽核原始憑證時，要檢查原始憑證的真實、合法性，對于實際經濟業(yè)務不符或實際經濟業(yè)務不合法的憑證不予受理；對文字或數(shù)字存在錯誤或遺漏的憑證不予受理；從外取得的原始憑證必須要有相應的蓋章，對外開出的憑證要有本單位公章。

2.對記賬憑證的稽核：因會計電算化越來越普及，對記賬憑證稽核也就越來越簡單。在稽核記賬憑證時，要審核憑證的科目是否正確、一致，記錄的金額是否正確、屬實。

3.對賬簿的稽核：在對賬簿進行稽核時，要檢查賬簿的記錄與記賬憑證是否一致，現(xiàn)金日記賬與庫存表的每日收付總額是否一致，各明細賬目日期與金額是否正確。

（三）提高財務人員整體素質

要想加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內部控制也要提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務人員的整體素質。首先鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在錄用會計人員時要選取有專業(yè)資格、覺悟意識比較強的人員，使企業(yè)內會計工作真實有效，其次企業(yè)要注重對財會人員進行以下方面的培養(yǎng)：1.提高財會人員的敏銳度和協(xié)調能力，保持財會人員能適應和促進內部控制體系的不斷更新。2.提高財會人員的危機處理能力，使財會人員在面對困難時能保持冷靜，依靠自身的專業(yè)技能解決問題。3。提高財會人員對其它領域的認識，包括法律、經濟及政治等，提高財會人員綜合能力。

三、結語

綜上所述，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制存在的問題影響了這些企業(yè)的發(fā)展。由分析可知，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內部控制出現(xiàn)問題的原因有領導層認識不足，會計人員素質較差，企業(yè)職責劃分不明確以及會計憑證不規(guī)范。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)通過完善內部審計制度，完善內部稽核制度，提高財務人員整體素質的方法解決了內部控制存在的問題，提高了企業(yè)經濟效益，推動了企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

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