昂紅霞

[摘要]近年來，隨著我國社會的進步和市場經(jīng)濟的發(fā)展，再加上政府內(nèi)部控制相關規(guī)范的逐漸完善，內(nèi)部控制對于現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展越來越重要，在此過程中，企業(yè)內(nèi)部控制管理中的弊端就逐漸地顯露出來。文章以此為出發(fā)點，首先對現(xiàn)階段我國企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題進行了簡要的分析，然后重點分析了內(nèi)部控制中固定資產(chǎn)風險管理措施。

[關鍵詞]風險管理；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201807163

1企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題分析

對于企業(yè)的投資管理來講，固定資產(chǎn)是至關重要的組成部分，面對越來越激烈的市場競爭，企業(yè)想要更好地發(fā)展，就必須做好內(nèi)部固定資產(chǎn)的統(tǒng)計和保護，科學合理地利用固定資產(chǎn)，這對于任何一個企業(yè)來講都至關重要。任何一個企業(yè)固定資產(chǎn)管理的效率都會直接地影響到企業(yè)的發(fā)展，盡管相較于以往的企業(yè)固定資產(chǎn)管理，現(xiàn)階段市場企業(yè)固定資產(chǎn)管理方法、效率等都有了較大的進步，但是隨著社會的發(fā)展和企業(yè)的壯大，固定資產(chǎn)管理的弊端就開始顯露。

11內(nèi)部控制建設參差不齊，執(zhí)行力度較差

從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，出現(xiàn)明顯的兩極分化現(xiàn)象，具體表現(xiàn)為大型企業(yè)與中小企業(yè)之間的差異，大型企業(yè)不論是對于自身固定資產(chǎn)的職責劃分，還是固定資產(chǎn)的日常管理等都相對完善，但是中小企業(yè)只有一少部分構建了固定資產(chǎn)控制制度。而對于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制來講，多數(shù)企業(yè)過于重視固定資產(chǎn)獲取以及驗收管理，而忽視了固定資產(chǎn)預算管理控制，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行效果非常差，很多實際的業(yè)務環(huán)節(jié)都有待明確，內(nèi)部控制職責過于模糊，缺乏必要的監(jiān)督和評價，這些因素共同導致固定資產(chǎn)內(nèi)部空盒子執(zhí)行力度不足。實際上這些問題的存在都與固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善有直接的關系。

首先，企業(yè)管理層對于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制重視程度不夠，缺乏專業(yè)性，多數(shù)企業(yè)不能結合自身的實際情況開展固定資產(chǎn)業(yè)務管理，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制專業(yè)人才較少。

其次，內(nèi)部從事固定資產(chǎn)管理工作的職責劃分比較模糊，具體來講表現(xiàn)在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制業(yè)務涉及很多部門和崗位，不同崗位人員的分工不夠明確，出現(xiàn)了明顯的崗位職責不明確、不相容職務分離控制缺失的現(xiàn)象。一旦遇到固定資產(chǎn)管理問題的時候，各個部門或者員工就會推卸責任。

最后，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制缺少風險管理，這種現(xiàn)象多數(shù)情況下與企業(yè)管理層意識淡薄有很大關系，再加上很多企業(yè)缺少科學完善的風險管理機制，上至管理層、下至企業(yè)的大小部門都認為企業(yè)固定資產(chǎn)流動性較差，所以不會出現(xiàn)太大的風險，固定資產(chǎn)風險識別、分析以及應對流程缺失，風險管理制度、風險預警制度有待完善。

12存在固定資產(chǎn)盲目投資和購置現(xiàn)象

對于現(xiàn)代化企業(yè)來講，企業(yè)投資以及購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象在很大程度上體現(xiàn)了這個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀況。近些年來，隨著我國內(nèi)部控制相關規(guī)范的不斷完善，關于企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的相關政策也相繼出臺，這些政策對于促進國民經(jīng)濟發(fā)展、刺激內(nèi)需都有很大的幫助，與此同時由于對整個市場缺少必要的調研和其他方面的因素，仍然存在很多盲目投資的現(xiàn)象，根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的2016年固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計年鑒可以看出，過去三十年我國企業(yè)固定資產(chǎn)投資整體上還存在40%左右的失誤。企業(yè)在尋求發(fā)展的過程中盲目地追求固定資產(chǎn)的規(guī)模增長，但是對于固定資產(chǎn)購置和投資缺少必要的市場調研，企業(yè)決策缺乏可行性。

13固定資產(chǎn)處理存在任意性

固定資產(chǎn)處理方面的問題主要有處理不及時、資產(chǎn)處理程度違反相關規(guī)定、沒有經(jīng)過專業(yè)機構和部門的審核鑒定，企業(yè)私自處理現(xiàn)象比較明顯。還有很多企業(yè)對于出售處理的固定資產(chǎn)甚至沒有經(jīng)過競價就直接出售，甚至在出售的過程中還存在回扣現(xiàn)象，而相關部門獲取的企業(yè)固定資產(chǎn)處理去向也存在信息不真實的現(xiàn)象。

2風險管理視角下企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理措施

21加快完善和健全企業(yè)風險管理體系

從我國企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)尤其是中小企業(yè)缺少必要的風險管理意識，甚至管理層就缺少風險管理意識，面對市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的逐步完善，企業(yè)在應對越來越激烈的市場競爭的同時必須重視風險管理體系的重要性，逐步地建立健全風險管理體系。

企業(yè)風險管理體系構建包括四個階段：首先是針對企業(yè)的實際情況，確定風險管理的對象和目標，以此為依據(jù)構建風險管理部門，收集相關信息，根據(jù)風險管理目標制訂管理計劃和風險管理實施方案。其次是風險管理實施階段，包括風險識別、評估、應對以及控制，分清企業(yè)風險管理的主次地位，這個階段最為關鍵的在于風險控制環(huán)節(jié)，要從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀入手，通過風險識別和評估，構建風險控制檔案、關鍵控制檔案以及控制程序文件。再次是風險管理報告階段，企業(yè)從事風險管理的相關部門需要及時地針對風險管理方案的執(zhí)行效果進行評估，及時地發(fā)現(xiàn)問題，同時以風險控制檔案為基礎，提出解決措施，最終形成專業(yè)的風險報告。最后是風險管理改進環(huán)節(jié)，根據(jù)以上三個階段的風險管理實施狀況以及存在的具體問題提出下一階段的改進措施。

22強化企業(yè)的固定資產(chǎn)信息化建設

信息化發(fā)展是任何企業(yè)都要重視的市場發(fā)展方向，信息化在推動整個社會發(fā)展的同時，企業(yè)的管理也必須重視信息化的作用，從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀來看，尤其是一些中小企業(yè)內(nèi)部各個部門之間存在溝通上的限制，部門之間的溝通交流缺失，部門間的信息交流也存在很大的限制，固定資產(chǎn)管理更是如此。所以針對這種現(xiàn)象，企業(yè)必須重視信息化管理的介入，例如在針對企業(yè)固定資產(chǎn)信息的登記管理、使用情況記錄、固定資產(chǎn)損失等狀況都可以實現(xiàn)信息化管理，同時在建設信息化管理的過程中同樣需要重視固定資產(chǎn)財務狀況信息化構建，針對固定資產(chǎn)財務管理構建內(nèi)部信息化平臺，固定資產(chǎn)預算管理、成本控制管理以及固定資產(chǎn)折舊管理都可以利用信息化網(wǎng)絡來完成。

23實行不相容職務相分離制度

從固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，很多中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部開工至今仍然沒有執(zhí)行不相容職務相分離的制度，所以針對這種現(xiàn)象必須要強化不相容職務相分離制度的執(zhí)行力度，具體來講例如企業(yè)固定資產(chǎn)的購置需求提出部門需要和固定資產(chǎn)購置部門相分離；負責固定資產(chǎn)預算管理的部門需要和固定資產(chǎn)審核部門相分離；固定資產(chǎn)的日常使用管理部門需要和資產(chǎn)保管部門相分離；企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢處理審批部門需要和報廢通知單對應部門相分離。總之與固定資產(chǎn)項目相關內(nèi)容的管理工作不論是從人員，還是部門的角度都要注重責任的分離管理。

3結論

總的來說，企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展至關重要，面對激烈的市場競爭，企業(yè)在完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的過程中，必須要意識到風險的存在，從風險管理的角度重視固定資產(chǎn)管理，推動企業(yè)更好更快地發(fā)展。

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