張敏

[摘要]資產(chǎn)管理是事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容，而內(nèi)部控制是規(guī)范事業(yè)單位發(fā)展的重要與有效舉措，將二者結(jié)合起來(lái)，對(duì)于提升事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平、有效規(guī)范事業(yè)單位發(fā)展具有重要意義。為此，筆者結(jié)合工作實(shí)際，專門探討了事業(yè)單位內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生原因，并針對(duì)存在的問(wèn)題及產(chǎn)生原因探索性提出應(yīng)對(duì)措施與改進(jìn)建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 事業(yè)單位 資產(chǎn)管理 國(guó)有資產(chǎn)

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下財(cái)政投入的不斷加大，我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模呈現(xiàn)出前所未有的快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理、提高國(guó)有資產(chǎn)管理水平的形勢(shì)隨之變得越來(lái)越迫切、相應(yīng)呼聲也是越來(lái)越高。作為國(guó)有資產(chǎn)重要組成部分之一的事業(yè)單位資產(chǎn)，亦同樣面臨上述問(wèn)題，事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平亟待提升。為了做好新形勢(shì)下資產(chǎn)管理工作，加快建立與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系，更好地保障行政事業(yè)單位有效運(yùn)轉(zhuǎn)和高效履職的需要，提升資產(chǎn)管理水平，財(cái)政部于2016年印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》；為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部于2012年頒布實(shí)施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）。從中我們可以看出，內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理二者對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性。從內(nèi)部控制角度規(guī)范事業(yè)單位資產(chǎn)管理，也因此成為一個(gè)較為新穎和有研究?jī)r(jià)值的課題。為此，筆者結(jié)合工作實(shí)際，專門探討了事業(yè)單位內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生原因，并針對(duì)存在的問(wèn)題及產(chǎn)生原因探索性提出應(yīng)對(duì)措施與改進(jìn)建議。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生原因

事業(yè)單位不論是在資產(chǎn)管理方面，還是在內(nèi)部控制方面，可以說(shuō)都存在著不足之處，它們都不同程度影響著事業(yè)單位的發(fā)展。為了更好提升事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平、有效規(guī)范事業(yè)單位發(fā)展，筆者分別探析了事業(yè)單位內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生原因，具體概括如下：

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生原因

1.對(duì)《規(guī)范》內(nèi)容認(rèn)識(shí)不夠深入，作用有待發(fā)揮。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于2012年由財(cái)政部頒布，并于2014年1月1日正式實(shí)施，主要目的就是以法規(guī)形式來(lái)進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部發(fā)展，其對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施有深遠(yuǎn)的指導(dǎo)意義。全國(guó)各類事業(yè)單位，雖然深知《規(guī)范》的頒布、實(shí)施，但卻普遍缺乏對(duì)其內(nèi)容的深入學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在一定程度上影響了《規(guī)范》作用的有效發(fā)揮。

2.內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)控流于形式。事業(yè)單位內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，離不開內(nèi)部控制的監(jiān)督、監(jiān)管職能，需要有一套健全的內(nèi)控制度支持。由于事業(yè)單位內(nèi)控制度的不健全，內(nèi)部控制也因此流于形式。主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度建設(shè)不切合單位實(shí)際情況，可操作性不強(qiáng)，未構(gòu)建既有機(jī)聯(lián)系又相互制衡的內(nèi)部工作機(jī)制。

（二）事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生原因

1.資產(chǎn)管理處置不合理，國(guó)有資產(chǎn)流失。資產(chǎn)流失可以說(shuō)是所有事業(yè)單位都存在的問(wèn)題，其表面原因是資產(chǎn)管理處置的不合理，而深層次原因則是缺乏相應(yīng)的管理規(guī)章制度。有的事業(yè)單位在資產(chǎn)處置上缺乏公開、流程不合理；有的事業(yè)單位對(duì)本不應(yīng)該報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理，只因?yàn)橛袟l件購(gòu)置新資產(chǎn)，造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)；也有的事業(yè)單位不對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行科學(xué)評(píng)估就予以低價(jià)賤賣，而收購(gòu)這些資產(chǎn)人員的背景也是不明不白，不排除單位故意賤賣資產(chǎn)的可能。

2.資產(chǎn)監(jiān)督檢查滯后，監(jiān)管責(zé)任不清。監(jiān)督檢查是規(guī)范事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的重要與有效措施，但在我國(guó)事業(yè)單位資產(chǎn)管理中卻存在著一個(gè)監(jiān)督檢查滯后問(wèn)題，加之有的單位“有意”模糊監(jiān)管責(zé)任，監(jiān)督檢查作用始終沒(méi)有真正發(fā)揮出來(lái)。這其中的原因一方面是上級(jí)監(jiān)督管理部門沒(méi)有把握好事業(yè)單位資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，比如在進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)處置過(guò)程中開展監(jiān)督檢查工作；另一方面是事業(yè)單位有故意隱瞞資產(chǎn)處置方式、時(shí)間、過(guò)程等的嫌疑，并相互推諉責(zé)任，達(dá)到擱置問(wèn)題目的。

二、內(nèi)部控制角度的事業(yè)單位資產(chǎn)管理問(wèn)題對(duì)策與改進(jìn)建議

內(nèi)部控制是規(guī)范事業(yè)單位發(fā)展的重要與有效措施，也是規(guī)范事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要與有效措施，從內(nèi)部控制的完善角度改進(jìn)事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作，對(duì)于促進(jìn)二者的共同與健康發(fā)展、促進(jìn)事業(yè)單位的規(guī)范與健康發(fā)展具有重要意義。

（一）加強(qiáng)《規(guī)范》宣傳學(xué)習(xí)力度，提高認(rèn)識(shí)，發(fā)揮其內(nèi)控管理指導(dǎo)作用

就對(duì)《規(guī)范》認(rèn)識(shí)不夠深入，阻礙其內(nèi)控管理指導(dǎo)作用發(fā)揮的問(wèn)題，有必要進(jìn)一步加大宣傳教育與培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度，提高事業(yè)單位管理者、普通職工的認(rèn)識(shí)水平，自覺(jué)抵制資產(chǎn)處置過(guò)程中的權(quán)力濫用，以此促進(jìn)《規(guī)范》內(nèi)控管理指導(dǎo)作用的發(fā)揮。

（二）完善資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，提升資產(chǎn)管理效能

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在資產(chǎn)管理崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，完善內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理的銜接，構(gòu)建既有機(jī)聯(lián)系又相互制衡的內(nèi)部工作機(jī)制，為其更好的應(yīng)用于資產(chǎn)管理鋪平道路。

（三）優(yōu)化資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。嚴(yán)把處置關(guān)，避免造成國(guó)有資產(chǎn)的流失

流程化是當(dāng)前事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的主要特點(diǎn)之一，其對(duì)規(guī)范事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作作用重大，特別是對(duì)那些資產(chǎn)種類較多、規(guī)模較大的事業(yè)單位；但既使是如此，還沒(méi)有徹底避免資產(chǎn)流失問(wèn)題。為此，有必要進(jìn)一步優(yōu)化、改進(jìn)事業(yè)單位資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，特別是嚴(yán)格事業(yè)單位資產(chǎn)處置流程，是避免資產(chǎn)流失的有效措施。

（四）完善事業(yè)單位資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)流失的問(wèn)責(zé)

所謂事業(yè)單位資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，是指對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作開展情況及效果等的一種評(píng)價(jià)，是事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，起著發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)事業(yè)單位資產(chǎn)管理問(wèn)題的作用。特別是通過(guò)事業(yè)單位資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的完善，進(jìn)一步明確、落實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)管理責(zé)任，避免出現(xiàn)事業(yè)單位資產(chǎn)流失“問(wèn)責(zé)難”問(wèn)題。