林紅姝

[摘要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制管理是企業(yè)效率性、組織性和發(fā)展性的集中體現(xiàn)，是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。本文從財(cái)務(wù)管理的視角出現(xiàn)，以A建筑開(kāi)發(fā)公司為例，對(duì)公司內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行分析，提出優(yōu)化方案，以期為相關(guān)研究提供借鑒與參考。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 企業(yè)管理

隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的加快和經(jīng)濟(jì)的飛速騰飛，帶動(dòng)了建筑開(kāi)發(fā)企業(yè)的快速發(fā)展。然而在快速發(fā)展的建設(shè)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)中，競(jìng)爭(zhēng)逐漸激化。單純依靠資本投入從而升值的方式已經(jīng)不再適應(yīng)市場(chǎng)的需求，對(duì)于資金占用量大、資金回收周期長(zhǎng)的建設(shè)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言，提升資金的周轉(zhuǎn)效率，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，提升資源的利用率非常重要。內(nèi)部控制管理是以防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)監(jiān)管、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成為目的的全過(guò)程管理體系。在以往的金融危機(jī)中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差、內(nèi)部管理松散是通病。因此，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化，才能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。2010年我國(guó)政府發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，實(shí)施內(nèi)部控制的優(yōu)化，是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制建立和完善的有效措施。因此，本文在以財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，對(duì)于建設(shè)開(kāi)發(fā)公司的內(nèi)部控制管理進(jìn)行了探討。

一、A建設(shè)開(kāi)發(fā)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

（一）A建設(shè)開(kāi)發(fā)公司簡(jiǎn)介

A建設(shè)開(kāi)發(fā)公司，聚焦城市建設(shè)，實(shí)現(xiàn)城市發(fā)展、圍繞基礎(chǔ)設(shè)施、資源開(kāi)發(fā)，積極參與到當(dāng)?shù)氐某鞘泄苍O(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，承接城市發(fā)展的任務(wù)。A建設(shè)開(kāi)發(fā)公司不斷吸納高級(jí)人才，提升自身技術(shù)能力，優(yōu)化設(shè)備器材，形成了設(shè)計(jì)規(guī)劃、生產(chǎn)制造、施工安裝和調(diào)試售后等一條路服務(wù)系統(tǒng)。在城市的發(fā)展中，A建設(shè)開(kāi)發(fā)公司收到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，在市場(chǎng)需求逐漸理性，行業(yè)門(mén)檻逐漸提高的當(dāng)下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致了利潤(rùn)的下滑，市場(chǎng)的萎縮和發(fā)展的受限。

（二）A建設(shè)開(kāi)發(fā)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

開(kāi)發(fā)階段。建設(shè)開(kāi)發(fā)公司的項(xiàng)目運(yùn)作前期需要精密的項(xiàng)目測(cè)試和論證，需要對(duì)相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，進(jìn)行項(xiàng)目可行性的評(píng)估，對(duì)地質(zhì)、環(huán)境和資源進(jìn)行論證。一般的支付款通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)即可，較大的支付款需要經(jīng)過(guò)公司高層集體商討?？铐?xiàng)的支付需要保存相應(yīng)的單據(jù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的記錄。

建設(shè)階段。在A建設(shè)開(kāi)發(fā)公司中，建設(shè)階段的單位需要對(duì)采購(gòu)管理、招投標(biāo)管理、供貨管理、基礎(chǔ)設(shè)置管理、資金的籌措管理等多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格把控。在這一階段的合同控制中，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段施工、按照要求進(jìn)行細(xì)化，確定每一項(xiàng)的工作都有負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字，對(duì)施工合同的進(jìn)度和管理進(jìn)行分類，最后進(jìn)行記賬處理；在資金支付方面，資金的支出是較為敏感的項(xiàng)目。需要經(jīng)過(guò)支出的審批和資金支付的審批合適。

運(yùn)營(yíng)階段。建設(shè)開(kāi)發(fā)公司的運(yùn)營(yíng)階段中，公司的調(diào)試和售后處理工作組對(duì)設(shè)備、機(jī)械、基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行測(cè)試和試運(yùn)行。項(xiàng)目驗(yàn)收之后，財(cái)務(wù)視角下的內(nèi)部控制主要為資金、成本、資產(chǎn)和會(huì)計(jì)控制這四個(gè)方面。在資金控制管理中，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)的尾款和其他款項(xiàng)的支付要進(jìn)行多方核實(shí)，經(jīng)過(guò)多方簽字認(rèn)證再進(jìn)行審批支付。

二、A建設(shè)開(kāi)發(fā)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目費(fèi)用控制不嚴(yán)格

在項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)階段中，項(xiàng)目費(fèi)用控制不嚴(yán)格。需要進(jìn)行合同管理和成本控制，合同控制是公司根據(jù)簽訂的合同進(jìn)行進(jìn)度款的安排，進(jìn)行支付流程的設(shè)置，然而由于對(duì)項(xiàng)目的項(xiàng)目收益計(jì)算并不精密，因此支付流程和進(jìn)度款的安排都存在臨時(shí)性和隨意性的問(wèn)題。雖然有專人的審批，但是由于缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致審批工作人員的權(quán)限過(guò)大，資金安排缺乏科學(xué)性和監(jiān)督性。

（二）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于合同制定的參與度低

在項(xiàng)目的建設(shè)階段中，建設(shè)開(kāi)發(fā)公司的項(xiàng)目多涉及到眾多復(fù)雜的項(xiàng)目，需要在合同的簽訂中明確多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)施工方和施工的單項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃安全，尤其是涉及到安全和質(zhì)量的內(nèi)容，必須考慮全面，保證項(xiàng)目能夠按時(shí)、按質(zhì)完成，然而在這一階段中財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同的制定和條款的制定并沒(méi)有做到完全參與，涉及到設(shè)備的采購(gòu)、供需條件、支付條件、支付方式和監(jiān)督維護(hù)這些內(nèi)容中，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有全程參與，導(dǎo)致在后期的支付執(zhí)行中，財(cái)務(wù)部門(mén)處于被動(dòng)地位，也導(dǎo)致了項(xiàng)目款項(xiàng)支付缺乏監(jiān)督，增加了項(xiàng)目的成本和財(cái)務(wù)管理的難度。

（三）資金籌措的風(fēng)險(xiǎn)大

在項(xiàng)目的建設(shè)階段中資金的籌措可進(jìn)行固定資產(chǎn)或者管理權(quán)等方面的抵押，實(shí)現(xiàn)資金的籌集，A公司為了保障資金的來(lái)源，進(jìn)行了長(zhǎng)期的貸款。長(zhǎng)期的貸款一次性地進(jìn)行資金的籌集，不僅增加了資金的管理成本，制約了投資成本控制失敗，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)若能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的有效化，就能安裝資金的需求進(jìn)行籌集，減少對(duì)資金的占用，提升資源的利用率。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較差

在A建筑開(kāi)發(fā)公司的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段，不僅沒(méi)有細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)控制流程，且缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。A建筑開(kāi)發(fā)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在缺乏流程控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，其成本預(yù)算不到位，只是采取了粗獷的往期成本參考的形式，對(duì)于設(shè)備的采購(gòu)、維護(hù)和檢修的重視程度不夠，對(duì)采購(gòu)方的管控不嚴(yán)格，價(jià)格控制不到位。此外，在成本控制中，由于缺乏專業(yè)的人才，多數(shù)需要經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，人力成本較高。生產(chǎn)方面設(shè)備的維護(hù)、檢修、維修投人較高。庫(kù)存管理中沒(méi)有實(shí)現(xiàn)定量控制，使得庫(kù)存?zhèn)浼３３霈F(xiàn)資金占用的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)控制中，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)崗位的分離和權(quán)責(zé)設(shè)置，然而責(zé)任制的落實(shí)不到位導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制的效果不理想。

三、A建設(shè)開(kāi)發(fā)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的措施

（一）完善內(nèi)部控制的環(huán)境，提升風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

公司內(nèi)部控制制度的實(shí)施必須依靠完善的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化是內(nèi)部控制實(shí)施效果的基礎(chǔ)和保障。財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)境完善首先要提升公司上下全員的內(nèi)部控制意識(shí)，從公司高層到公司的基層人員，都要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性、必要性；其次是建立其完整的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制的決策能夠落實(shí)。A公司目前的內(nèi)部控制制度并沒(méi)有完全落實(shí)了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化，因此，必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一管理、資金的統(tǒng)一管理，建立企業(yè)的內(nèi)部控制框架。

（二）加強(qiáng)資金管理，提升抵御風(fēng)險(xiǎn)能力

資金管理是內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容，尤其是在項(xiàng)目的預(yù)算階段中，科學(xué)的資金預(yù)算管理能夠防止資源的浪費(fèi)，資金的收支由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，資金的籌集需要經(jīng)過(guò)全面的論證和分析，充分考慮到不同籌資方式的利弊和對(duì)資金周轉(zhuǎn)的影響，不僅加強(qiáng)對(duì)資金使用的日常管理，更要通過(guò)科學(xué)預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)資金利用率的提升，降低項(xiàng)目的運(yùn)作成本。

（三）建立財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程體系。財(cái)務(wù)管理貫穿始終

財(cái)務(wù)管理是公司內(nèi)部控制管理中不可或缺的一部分，通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的關(guān)鍵點(diǎn)，將財(cái)務(wù)管理的程序融入到項(xiàng)目建設(shè)中，從事前的審批到采購(gòu)的選擇，再到簽字管理、事中的變更再到事后的驗(yàn)收評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)管理的程序要實(shí)現(xiàn)全程化、一體化和制約化。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。實(shí)現(xiàn)成本控制

沒(méi)有有效的監(jiān)督審計(jì)就沒(méi)有有效的內(nèi)部控制的實(shí)施。A公司應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，獨(dú)立于其他部門(mén)由公司高層直接管轄，對(duì)內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行和效果評(píng)估進(jìn)行監(jiān)督和反饋，尤其對(duì)采購(gòu)管理、資金使用和成本控制方面進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，提出相應(yīng)的完善建議。

四、總結(jié)

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收益升值的必要措施。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，能夠減輕企業(yè)內(nèi)部控制秩序混亂、制度不完善帶來(lái)的影響，更能增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果。