高建華

摘 要：文章簡述了財政資金動態(tài)監(jiān)控管理的改革歷程，對預(yù)算單位財務(wù)管理及資金支付方式產(chǎn)生了根本性的影響。在推進財政資金動態(tài)監(jiān)控管理過程中，預(yù)算單位遇到的現(xiàn)實情況以及應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算單位 財政資金 動態(tài)監(jiān)控 影響

中圖分類號：F810 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）11-090-01

2001年財政部開始推行國庫集中支付制度改革，同時開展財政資金動態(tài)監(jiān)控管理，隨之也出臺了一些相關(guān)制度法規(guī)予以完善。2017年財政部為加強財政資金動態(tài)監(jiān)控管理，推出了國庫動態(tài)監(jiān)控委托核查。財政資金動態(tài)監(jiān)控管理推動十幾年，對預(yù)算單位財務(wù)管理及資金支付方式產(chǎn)生了根本性的影響。預(yù)算單位從收到可支配的資金到“收錢不見錢”，從并且要接受財政部門的動態(tài)監(jiān)控的狀態(tài)下，逐漸適應(yīng)了財政國庫管理改革變化，取得了可喜的成果。

一、實行財政資金動態(tài)監(jiān)控管理后取得的成果

1.財政資金集中到國庫，實現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

2.落實嚴肅財經(jīng)紀律有關(guān)要求，強化資金運行透明高效，保持“效率”與“安全”的平衡。

3.從根源上杜絕了財政資金的截留、擠占、挪用，保證了財政資金的“安全、規(guī)范、高效、便捷”。

4.試行支出經(jīng)濟分類科目改革，資金收支信息及時反饋，充分發(fā)揮預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體地位。

二、國庫改革對預(yù)算單位財務(wù)的影響

改革前，通過財政向一級預(yù)算單位撥款、預(yù)算單位再層層向下轉(zhuǎn)撥，會計信息隨之自上而下傳遞。國庫改革后，雖然預(yù)算單位的財務(wù)管理和會計核算職責(zé)不變，但會計工作機制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)為財政支出會計信息的傳遞方向由改革前的自上而下，變?yōu)楦母锖蟮淖韵露蟼鬟f。財政支出行為由基層預(yù)算單位發(fā)起并上傳，會計信息隨之自下而上傳遞。因傳遞方向改變而帶來的影響，一是基層預(yù)算單位的會計工作質(zhì)量直接影響上級預(yù)算單位直至財政部門的會計工作質(zhì)量；二是必須加強預(yù)算單位上下級之間、財政與預(yù)算單位之間的會計對賬，才能為各方面會計核算的準(zhǔn)確性提供保障。

按照國庫改革要求，財政資金是從國庫通過代理銀行的支付、清算環(huán)節(jié)支付給最終收款人。在支付過程中，代理銀行與收款人直接相連，而作為支付主體的預(yù)算單位和財政部門在每天實際支付信息的獲取上，處于代理銀行的下游。可以說，國庫集中支付尤其是授權(quán)支付的會計信息依賴于代理銀行，預(yù)算單位和財政部門在每天的會計核算中，對于代理銀行數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的實時核對甄別手段相對有限。因此，必須通過財政、預(yù)算單位和代理銀行三方事后交叉對賬，才能為財政支出會計信息的準(zhǔn)確性和一致性、為財政資金實現(xiàn)安全支付提供必要的保障。

三、目前預(yù)算單位會計對賬存在的主要問題

1.預(yù)算單位上下級之間會計對賬落實不到位，導(dǎo)致一些一級預(yù)算單位缺少自主掌握其基層單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的渠道，不掌握本部門總的執(zhí)行數(shù)和執(zhí)行進度，數(shù)據(jù)基本依靠財政和代理銀行，也影響與其他方面對賬的順利進行。會計數(shù)據(jù)需要自下而上匯總，同時需要自上而下對賬。否則，財政數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也難以保證。

2.有些預(yù)算單位的對賬方法不正確，只是簡單地將收到的財政對賬單與代理銀行對賬單進行比對，而不是使用預(yù)算單位自身的會計數(shù)據(jù)與兩者分別核對，致使會計對賬失去應(yīng)有的作用。

四、應(yīng)對措施

1.對賬不符時，各方應(yīng)及時溝通，共同核查，分清責(zé)任，按照“誰的差錯誰更正”的原則，在發(fā)現(xiàn)差錯的當(dāng)期及時更正。

（1）預(yù)算單位日常要嚴格按照用款計劃執(zhí)行。

（2）要注意本年結(jié)余資金的期初數(shù)與上年期末數(shù)一致。

2.做好按支出經(jīng)濟分類科目的會計核算。2015年，財政部提出財政總預(yù)算會計按支付系統(tǒng)中記錄的部門預(yù)算經(jīng)濟分類科目記賬。2016年，預(yù)算單位支付財政資金時需按明確到支出經(jīng)濟分類的類款級科目執(zhí)行。2017年，財政部準(zhǔn)備啟用新的經(jīng)濟分類科目，分設(shè)兩套科目，包括政府經(jīng)濟分類科目和部門經(jīng)濟分類科目。總預(yù)算會計使用政府經(jīng)濟分類科目進行明細核算，按政府經(jīng)濟分類及科目進行會計對賬，預(yù)算單位會計使用部門經(jīng)濟分類科目核算。

3.研究制定相應(yīng)的解決辦法。該辦法在制定中，要注重對賬行為的規(guī)范性、時效性、可操作性及對賬主體的責(zé)任意識。

一是為實現(xiàn)對賬行為規(guī)范化，該辦法對于對賬的口徑及概念、主要環(huán)節(jié)的對賬用表等做了統(tǒng)一規(guī)定。二是明確了對賬頻率。同時為保證不同級次、不同方向?qū)~行為的有效銜接，還具體規(guī)定了對賬行為的起止時間。三是充分考慮各對賬主體在對賬內(nèi)容、對賬方式等方面的習(xí)慣做法，在辦法的制定中注重可操作性，以方便對賬主體的具體操作。四是強調(diào)對賬主體的責(zé)任意識，要求對賬單及回執(zhí)上要有規(guī)范的簽章及簽名，防止對賬工作流于形式。

五、2017年財政部推進國庫動態(tài)監(jiān)控委托核查改革后，對預(yù)算單位的影響

1.強化預(yù)算單位預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算指標(biāo)應(yīng)及時細化，預(yù)算執(zhí)行控制更嚴格，財政資金監(jiān)督管理更透明。

2.提高財政資金支付效率，國庫集中支付用款計劃簡化，資金支付更方便，對賬更方便。

3.嚴肅財經(jīng)紀律，嚴格按照《財政部關(guān)于全面嚴肅財經(jīng)紀律 嚴格中央部門預(yù)算管理的通知》（財預(yù)〔2016〕126號）執(zhí)行。嚴禁無預(yù)算、超預(yù)算執(zhí)行；嚴禁基本支出與項目支出、人員經(jīng)費與公用經(jīng)費、項目與項目之間隨意調(diào)整、相互擠占。

4.從嚴控制預(yù)算單位向?qū)嵱匈Y金賬戶劃款?！吨醒雴挝回斦鴰旃芾碇贫雀母镌圏c資金支付管理辦法》（財庫〔2002〕28號）規(guī)定，預(yù)算單位可以從零余額賬戶向本單位實有資金賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部批準(zhǔn)的特殊款項。

實際操作中，出現(xiàn)制度未明確但屬于合理的轉(zhuǎn)款情形，比如代扣代繳個人所得稅，亟待在制度中明確。

參考文獻：

[1] 關(guān)于印發(fā)《財政國庫管理制度改革試點方案》的通知

[2] 高竸.淺析國庫集中支付制度中存在的問題.經(jīng)營管理者，2012（16）

（作者單位：山西省地震局 山西太原 030000）

（責(zé)編：呂尚）endprint