蔡鋒奎+陳曉潔

摘 要：機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革制度已在全國落實(shí)執(zhí)行，我們應(yīng)積極和深入探索機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革制度，使改革制度在執(zhí)行過程中不斷完善。文章首先分析機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施的主要內(nèi)容和特點(diǎn)，探索了存在的各方面問題，最后提出了完善機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的六方面對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)事業(yè)單位 養(yǎng)老保險(xiǎn) 問題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F840.67

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）11-064-02

2015年1月14日，中華人民共和國國務(wù)院以國發(fā)〔2015〕2號(hào)發(fā)布《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》。廣東省人民政府也印發(fā)《關(guān)于貫徹<國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定>的通知》（粵府〔2015〕129號(hào)）貫徹執(zhí)行，這標(biāo)志著廣東省機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革政策正式“落地”。從2014年10月始，按照公務(wù)員法管理的單位、參照公務(wù)員法管理的機(jī)關(guān)（單位）、行政類、公益一類、二類事業(yè)單位編制內(nèi)人員納入改革范圍，參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)。

一、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的主要內(nèi)容和特點(diǎn)

改革的一個(gè)中心：保持改革后養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平不降低。“老人”按國家和省規(guī)定的原待遇項(xiàng)目（標(biāo)準(zhǔn)）納入基金發(fā)放。其余部分繼續(xù)按原渠道發(fā)放?！爸腥恕痹O(shè)立過渡期平穩(wěn)過渡，待遇水平總體上略有提高?！靶氯恕倍嗬U多得，同步建立職業(yè)年金，保障其待遇水平。

改革的兩個(gè)原則：原則一，政策統(tǒng)一原則。國家有規(guī)定的，嚴(yán)格執(zhí)行；國家授權(quán)省確定的，由省統(tǒng)一制定。原則二，問題導(dǎo)向原則。著眼解決我省實(shí)際問題。

改革的三個(gè)創(chuàng)新：一是視同繳費(fèi)指數(shù)分設(shè)職務(wù)指數(shù)和職級(jí)指數(shù)。二是設(shè)立地區(qū)系數(shù)，適應(yīng)退休補(bǔ)貼地區(qū)差異。三是設(shè)立平衡視同繳費(fèi)指數(shù)，進(jìn)行待遇托低。

改革的四個(gè)統(tǒng)一：一是基本制度與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度統(tǒng)一。二是機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)政策全省統(tǒng)一。三是養(yǎng)老金計(jì)發(fā)基數(shù)和納入基金支付的項(xiàng)目全省統(tǒng)一。四是經(jīng)辦規(guī)程和信息系統(tǒng)全省統(tǒng)一。

改革的五個(gè)保障：一是“老人”原待遇水平不降低。二是“中人”待遇平穩(wěn)過渡。三是“新人”待遇合理銜接。四是試點(diǎn)地區(qū)參保人員養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益。五是機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)之間流動(dòng)養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系可接續(xù)。

二、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革存在的問題

1.職業(yè)年金繳存的保值增值。機(jī)關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，同時(shí)為其工作人員建立職業(yè)年金。單位和個(gè)人一起負(fù)責(zé)繳費(fèi)，繳費(fèi)工資基數(shù)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)一樣。單位繳費(fèi)比例占8%，個(gè)人繳費(fèi)比例占4%，均計(jì)入個(gè)人賬戶。對(duì)非財(cái)政全額供款的單位，實(shí)行實(shí)賬積累；對(duì)財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)記賬，退休前由同級(jí)財(cái)政撥付資金記實(shí)。有條件的地區(qū)可逐步實(shí)行實(shí)賬積累。實(shí)賬積累部分實(shí)行市場化投資運(yùn)營，按實(shí)際收益計(jì)息；記賬部分每年按國家統(tǒng)一公布的記賬利率計(jì)息。退休后領(lǐng)取方式按月領(lǐng)取，方式二選一，選擇后不再更改：一次性購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，按契約領(lǐng)取待遇；按退休時(shí)個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)發(fā)，發(fā)完為止。

根據(jù)《職業(yè)年金管理辦法》，職業(yè)年金基金將實(shí)行市場化投資運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)保值增值。對(duì)財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)根據(jù)單位提供的信息采取記賬方式，每年按國家統(tǒng)一公布的記賬利率計(jì)算利息，工作人員退休前，本人職業(yè)年金累計(jì)儲(chǔ)存額由同級(jí)財(cái)政撥付資金記賬；對(duì)非財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)實(shí)行實(shí)賬積累。實(shí)賬積累形成的職業(yè)年金，實(shí)行市場化投資運(yùn)營，按實(shí)際收益計(jì)息。

由此可知，這兩種單位的職業(yè)年金增值保值的制度不同，分別是全額供款是記賬利率和非財(cái)政全額供款是實(shí)際收益。對(duì)于非財(cái)政全額供款的市場投資的部分，國家證監(jiān)會(huì)將配合和支持資質(zhì)較好的證券公司和基金管理公司管理職業(yè)年金。

而對(duì)于如何核定全額供款的記賬部分的收益，國家目前還沒有明確。但比例可能為同期銀行存款利率。

2.視同繳費(fèi)年限的認(rèn)定。本次機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)并軌改革，對(duì)符合參保范圍且改革時(shí)在職的機(jī)關(guān)事業(yè)單位編制內(nèi)工作人員（含按合同制管理的原固定工，不含其他合同制工人），其改革前符合國家和省合并計(jì)算連續(xù)工齡規(guī)定的在機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作的年限視同為繳費(fèi)年限。國家在企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施時(shí)，設(shè)置的“視同繳費(fèi)年限”制度的是履行政府承擔(dān)的對(duì)勞動(dòng)者的社會(huì)義務(wù)，補(bǔ)齊歷史責(zé)任的養(yǎng)老保險(xiǎn)欠繳。因此，以機(jī)關(guān)事業(yè)單位編外人員特別是學(xué)校編外教師等因素不認(rèn)定勞動(dòng)者改革前視同繳費(fèi)年限，確實(shí)存在不公平性。且?guī)в羞@種不公平的政策主要存在于各地方人事部門的各種內(nèi)部規(guī)章，執(zhí)行這種內(nèi)部規(guī)章實(shí)際上是不能充分保障勞動(dòng)者養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益。

3.改革中的“中人”的視同繳費(fèi)指數(shù)計(jì)算。改革后，計(jì)發(fā)退休人員基礎(chǔ)養(yǎng)老金和“中人”過渡性養(yǎng)老金的基礎(chǔ)均以人員退休時(shí)間點(diǎn)的職級(jí)水平為依據(jù)。過渡性養(yǎng)老金由退休時(shí)全省上年度在崗職工月平均工資×本人視同繳費(fèi)指數(shù)×視同繳費(fèi)年限×過渡系數(shù)（1.2%）。而確定視同繳費(fèi)指數(shù)的步驟是：第一步：根據(jù)本人退休時(shí)的職務(wù)和級(jí)別工資檔次，查表得到對(duì)應(yīng)的職務(wù)指數(shù)和職級(jí)指數(shù)；第二步：個(gè)人視同繳費(fèi)基準(zhǔn)指數(shù)=（職務(wù)指數(shù)+職級(jí)指數(shù)）×地區(qū)系數(shù)；第三步：比較個(gè)人視同繳費(fèi)基準(zhǔn)指數(shù)與平衡視同繳費(fèi)指數(shù)，取高者為個(gè)人的視同繳費(fèi)指數(shù)。可以看出，退休時(shí)直接影響“中人”過渡性養(yǎng)老金多少是退休時(shí)點(diǎn)的個(gè)人職級(jí)，與平時(shí)職級(jí)變動(dòng)過程沒關(guān)系，不能客觀準(zhǔn)確和公正體現(xiàn)“中人”職級(jí)變動(dòng)過程。

4.機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌層次。機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金從縣級(jí)統(tǒng)籌起步，條件成熟時(shí)再逐步提高統(tǒng)籌層次。各級(jí)人民政府承擔(dān)征收、管理和支付的責(zé)任。部分地區(qū)基金缺口，可由當(dāng)?shù)亟y(tǒng)籌一般公共預(yù)算轉(zhuǎn)移支付資金解決。

5.機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金與企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的轉(zhuǎn)移。在機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)之間流動(dòng)，轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系，按12%的總和轉(zhuǎn)移至工作人員個(gè)人賬戶。

三、進(jìn)一步理順機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的對(duì)策建議endprint

1.優(yōu)化職業(yè)年金投資運(yùn)營體制和機(jī)制。職業(yè)年金的繳納是用人單位和個(gè)人共同承擔(dān)的，退休時(shí)按月領(lǐng)取或購買一次商業(yè)保險(xiǎn)領(lǐng)取待遇的。且工作人員退休后，職業(yè)年金本金是固定的，在退休養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇中不隨年度養(yǎng)老金調(diào)整，因此，把職業(yè)年金進(jìn)行投資運(yùn)營優(yōu)化非常重要。若采取存銀行買國債的話則可能抵不過CPI，因此，國家層面應(yīng)通過出臺(tái)制度，確保職業(yè)年金投資運(yùn)營保值和增值，使職業(yè)年金在投資運(yùn)營方面比養(yǎng)老保險(xiǎn)基金渠道更寬些，收益更多些，帶動(dòng)整個(gè)養(yǎng)老基金的保值增值。最后，職業(yè)年金記賬部分的收益應(yīng)該參照投資運(yùn)營部分的實(shí)際收益率進(jìn)行記賬，實(shí)實(shí)在在維護(hù)職業(yè)年金保值增值。此外，對(duì)于全額撥款的機(jī)關(guān)事業(yè)單位，建議各級(jí)財(cái)政落實(shí)資金，實(shí)時(shí)撥款，按實(shí)賬運(yùn)營方式做實(shí)職業(yè)年金，實(shí)現(xiàn)職業(yè)年金保值增值。

2.完善視同繳費(fèi)年限認(rèn)定制度。建議消除歷史上的歧視，采取更明確有力的立法，從本次機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革開始，對(duì)勞動(dòng)者的歷史工作經(jīng)歷貢獻(xiàn)予以平等確認(rèn)，保障勞動(dòng)者平等享受養(yǎng)老保險(xiǎn)權(quán)益。對(duì)于機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革前，編制外人員在事業(yè)單位學(xué)校工作，改革后被公益一類、二類的事業(yè)單位吸收為編制內(nèi)人員的，可借鑒國家教委〔87〕教計(jì)字160號(hào)文件關(guān)于民辦教師計(jì)算參加工作時(shí)間：“民辦教師轉(zhuǎn)為公辦教師后，其參加工作時(shí)間，從本人計(jì)算連續(xù)工齡的起始時(shí)間算起?！睂?duì)于這部分勞動(dòng)者，認(rèn)定其改革前以編制外身份在機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作的年限為視同繳費(fèi)年限。

3.客觀準(zhǔn)確和公正核算“中人”在過渡期視同繳費(fèi)指數(shù)值。建議按月分段計(jì)算“中人”改革前各職級(jí)指數(shù)，有利于從績效的角度反饋“中人”在改革前工作業(yè)績水平。特別是實(shí)行崗位聘任制的公益二類事業(yè)單位，職務(wù)的聘任原則是能者上、庸者下的職級(jí)聘任激勵(lì)機(jī)制，人員退休時(shí)點(diǎn)上的職級(jí)可能不是其在職時(shí)職級(jí)最高的，因此，采用分段計(jì)算“中人”改革前各職級(jí)指數(shù)，更能客觀地、準(zhǔn)確地反饋“中人”在改革前工作業(yè)績水平，最終核發(fā)其公平準(zhǔn)確的過渡性養(yǎng)老金待遇。

4.精準(zhǔn)設(shè)置好計(jì)發(fā)“中人”的每年工資增長率水平。這是精準(zhǔn)核發(fā)過渡期間退休人員退休待遇的重要保證，對(duì)于“中人”在過渡期內(nèi)退休的，必須對(duì)比新舊制度養(yǎng)老金計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。其中老辦法待遇計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為：按照2014年9月份工作人員本人工資標(biāo)準(zhǔn)、本人職務(wù)職級(jí)（技術(shù)職稱）等對(duì)應(yīng)的退休補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，使用退休費(fèi)計(jì)算辦法計(jì)算待遇后，在過渡期內(nèi)考慮每年確定工資增長率G的方法確定老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)。因此，確定工資增長率G的值十分重要，據(jù)楊志剛在中國社會(huì)保障刊物發(fā)表的《機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度精算分析》文章中指出，G的設(shè)定應(yīng)介于崗平工資增長率和調(diào)待比例之間，若G設(shè)定過低，則過渡期前期可能出現(xiàn)晚退休人員養(yǎng)老金待遇低于早退休人員的情況；若G設(shè)定過高，則過渡期結(jié)束可能出現(xiàn)退休人員待遇大幅下降。因此，各地在設(shè)置G時(shí)，必須在大量例子模擬過程確認(rèn)最優(yōu)的G值，準(zhǔn)確合理核發(fā)“中人”在過渡期內(nèi)退休的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。

5.優(yōu)化過渡期內(nèi)退休的“中人”限高保低的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。改革后的制度規(guī)定，對(duì)于在過渡期內(nèi)退休的“中人”，過渡期內(nèi)新制度退休待遇辦法與老制度退休待遇辦法進(jìn)行對(duì)比，若新辦法待遇（含職業(yè)年金待遇）低于老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)的，按老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，這是“保低”政策。筆者認(rèn)為，為切實(shí)維護(hù)勞動(dòng)者個(gè)人繳納職業(yè)年金的部分切身利益，“保低”政策除按老辦法待遇標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放外，還應(yīng)保留勞動(dòng)者個(gè)人繳納的職業(yè)年金部分。操作如下：

即假設(shè)老制度計(jì)算的退休待遇設(shè)為L，老制度養(yǎng)老金由2014年9月本人的基本工資A，乘以按達(dá)到退休時(shí)工作年限對(duì)應(yīng)的計(jì)發(fā)比例M，再加上退休補(bǔ)貼C，即L=A×M+B+C；新制度退休待遇N由基本養(yǎng)老金J、職業(yè)年金Z構(gòu)成，即N=J+Z，其中，職業(yè)年金單位繳納部分和個(gè)人繳納部分分別按職工繳費(fèi)工資的8%、4%購買。過渡期內(nèi)退休，若新辦法待遇（含職業(yè)年金）低于老辦法待遇的，按規(guī)定發(fā)放過渡期內(nèi)退休人員養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇E。若L>N，則E=L+Z×1/3，即個(gè)人繳納的職業(yè)年金占1/3部分應(yīng)劃歸勞動(dòng)者。

6.妥善核發(fā)在機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)單位流動(dòng)的人員退休養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。改革后，理順了工作人員在機(jī)關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)單位之間流動(dòng)的制度障礙，但對(duì)于曾在機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作最后流動(dòng)至企業(yè)單位的，其養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇最終是按企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇制度標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的，建議分段核發(fā)這部分人員在機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作期間特別是視同繳費(fèi)年限期間的視同繳費(fèi)年限待遇，確實(shí)維護(hù)這部分人員在機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作期間合理待遇。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 楊志剛.機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度精算分析[J].中國社會(huì)保障，2017（6）

（作者單位：蔡鋒奎，廣東農(nóng)工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院人事處；陳曉潔，廣東燕嶺醫(yī)院財(cái)務(wù)科 廣東廣州 510000）

[作者簡介：蔡鋒奎，人力資源專業(yè)高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)碩士，主要研究方向：高校人力資源管理；陳曉潔，財(cái)政稅收經(jīng)濟(jì)師，主要研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。]

（責(zé)編：賈偉）endprint