陳強

【摘 要】隨著當(dāng)前社會發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，各行各業(yè)之間的競爭都趨于白熱化，由此在企業(yè)的發(fā)展競爭進(jìn)程中，整體的發(fā)展競爭目標(biāo)就是如何有效的規(guī)避運營中的風(fēng)險因素。當(dāng)前內(nèi)部審計工作的開展涵蓋范圍，直接將風(fēng)險規(guī)避包括其中，那么如何有效將內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用得以發(fā)揮，就成為了當(dāng)前針對企業(yè)發(fā)展的熱門研究課題之一。基于此，本文通過針對煤炭企業(yè)的具體合同管理情況，探究內(nèi)部審計工作開展的進(jìn)一步改善，提出針對性改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；煤炭企業(yè)；合同管理風(fēng)險

一、引言

煤炭在我國的發(fā)展進(jìn)程中占據(jù)了尤為重要的組成部分，且煤炭產(chǎn)業(yè)是我國必不可少的產(chǎn)業(yè)組成。處于當(dāng)前不斷發(fā)展變革的社會形勢環(huán)境下，煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展也必然要順應(yīng)我國的發(fā)展進(jìn)程及發(fā)展需求，并且不斷的根據(jù)我國的戰(zhàn)略化發(fā)展方向來不斷的思想資源整合，來提升煤炭企業(yè)的整體競爭力。那么在煤炭企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，對于企業(yè)的合同管理是企業(yè)的主要法律風(fēng)險產(chǎn)生根源之一，很大程度影響了煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)審計部門的主要負(fù)責(zé)工作，就是為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提出針對性參謀建議，從而有效實現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險管理，同時也更是有效實現(xiàn)了部門的監(jiān)督評價作用。由此要想最好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就需要重視對于煤炭企業(yè)的合同管理風(fēng)險因素進(jìn)行掌控預(yù)防，有效的實現(xiàn)內(nèi)部審計工作開展的積極作用性。促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展能夠滿足社會的發(fā)展需求，并且實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展健康保障，提升整體競爭力。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作開展問題所在

1.企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視度有待增強

在我國當(dāng)前的煤炭企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，絕大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都并沒有對合同管理方面加以重視，并且嚴(yán)重缺乏對于合同風(fēng)險管理的認(rèn)識，總覺得企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計部門只是一個表面存在的部門作為裝飾并無實際作用。并且絕大多數(shù)的煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人，都很大程度的排斥內(nèi)部審計工作，總是覺得內(nèi)部審計的存在是沒事找事，并且對于內(nèi)部審計工作也并沒有較深的重要認(rèn)知。部分單位雖然依照相應(yīng)的規(guī)定情況，來設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，但是整體上都是過度的流傳于表面，對于內(nèi)部審計工作的負(fù)責(zé)，也普遍由財務(wù)管理工作人員負(fù)責(zé)，絕大多數(shù)的工作都持忽視態(tài)度，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的真正規(guī)避合同風(fēng)險管理的作用。

2.缺乏風(fēng)險防范認(rèn)知，管理機制不健全

在絕大多數(shù)的煤炭企業(yè)發(fā)展運營過程中，公司對于企業(yè)的多方面風(fēng)險因素的防范認(rèn)知都尤為缺乏，尤其是對于合同方面的風(fēng)險因素，缺乏較為健全的管理機制，無法有效的實現(xiàn)合同風(fēng)險的管理。絕大多數(shù)的企業(yè)都在合同管理的工作開展中，持有應(yīng)付的心態(tài)，對實際的工作開展相關(guān)因素不聞不問，因此在遇到相應(yīng)情況的時候，就會更加的放松工作警惕性，那么在此種情況下，就會導(dǎo)致企業(yè)的運營中難免出現(xiàn)風(fēng)險問題。缺乏整體的機制及相應(yīng)的人員，那么企業(yè)如果一旦發(fā)生風(fēng)險，并且整體的應(yīng)急措施不足，那么就會很嚴(yán)重的導(dǎo)致事故的發(fā)生。

3.內(nèi)部審計部門工作人員素質(zhì)有待提升

通常情況下，煤炭企業(yè)的發(fā)展中絕大多數(shù)的內(nèi)部審計部門管理工作人員，都是由財務(wù)部門工作人員負(fù)責(zé)，那么整體的專業(yè)化內(nèi)部審計工作水平就較低。煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計也是隨著社會發(fā)展而不斷發(fā)生變革的，那么通常情況下企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員，整體認(rèn)知結(jié)構(gòu)就較為落后，由此無法順應(yīng)社會的發(fā)展需求，更無法在工作開展中，來有效規(guī)避企業(yè)的合同風(fēng)險，從而影響企業(yè)的進(jìn)一步運營發(fā)展。

三、煤炭企業(yè)合同管理風(fēng)險分析

1.合同準(zhǔn)備階段風(fēng)險

在煤炭企業(yè)的合同管理工作開展過程中，所面對的主要風(fēng)險首先就是合同策劃風(fēng)險，該風(fēng)險所主要表現(xiàn)于，企業(yè)的戰(zhàn)略化發(fā)展方向與企業(yè)的運營業(yè)務(wù)開展存在應(yīng)的差距，或者故意對相關(guān)合同內(nèi)容規(guī)定進(jìn)行規(guī)避，比如將需要進(jìn)行招標(biāo)管理，或者是需要較高的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的重要合同，將其拆分成較小的數(shù)額指標(biāo)不同的多個合同。再者就是對于合同的對象確立風(fēng)險，主要的風(fēng)險表現(xiàn)于無法履行合同的相關(guān)約定，此外就是合同的相關(guān)條約進(jìn)行意見談判時的風(fēng)險，該風(fēng)險主要存在于合同的產(chǎn)品數(shù)量及質(zhì)量指標(biāo)，還有相應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，以及價格的付款方式、日期以及合同的規(guī)定期限和違約等合同的細(xì)則內(nèi)容不統(tǒng)一，從而致使雙方的某一方不肯做出讓步，最終利益受損。

2.合同簽訂階段風(fēng)險

在合同的簽訂階段同樣存在較大的風(fēng)險，其一是文本風(fēng)險。此種風(fēng)險主要表現(xiàn)在合同的整體內(nèi)容條款，不合理不完整不嚴(yán)謹(jǐn)，或者具體的條款內(nèi)容表述不當(dāng)，最終導(dǎo)致出現(xiàn)較大的誤解情況出現(xiàn)。合同的主要內(nèi)容包括了國家的相關(guān)法律規(guī)章政策等問題。其二是對于合同的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核過程中的風(fēng)險，主要存在于合同的審核工作人員，在審核過程中并未及時發(fā)現(xiàn)其中問題，也并沒有提出相對應(yīng)的修改舉措，合同的起草人員也沒有提出針對性的修改意見，由此導(dǎo)致合同中存在不正當(dāng)?shù)膬?nèi)容沒有及時的做出更正。此外還有合同的簽署風(fēng)險問題。該風(fēng)險主要表現(xiàn)于合同的印章不規(guī)范，合同的簽訂程序不符合相應(yīng)的制度，簽訂合同之后進(jìn)行蓄意篡改。

3.合同履行階段風(fēng)險

合同在履行的階段過程中，如果合同的任意一方對于合同的內(nèi)部條約規(guī)定，履行能力有所喪失，就會出現(xiàn)風(fēng)險。在煤炭企業(yè)的發(fā)展中，是受很多方面因素影響的，包括了市場經(jīng)濟形勢、客觀的環(huán)境及相關(guān)政策法規(guī)，還有相應(yīng)的合約履行能力等情況。通常情況下，如果合同的履行對方缺乏了履行合同的能力，就會直接影響煤炭企業(yè)的運營。再者就是合同實現(xiàn)變更或者轉(zhuǎn)讓過程中的風(fēng)險問題，此種風(fēng)險問題主要表現(xiàn)為合同的條款變更，以及合同的轉(zhuǎn)讓行為經(jīng)辦人條件的不統(tǒng)一。此外，合同的履行瑕疵存在，從而受到了社會等多方面因素的影響，導(dǎo)致合同的履行質(zhì)量有所降低，從而導(dǎo)致風(fēng)險的出現(xiàn)。

四、內(nèi)部審計參與煤炭企業(yè)合同風(fēng)險管理實施路徑

1.健全合同審計的規(guī)章制度

在煤炭企業(yè)的發(fā)展中無論是生產(chǎn)或者貿(mào)易，比較大的經(jīng)濟活動開展，都是基于合同形式從而確保實施的，那么重大的合同也必然是與企業(yè)長期發(fā)展、創(chuàng)造經(jīng)濟效益、實現(xiàn)社會價值所息息相關(guān)的。合同包含了眾多的條款、整體的數(shù)額較為巨大，一旦出現(xiàn)任何的異常情況，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的影響。因此應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部審計管理工作，來針對性的健全相應(yīng)的規(guī)章機制，承擔(dān)該部門所應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)的責(zé)任，并且不斷的發(fā)揮參謀效能，來更好地將內(nèi)部審計的工作開展，來規(guī)避合同管理工作的風(fēng)險。

2.合同風(fēng)險及時預(yù)警化

煤炭企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作過程中，如果比較重大的合同風(fēng)險，包括合同的主體是不具備履行合同的相關(guān)資格，以及整體的誠信缺失情況較為嚴(yán)重，使得合同的個別條款無法實現(xiàn)等情況，那么內(nèi)部的審計部門就應(yīng)當(dāng)及時，對業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)管理人員來進(jìn)行相應(yīng)的管理提醒，從而能夠使得工作管理人員，在有效預(yù)警的同時協(xié)同企業(yè)的多個部門來規(guī)避風(fēng)險，最大程度的降低企業(yè)的損失，確保企業(yè)經(jīng)濟效益。

3.合同風(fēng)險常態(tài)總結(jié)

煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計部門在開展合同風(fēng)險管理的過程中，還應(yīng)當(dāng)及時有效地密切關(guān)注相關(guān)工作的開展，來實現(xiàn)常規(guī)的企業(yè)合同風(fēng)險規(guī)避，并且有效地對合同管理活動中的風(fēng)險進(jìn)行總結(jié)，并且將其變得更加常態(tài)化，有效地在企業(yè)發(fā)展管理中汲取相應(yīng)的教訓(xùn)，定期開展工作人員素養(yǎng)培訓(xùn)，來提升整體的工作質(zhì)量，更好地規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險，來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取，提高企業(yè)整體競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭云燕.煤炭企業(yè)合同管理風(fēng)險與內(nèi)部審計[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟，2015（6）：39-40.

[2]張紀(jì)軍.風(fēng)險管理視角下的大型煤炭企業(yè)內(nèi)部審計探討[J].煤炭技術(shù)，2013（11）.

[3]閆正芳.內(nèi)部審計在國有煤炭企業(yè)風(fēng)險管理中的責(zé)任研究[J].管理觀察，2012（17）：42-43.

[4]李小海.對煤炭企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的探討[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，2014（1）：43-43.

[5]孔凡玲，趙曉萌，楊新輝.基于煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)的內(nèi)部審計制度設(shè)計[J].商業(yè)會計，2012（3）：83-85.

[6]容焱.試論高校財務(wù)管理風(fēng)險審計控制體系的構(gòu)建[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2016（3）：79-81.