【摘 要】近幾年來，政府不斷推進(jìn)增值稅稅率改革，力圖改變我國目前增值稅多重稅率造成的不合理、不公平的局面。在當(dāng)前形勢下，探究增值稅稅率簡并所造成的影響是十分必要的，而國內(nèi)關(guān)于這一方面的研究還存在一定的空白，因此本文將采用OLS回歸分析法探究增值稅稅率簡并對政府稅收收入及企業(yè)稅負(fù)的影響。

【關(guān)鍵詞】稅率簡并；稅收收入；企業(yè)稅負(fù)

一、引言

2017年4月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，提出自2017年7月1日起取消13%的增值稅稅率，對原來征收13%稅率的貨物改征11%的稅率。這已不是增值稅稅率的第一次改革，早在2014年財(cái)政部國家稅務(wù)總局就出臺過“將4%和6%的征收率簡化合一為3%征收率”的通知。改革的目的就在于解決增值稅多重稅率造成的征稅困難，偷稅漏稅，低征高扣和高征低扣等稅收不公平的問題，力求在降低征稅成本的同時(shí)，恢復(fù)增值稅稅收中性的特點(diǎn)并與國際做法趨同。自改革推行以來，增值稅稅率就受到了社會各界的高度關(guān)注。龔炳榮（2017）提到，增值稅稅率簡并可以起到減少稅收征收管理成本，維護(hù)增值稅抵扣鏈條，減少偷稅、漏稅行為出現(xiàn)的效果。她同時(shí)也建議，應(yīng)該從減少增值稅稅率檔次、規(guī)范增值稅抵扣鏈條、逐步縮小增值稅優(yōu)惠稅率的適用范圍三方面入手進(jìn)行增值稅稅率的改革。梁季（2014）指出，我國原稅率檔次過多，而合理的稅率應(yīng)該是“一檔基本稅率+一檔優(yōu)惠稅率+零稅率（免稅）+一檔征收率”的模式。付江峰（2015）提出應(yīng)逐步簡化增值稅稅率檔次，在保留17%稅率的同時(shí)設(shè)置一檔低稅率，并且拉開兩者的差距。可以看出，我國的改革與他們的設(shè)想是大致吻合的。值得關(guān)注的是，在進(jìn)行了這些一系列的改革之后我國社會的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行將產(chǎn)生何種變化？改革的影響究竟有多大？為了探究這個(gè)問題，本文將采用OLS分析法分別從政府稅收收入和企業(yè)稅負(fù)兩方面進(jìn)行增值稅稅率簡并影響的量化分析。

二、政府稅收收入的回歸分析

第一次回歸結(jié)果如圖1，經(jīng)過計(jì)算f=7.91427

三、稅率與企業(yè)稅負(fù)的計(jì)量檢驗(yàn)

從上表中可以看出模型（2）中a為-0.211，在10%的水平下顯著，即生產(chǎn)稅稅率每降低一個(gè)百分點(diǎn)都會使企業(yè)部門稅負(fù)增加0.211個(gè)百分點(diǎn)，生產(chǎn)稅稅率與企業(yè)部門稅負(fù)的負(fù)相關(guān)關(guān)系得以驗(yàn)證。

四、結(jié)論

從以上分析中我們可以得出結(jié)論：在目前情況下增值稅稅率簡并的確有利于增加政府稅收收入以及降低企業(yè)稅負(fù)，這從實(shí)證的角度更加有力地肯定了政府進(jìn)行稅率改革的舉措。然而，同梁季等人提出的合理的稅率結(jié)構(gòu)相比，我國目前的稅率還不盡合理。由于受到了諸多現(xiàn)實(shí)因素的阻礙，距離實(shí)現(xiàn)理想的單一增值稅稅率改革的目標(biāo)還有很大一段的距離，因而稅率改革仍需逐步推進(jìn)。相信未來，在政府及各類稅務(wù)專家、學(xué)者的不斷努力下，我國的稅率結(jié)構(gòu)會不斷完善，在保證國家財(cái)政收入的同時(shí)為中國企業(yè)的發(fā)展注入源源不斷的活力。

參考文獻(xiàn)：

[1]史明霞. 后“營改增”時(shí)代增值稅稅率簡并方案的選擇[J]. 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2017，（04）：21-29.

[2]龔炳榮. 增值稅稅率簡并研究[J]. 時(shí)代金融，2017，（03）：144+147.

[3]朱為群，陸施予. 我國增值稅稅率簡并改革的目標(biāo)與路徑選擇[J]. 地方財(cái)政研究，2016，（09）：9-14.

[4]梁季. 我國增值稅稅率簡并：與市場資源配置機(jī)制的對接、改革設(shè)想與路徑分析[J]. 財(cái)政研究，2014，（09）：8-14.

[5]梁東黎，劉和東. 稅收-稅率結(jié)構(gòu)對企業(yè)部門稅負(fù)的影響研究[J]. 東南大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會科學(xué)版），2012，14（03）：32-37+126.

作者簡介：

李穎（1996—），女，漢族，廣東深圳，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)在讀本科生，稅收政策。