閆春秀

摘要：在競爭日益加劇的現(xiàn)代化市場環(huán)境中，企業(yè)為了提升自身的競爭力并且占據(jù)競爭高點，需要采取一系列的措施來改善自身經(jīng)營模式并且提升實力。財務內(nèi)控體系的建立就是一項重要工作，本文對基于風險導向的建筑企業(yè)財務內(nèi)控體系的構建進行了探討，文章從闡述建筑施工企業(yè)風險類型入手，進一步分析了風險導向內(nèi)部控制的基本特點，最后提出了建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系建設的有效策略。

關鍵詞：風險導向；建筑企業(yè)財務內(nèi)控體系；風險類型；基本特點；有效策略

內(nèi)部控制體系的建立，有助于使企業(yè)在長期的運營發(fā)展中處于一種安全高效率的運轉狀態(tài)，尤其是考慮到企業(yè)在市場環(huán)境中會面臨各種各樣的風險，因此需要建立以風險為導向的財務內(nèi)部控制體系，使企業(yè)的組織結構更為完善、制度建設更為科學、人員調(diào)配更為合理，從而使企業(yè)的發(fā)展更加順利。

一、建筑施工企業(yè)風險類型

（一）投資風險

建筑施工企業(yè)在開展項目建設的整個過程中往往會遇到一系列的問題和風險，包括在項目施工之前的籌備和項目完工之后的收尾，風險可謂是一個無處不在的因素，而它們都會對企業(yè)的長足發(fā)展造成一定程度的負面影響，比如在決定項目進展生命線的資金籌備上，可能會因為一些難以預料的原因導致投資收益無法滿足預算標準。

（二）合同風險

合同作為企業(yè)施工中非常關鍵的一個角色也是蘊含一定的風險的，因此需要引起相關管理人員的重視。許多的施工單位由于缺少對合同內(nèi)容的透徹了解，而在項目施工中處于非常被動的地位，一系列的財務負擔也會由此引發(fā)。從目前的發(fā)展進程看，建筑市場仍需得到有效治理和嚴格規(guī)范，避免出現(xiàn)惡意的投標競爭行為。合同風險包括簽訂過程中的風險和履行過程中的風險。建筑施工企業(yè)在擬定合同時必須重點關注工程款支付方式、結算方式、違約責任以及材料價格波動風險值范圍調(diào)整等條款中是否存在對自身不利的因素，規(guī)避給企業(yè)造成的潛在風險。合同履行中諸如工程款到賬不及時、原料價格大幅度波動和工程變更洽商簽訂不全或不及時等等現(xiàn)象都給企業(yè)造成很大的風險。

（三）投標風險

現(xiàn)在的部分建筑企業(yè)為承攬到工程，往往會在投標價上大做文章，各個企業(yè)單位的競標都采取爭相壓價的模式，把投標價壓得很低，甚至出現(xiàn)中標價低于成本價的現(xiàn)象，造成企業(yè)很難取得理想的工程利潤，也給保證工程質(zhì)量帶來了一定的困難，還有可能引起低價中標、高價索賠的經(jīng)濟糾紛。超低價中標扭曲了工程項目競標市場的價格，影響到資源的不合理分配，為建筑工程埋下了巨大的隱患，會給帶來安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量、社會治安等諸多領域帶來不利的影響。所以，施工企業(yè)應當高度重視投標工作，自覺抵制不正當投標競爭，預防由此而引發(fā)的風險。

（四）管理風險

建筑施工本身是一個比較復雜的管理體系，牽涉使用大量的機械設備，材料采購、質(zhì)檢，施工技術工藝、工期管理，成本管理和施工人員管理等多個方面，如果管理不善，則很可能引發(fā)混亂的情況。而且，在施工的模式上，盡管當前情況下國家對許多工程建設的總承包與分包問題都有提出明確的規(guī)定，但在實際環(huán)境中的落實情況卻不盡如人意，社會上對施工項目非法轉包分包和掛靠施工的行為隨處可見，這是管理工作開展的一大障礙。

二、風險導向內(nèi)部控制的基本特點

（一）內(nèi)部控制是風險導向財務管理的基礎

內(nèi)部控制相對于財務管理系統(tǒng)來說無疑是意義重大的，就本質(zhì)來看，財務管理工作本身是被包含在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的，如果內(nèi)部控制體系建設不到位，財務工作就找不到準確的工作定位。在財務管理工作被獨立后，依然是作為內(nèi)部控制的基本業(yè)務存在的。

（二）對風險的評估與改善是風險導向財務管理的首要目標

財務管理的意義，在某個方面是用企業(yè)內(nèi)部風險的控制效果作為衡量指標的，工作人員在開展財務管理的實際過程中，往往可以發(fā)現(xiàn)隱藏的風險因子，然后可以上報給相關部門幫助風險得到處理，這無疑是發(fā)現(xiàn)潛在風險并且做好防患工作的一大重點途徑。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系建設的有效策略

（一）構建合理有效的組織架構

企業(yè)需要根據(jù)國家既定的法律條文、股東大會決議以及公司章程的要求來開展工作，進行合理合法的生產(chǎn)經(jīng)營活動。根據(jù)企業(yè)的運營實際情況，對股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)各級機構做一定的規(guī)劃，在部門設置、職責劃分、員工編制、流程設計等等方面做一個完整而全面的規(guī)劃，保證機構的設置有效、恰當，使各項工作都有明確的責任人進行負責。十分重要的一點就是必須對公司重大決策、事項和人事任免和大規(guī)模資金劃轉等事宜進行重點把握和監(jiān)控，根據(jù)相關權限和標準流程采取集體決策審批或聯(lián)簽的機制來完成。不論是領導或者員工都不能獨立地做出決策或擅自更改集體決策的結果。

（二）加強風險預測與辨別，建立風險防范體制

做好風險預估、判斷，把握住核心的風險與控制點所在，對于開展風險控制工作顯得尤為重要。在日常的工作中，相關工作人員可以建設完備的風險數(shù)據(jù)庫，以此來提升風險評估的效率和質(zhì)量，并且做好風險的分類和深度解析，在此基礎上來完成風險調(diào)整與控制措施的規(guī)劃，保證各個部門各司其職，做好本職工作，在施工之前預測風險點，在施工過程中防患風險發(fā)生、并且在發(fā)生風險時迅速做出處理，在施工完成之后做好必要的總結。諸如此類，從施工的全程、企業(yè)的全體員工入手，不斷優(yōu)化風險管理責任系統(tǒng)。

（三）嚴格授權批準與全面預算控制制度

只要是和企業(yè)發(fā)展有關的經(jīng)濟業(yè)務，任何一個工作人員都要明確處理規(guī)則，需要在事前取得授權批準才能參與到業(yè)務的辦理過程中。而實際的授權控制可以從多個方面進行完善，比如每一位工作人員在沒有得到合法批準時都不能隨意授權，一切日常業(yè)務都要在得到正當授權的基礎上才能展開，而業(yè)務只要得到了授權批準都應該是可以得到迅速落實的。全面控制作為企業(yè)內(nèi)控指標系統(tǒng)搭建的核心要點之一，也為財務管理工作的開展提供了有效的助力，在控制預算的基礎上，對企業(yè)的經(jīng)營目標與資源配置完成量化處理，保證企業(yè)的各種經(jīng)營活動都得以在內(nèi)部控制的體系內(nèi)展開并順利實現(xiàn)。其中的具體業(yè)務會輻射比較大的范圍，比如財務與業(yè)務預算、資本與籌資預算、固定資產(chǎn)投資預算等等。

（四）加強資產(chǎn)實物控制與施工項目控制

資產(chǎn)實物在企業(yè)的長期發(fā)展中處于基礎性地位，它為企業(yè)發(fā)展提供了基本的物資和工具，加強實物資產(chǎn)的管理，也是做好內(nèi)控工作的一個要求。第一，推行資產(chǎn)實物有權限接近機制，它指的是只有具備特殊授權資格的工作人員才能接近部分資產(chǎn)，如資金、財務賬目、貴重固定資產(chǎn)等。第二，高效實物保護，它指的是加強對資產(chǎn)的存儲和保護，以免受到自然或者人為因素的破壞侵蝕，加強對實物資產(chǎn)的清查盤點，保證實物數(shù)量與賬目所記載的數(shù)目相同。第三，資產(chǎn)投保。為實物資產(chǎn)建立歸檔和保險制度，跟蹤各項實物資產(chǎn)變動情況，如果有破壞可以申請賠償和維護。

四、結語

綜上所述，加強對基于風險導向的建筑企業(yè)財務內(nèi)控體系的構建問題的探討，對于促進企業(yè)發(fā)展意義重大。相關工作人員需要明確建筑施工企業(yè)風險類型，包括投資風險、合同風險、成本風險、管理風險等等；同時把握風險導向內(nèi)部控制的基本特點；在此基礎上，提出建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系建設的有效策略，加強風險預測與辨別，建立風險防范體制，嚴格授權批準與全面預算控制制度，加強資產(chǎn)實物控制與施工項目控制。

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（作者單位：北京宏偉建筑工程有限公司）endprint