曾志劍

【摘 要】經(jīng)濟(jì)全球化和市場經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)，使社會(huì)產(chǎn)品流動(dòng)性過剩日趨嚴(yán)重，市場經(jīng)濟(jì)逐步由賣方市場轉(zhuǎn)向了買方市場。在這種市場模式下，之前的銷售模式必須得到改變，愈來愈多的賣家選擇賒銷模式來得到買家的青睞，大量的應(yīng)收賬款也隨之產(chǎn)生。本文作者通過自己的工作經(jīng)驗(yàn)闡述了當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成及對策，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險(xiǎn)類型；形成原因；解決對策

一、研究背景及意義

目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理總量逐年遞增， 雖然各企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中，對貨款收回的管理方法不斷改進(jìn)、力度不斷加大，但整體來看，還是增長趨勢。我國企業(yè)逾期應(yīng)收賬款比例還很高，情況不容樂觀，與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的應(yīng)收賬款總額比例不超過10%相比，更令人不安。具體而言，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款問題表現(xiàn)分為：應(yīng)收賬款凈額高，三角債問題嚴(yán)峻；壞賬比例較高；賬期普遍較長；缺少有效監(jiān)督和治理。

二、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論基礎(chǔ)

1.風(fēng)險(xiǎn)管理理論

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容分為以下4個(gè)部分：風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

2.全面管理理論

全面管理理論，是指對所有與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的環(huán)節(jié)都進(jìn)行管理控制，一般分為3個(gè)環(huán)節(jié)，即事前控制、事中控制、事后控制，以達(dá)到降低或規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.應(yīng)收賬款分析方法

應(yīng)收賬款分析方法：總額對比法、平均收賬期法、比率分析法、賬齡分析法。

三、應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)類型

壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)、成本性風(fēng)險(xiǎn)。

四、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.企業(yè)的外部環(huán)境原因

商業(yè)競爭惡化、信用機(jī)制不健全、客戶方面的原因（客戶為了自身利益，不愿支付貨款、部分客戶也確實(shí)無力支付賬款，因?yàn)樗麄冏陨斫?jīng)營狀況惡劣，舉步維艱）。

2.企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境原因

企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全、激勵(lì)機(jī)制存在缺陷產(chǎn)品自身缺乏競爭力、內(nèi)部控制不嚴(yán)。

五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

1.事前控制

（1）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策

首先，要對對客戶經(jīng)營能力及商業(yè)信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查，以確定客戶是否信譽(yù)良好且具有還款能力。然后，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對客戶進(jìn)行信用等級劃分并且要定期評估更新，對于不同客戶的性質(zhì)，要制定不同的信用政策。

（2）建立賒銷流程審批制度

建立賒銷審批制度，首先是要確定信用審批條件和權(quán)限，即要求銷售人員要這項(xiàng)制度進(jìn)行審批，做到有據(jù)可依。

（3）完善考核機(jī)制

管理層應(yīng)當(dāng)完善績效考核指標(biāo)和銷售激勵(lì)制度，應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，對相關(guān)人員劃清責(zé)任，并且應(yīng)收賬款收回情況將直接影響他們的工資績效，自己經(jīng)手的每筆業(yè)務(wù)都要親力親為地進(jìn)行監(jiān)督，一直到賬款得到收回。

2.事中控制

（1）規(guī)范交易過程

在簽訂銷售合同時(shí)，要對合同的每一項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審查，要嚴(yán)格規(guī)范銷售合同的簽訂。

（2）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的賬齡管理

企業(yè)通過分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，可以加強(qiáng)對不同賬齡應(yīng)收賬款的監(jiān)督，有利于提高應(yīng)收賬款收回的可能性。

（3）嚴(yán)格壞賬準(zhǔn)備核算制度

一方面，業(yè)務(wù)部門需要密切關(guān)注客戶信用狀況及往來情況，及時(shí)將變更情況告知財(cái)務(wù)部；對逾期應(yīng)收賬款，經(jīng)辦人應(yīng)做出書面說明，并提出清收建議，及時(shí)報(bào)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人以便采取補(bǔ)救措施；另一方面，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的信息，要對應(yīng)收賬款可收回性進(jìn)行分析，合理預(yù)計(jì)壞賬損失，采用按賬齡分析和個(gè)別認(rèn)定相結(jié)合的方法計(jì)提3%-5%的壞賬準(zhǔn)備。

3.事后控制

（1）建立催款小組，提高催款技巧

企業(yè)應(yīng)成立催款小組，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通應(yīng)收賬款的信息，根據(jù)應(yīng)收賬款分析情況對應(yīng)收賬款催款客戶進(jìn)行分組，對欠款金額時(shí)間長且金額大的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催款，當(dāng)有必要時(shí)應(yīng)該進(jìn)行走訪。銷售經(jīng)理也應(yīng)該對應(yīng)收賬款的回收負(fù)責(zé)，落實(shí)各方責(zé)任。同時(shí)催款小組應(yīng)該權(quán)衡催款方案的效果。

（2）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間跨度較大，有長有短，特別是有些單位不僅應(yīng)收賬款賬戶多，時(shí)間跨度也較長，因此，應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)做好應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控管理和風(fēng)險(xiǎn)評估，并根據(jù)應(yīng)收賬款的回收情況對客戶進(jìn)行分類管理。

（3）應(yīng)收賬款的融資與清收

①延期付款。根據(jù)客戶經(jīng)營現(xiàn)狀，考慮到未來的合作以及客戶自身發(fā)展?fàn)顩r，如果只是出現(xiàn)短期資金周轉(zhuǎn)不靈，可適當(dāng)在信用承受范圍內(nèi)適當(dāng)延長收款期限。

②出售債券。企業(yè)可以以折價(jià)的方式將其擁有的應(yīng)收賬款所轉(zhuǎn)讓給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，來使自己的資金得到回籠，也減少了要自己去向客戶進(jìn)行收款的麻煩。

③債務(wù)重組。當(dāng)客戶真的一時(shí)無法償還欠款時(shí)，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款通過貼現(xiàn)方式收回；而在不影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)能為企業(yè)充分利用時(shí)，可以采用以非現(xiàn)金資產(chǎn)如固定資產(chǎn)收回賬款。

④債轉(zhuǎn)股。當(dāng)債務(wù)人無法償還或是企業(yè)自身想擁有對方的股權(quán)時(shí)，可以與其進(jìn)行溝通，將自身的債權(quán)轉(zhuǎn)變成對其擁有一定控制的股權(quán)。

⑤訴諸法律手段。在債務(wù)人無理拖欠或企業(yè)破產(chǎn)或債務(wù)人死亡等情況下，可以采取法律手段進(jìn)行對債權(quán)的保護(hù)，向法院提出訴訟，用法律武器進(jìn)行催收。

六、結(jié)束語

激烈競爭的市場環(huán)境下，企業(yè)在采取信用政策的同時(shí)，必須做好應(yīng)收賬款管理工作，降低風(fēng)險(xiǎn)，才能真正享受到信用政策帶來的競爭優(yōu)勢，提高盈利水平。

參考文獻(xiàn)：

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