韓瑞鶴

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和城市化建設(shè)的持續(xù)發(fā)展，房地產(chǎn)市場(chǎng)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，各地區(qū)的房屋建造數(shù)量不斷增多，整體規(guī)模也有所擴(kuò)大，民生工程成了社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特殊性，使其與百姓生活息息相關(guān)，也關(guān)系著城市的建設(shè)與發(fā)展。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然各地區(qū)房地產(chǎn)項(xiàng)目開展得如火如荼，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理中卻暴露出了不小的問題，尤其是企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全和完善，管理理念落后，面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境極易遭遇風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是強(qiáng)化管理的基礎(chǔ)，是房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的依托，對(duì)于協(xié)調(diào)好部門之間的職責(zé)也有積極的意義。因此，在新的市場(chǎng)背景下，房地產(chǎn)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變思路，明確內(nèi)部控制的重要作用，并實(shí)施嚴(yán)格的控制方式，為推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展提供保證。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 改進(jìn)建議

進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了前所未有的發(fā)展，房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作為關(guān)乎民生的主要工程，是推動(dòng)城市發(fā)展的原動(dòng)力，在新的時(shí)代特征下迎來了新的機(jī)遇。不僅市場(chǎng)份額逐漸增多，百姓的需求也持續(xù)增長(zhǎng)，有關(guān)行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。然而就是在這種比拼的趨勢(shì)下，一些企業(yè)逐漸被市場(chǎng)所淘汰，各地區(qū)破產(chǎn)的房地產(chǎn)企業(yè)越來越多，究其原因與內(nèi)部控制管理不當(dāng)有著緊密的關(guān)系。從實(shí)際而言，企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理重視度不高，太過關(guān)注利益獲取，缺乏內(nèi)控管理的完善制度。針對(duì)這樣的現(xiàn)象，本文就結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀，簡(jiǎn)單闡述一下其在內(nèi)部控制中存在的問題，并在深入剖析市場(chǎng)的基礎(chǔ)上提出可行的改進(jìn)建議，讓企業(yè)更好的參與競(jìng)爭(zhēng)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的概述

所謂內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中最重要的組成部分之一，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高資金利用率以及資產(chǎn)的完整性，采取的一系列管理和控制措施。它能夠?qū)⒕唧w方案落實(shí)到企業(yè)部門之中，確保內(nèi)部工作能夠自我調(diào)整、規(guī)劃、約束以及評(píng)價(jià)。

房地產(chǎn)企業(yè)是與百姓生活聯(lián)系最為緊密的行業(yè)，它極易受到市場(chǎng)環(huán)境和政策的影響，社會(huì)購(gòu)買力也處于變動(dòng)之中。因此，相比于其他行業(yè)，房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨著更大的挑戰(zhàn)，競(jìng)爭(zhēng)壓力也很大。同時(shí)，房地產(chǎn)內(nèi)部控制涉及的關(guān)系復(fù)雜，由多重因素共同構(gòu)成，唯有協(xié)調(diào)好內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，實(shí)施精細(xì)化的管理，才能推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)更好的發(fā)展。而房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制就是針對(duì)經(jīng)營(yíng)中的各種要素開展的垂直化管理，有助于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的積極開展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

“沒有規(guī)矩不能成方圓”，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)的管理和發(fā)展密切相關(guān)，且具體工作涉及的內(nèi)容復(fù)雜，沒有完善的制度和具體的細(xì)則，不利于工作的順利開展。當(dāng)前，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都沒有結(jié)合自身情況制定健全的內(nèi)控體系，由于思想觀念和內(nèi)控思想淡薄，對(duì)于相關(guān)工作缺乏認(rèn)識(shí)，事前職能被弱化。長(zhǎng)此以往，不僅削弱了內(nèi)部控制的執(zhí)行力，還會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部環(huán)境缺失

企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利開展以及管理效力的提高，與良好環(huán)境的營(yíng)造密不可分?？梢哉f，環(huán)境直接影響管理的質(zhì)量和內(nèi)部控制的水平。但是當(dāng)前我國(guó)一些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為缺乏，最主要的突出問題如下：

首先，房地產(chǎn)內(nèi)部控制以“人治”為主，沒有意識(shí)到法制管理的重要性，導(dǎo)致可行性措施的執(zhí)行力不夠，工作缺乏保證;其次，忽視了績(jī)效考核制度的建立，無法在企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)，崗位薪酬的分配也較為隨意;最后，人們的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，管理者無法認(rèn)清該項(xiàng)工作的意義，難以從上到下實(shí)施嚴(yán)格管控，甚至影響戰(zhàn)略的部署和傳達(dá)。

（三）監(jiān)督管理力度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制是協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，需要崗位部門之間的積極配合，通過良好的服務(wù)落實(shí)管理。然而，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力減弱，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)建議

（一）完善建立內(nèi)部控制制度

企業(yè)管理離不開制度保障，制度也是管理實(shí)施的主要依據(jù)，對(duì)于理順企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，協(xié)調(diào)部門職責(zé)都有積極的意義。房地產(chǎn)企業(yè)管理內(nèi)容多樣，資金投入量大，更是需要有完善的制度推動(dòng)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。對(duì)此，企業(yè)不僅要在表層實(shí)施監(jiān)管，還要落實(shí)好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行深入研究，并結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)詳細(xì)的規(guī)劃，通過部門之間的積極溝通落實(shí)工作。另外，在內(nèi)部控制制度中要確定各部門和人員的工作職責(zé)，實(shí)施崗位責(zé)任制，以便為內(nèi)控管理提供參考。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率直接受制于內(nèi)部控制環(huán)境，所以，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣必須受到足夠的重視。建設(shè)完善內(nèi)部控制環(huán)境的首要環(huán)節(jié)是在意識(shí)層面的引導(dǎo)，也就是樹立內(nèi)部控制管理觀念，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行普及與推行，使得企業(yè)內(nèi)部從業(yè)者充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。同時(shí)，保證內(nèi)部控制與企業(yè)大環(huán)境和根本制度相適應(yīng)，在組織結(jié)構(gòu)、績(jī)效管理、部門責(zé)任落實(shí)與權(quán)力分配等模塊進(jìn)行細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制最優(yōu)效果。另外，要不斷提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員是內(nèi)部控制的主要力量，只有財(cái)務(wù)人員的能力提高了才能創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，為內(nèi)部控制建立保障條件，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)建立健全并貫徹實(shí)施內(nèi)部控制制度的根本意義在于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。無論是內(nèi)部控制制度的建立還是內(nèi)部控制具體措施的（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）執(zhí)行，都要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)防角度進(jìn)行綜合考量，防范房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中造成風(fēng)險(xiǎn)堆積。雖然內(nèi)部控制制度中涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制，但是在實(shí)際工作中卻只有部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)該模塊進(jìn)行落實(shí)，所以筆者在此就該模塊的重要性進(jìn)行論述，以期能夠引起讀者在內(nèi)部控制管理活動(dòng)中的重視。

（四）有效利用現(xiàn)代化信息管理工具

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性離不開信息的通暢傳達(dá)，將現(xiàn)代化設(shè)備和管理工具應(yīng)用到其中，有助于提高信息識(shí)別的準(zhǔn)確性，加快部門之間消息傳達(dá)的速度。而ERP，OFFICE等現(xiàn)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)，還可以讓信息使用者及時(shí)的接收信息并建立互動(dòng)關(guān)系。從實(shí)際工作情況來看，大中型企業(yè)最常用的是ERP系統(tǒng)，它能夠?qū)⑵髽I(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)串聯(lián)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化及業(yè)務(wù)流程合理化，最大限度地降低人為因素對(duì)內(nèi)部控制的影響。

四、結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的新背景下，企業(yè)必須抓住機(jī)遇，對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，制定完善的制度，落實(shí)好內(nèi)部管理，為推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（作者單位為鄭州茉莉公館置業(yè)有限公司）

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