何宜航　聶晶

[提要] 對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)起著重要的作用。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有助于企業(yè)管理人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的了解，同時(shí)也可以為企業(yè)的發(fā)展和決策提供依據(jù)。眾所周知，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著直接的重要影響，但是現(xiàn)階段在企業(yè)內(nèi)控角度下，企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在非常多的問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。基于此背景，本文首先介紹內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)理論，并結(jié)合實(shí)際工作闡述內(nèi)部控制視角下企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題，最后提出相應(yīng)的改善建議，以期對(duì)我國(guó)解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題有所啟示。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年11月15日

引言

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系是非常緊密的，會(huì)計(jì)信息既可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供企業(yè)的重要信息，也可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及決策提供重要的依據(jù)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，導(dǎo)致這一現(xiàn)狀的主要原因之一就是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善不科學(xué)。基于現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要影響，所以有必要健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的解決。

一、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制指的是被審計(jì)企業(yè)為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行，確保資產(chǎn)的完整與安全，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、合法而制定并且貫徹落實(shí)的政策。從企業(yè)發(fā)展的角度來(lái)說(shuō)，必須建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以防止一些不利于企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的狀況出現(xiàn)，從而確保企業(yè)的快速發(fā)展。從具體的內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，主要是一些企業(yè)的內(nèi)部管理制度不合理、不科學(xué)，從而對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部可持續(xù)發(fā)展造成了不利影響。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制方式，主要依靠一些有關(guān)的政策，制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，有著積極的意義。

基于理論的角度來(lái)說(shuō)，必須對(duì)內(nèi)部控制形成足夠科學(xué)的認(rèn)識(shí)，對(duì)于有效的控制信息就能形成正確的認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，要完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息化的管理制度，進(jìn)一步明確企業(yè)前進(jìn)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方向，就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制形成正確的認(rèn)識(shí)。如何確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，一般可以分為對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估以及加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。如何有效降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，這將為企業(yè)的信息化建設(shè)起到積極的促進(jìn)作用，在具體的實(shí)踐過(guò)程中，一旦出現(xiàn)了問(wèn)題，我們應(yīng)該采取有效的措施給予及時(shí)的處理，以免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)信息質(zhì)量失真的情況。

（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的概念。會(huì)計(jì)信息指的是會(huì)計(jì)單位通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表或者附注等形式向投資者、債權(quán)人以及其他信息使用者披露單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的行為。通過(guò)數(shù)據(jù)處理后形成一個(gè)具體的、科學(xué)的數(shù)據(jù)信息，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以從價(jià)值運(yùn)動(dòng)中具體分析，靈活運(yùn)用這種方法，就能形成有效的財(cái)務(wù)信息。

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，因?yàn)槲覀兛梢酝ㄟ^(guò)企業(yè)發(fā)展的具體過(guò)程為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供新的參考。但是，如果想在這些方面做研究，還需要進(jìn)一步提高企業(yè)的管理，一旦在企業(yè)管理方面出現(xiàn)了問(wèn)題，就需要加強(qiáng)警惕，做好各方面的分析工作，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，僅僅依靠一些信息還不能完全解決問(wèn)題，還需要我們不斷的實(shí)踐，從中找到一些更科學(xué)的方法，從而為企業(yè)源源不斷的發(fā)展提供動(dòng)力。

二、內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

（一）基于企業(yè)自身角度的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題。從企業(yè)內(nèi)部角度分析，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的主要原因包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善、內(nèi)部控制活動(dòng)不足、董事會(huì)制度不完善等原因。首先，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施有著積極的意義，能夠推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是通過(guò)相關(guān)的調(diào)查顯示，我國(guó)很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的制度方面存在著缺陷，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者也沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，這也降低了企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的抵抗能力，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；其次，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)是企業(yè)管理者根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定和落實(shí)的控制對(duì)策，以達(dá)到降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的，但是如果控制活動(dòng)不合理，不但無(wú)法降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)黾悠髽I(yè)的困難，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也會(huì)產(chǎn)生不利的影響，進(jìn)而阻礙企業(yè)的發(fā)展；再次，企業(yè)的主要治理結(jié)構(gòu)董事會(huì)能夠?yàn)槠髽I(yè)打造內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，所以一般要求具有相對(duì)的獨(dú)立性，但是現(xiàn)階段很多企業(yè)的董事機(jī)構(gòu)不具有自主獨(dú)立性，其受到企業(yè)管理層或者股東的影響時(shí)，無(wú)法科學(xué)地做出決策；最后，企業(yè)獲取和傳遞內(nèi)部控制制度信息的關(guān)鍵就是良好的溝通能力，但是現(xiàn)階段我國(guó)的一些企業(yè)仍然面臨著溝通機(jī)制不完善的現(xiàn)狀，使會(huì)計(jì)信息在傳遞的過(guò)程中無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞至目標(biāo)處，影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）基于宏觀角度的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題。我國(guó)不斷快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是會(huì)計(jì)制度可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，但由于我國(guó)實(shí)行過(guò)長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，所以現(xiàn)階段宏觀市場(chǎng)環(huán)境仍需要進(jìn)一步的完善。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，雖然促進(jìn)了企業(yè)的會(huì)計(jì)工作快速發(fā)展，但由于新增加了不同的經(jīng)濟(jì)利益體，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，弊端逐漸暴露出來(lái)，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性和客觀性。同時(shí)，我國(guó)的內(nèi)部控制制度雖然在不斷發(fā)展完善的過(guò)程中，但基于經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制制度的要求也在不斷的提高，導(dǎo)致了部分制度無(wú)法滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)工作的需要，這對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也會(huì)產(chǎn)生不利的影響。

三、內(nèi)部控制視角下提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)伴隨著企業(yè)的發(fā)展過(guò)程不時(shí)的出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了重要的影響。所以，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，同時(shí)要明確責(zé)任主體，將風(fēng)險(xiǎn)管控的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。首先企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)工作中，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)培訓(xùn)，豐富經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)理論，同時(shí)要重點(diǎn)聯(lián)系到實(shí)際，通過(guò)實(shí)際案例總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，全面加強(qiáng)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)；其次，企業(yè)管理者要掌握合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)和管控意識(shí)。在面臨潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)管理者要做到能夠準(zhǔn)確的識(shí)別，能否給企業(yè)帶來(lái)不利的影響，同時(shí)也要能夠積極地采取有效的措施，避免企業(yè)受到不利風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、自然環(huán)境以及政治環(huán)境等多種因素，確保識(shí)別過(guò)程的合理科學(xué)。此外，企業(yè)也可以利用保險(xiǎn)公司、風(fēng)險(xiǎn)學(xué)會(huì)等外部風(fēng)險(xiǎn)信息制定的風(fēng)險(xiǎn)分析表，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防渠道。endprint

（二）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度的重要途徑就是保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性，完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體制，進(jìn)而促進(jìn)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)可以從三個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的效果：首先，貫徹自我評(píng)估控制。自我評(píng)估控制就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)果以及有效性進(jìn)行自我評(píng)估，然后達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的目的。這種模式下不僅涵蓋了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，也包括企業(yè)的所有員工，通過(guò)自我評(píng)估控制，員工能夠有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制制度上的缺陷，同時(shí)意識(shí)到可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成的危害，進(jìn)而采取有效的措施彌補(bǔ)這一缺陷，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行；其次，推行問(wèn)責(zé)制。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，要把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，明確責(zé)任歸屬，這可以確保企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)明確責(zé)任主體、保證權(quán)責(zé)對(duì)等，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部控制的效果；最后，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能。內(nèi)部審計(jì)能夠在資源利用、政策的落實(shí)與執(zhí)行等方面對(duì)企業(yè)發(fā)揮重要的作用，同時(shí)可以完善升級(jí)企業(yè)的管理制度，確保企業(yè)的管理工作順利開(kāi)展。除此之外，在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)治理等方面，內(nèi)部審計(jì)都能發(fā)揮重要的作用。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境能有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，首先要培育優(yōu)秀合理的企業(yè)文化；其次要完善董事制度，突出董事會(huì)的獨(dú)立地位，強(qiáng)化董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)作用。

企業(yè)的核心價(jià)值體現(xiàn)在企業(yè)文化中，它涵蓋了企業(yè)的方方面面。企業(yè)文化是全體員工公認(rèn)的一種道德規(guī)范和行為導(dǎo)向，它能夠激勵(lì)和約束企業(yè)的全體員工。企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造符合自身戰(zhàn)略發(fā)展的文化環(huán)境，使員工在和諧穩(wěn)定的氛圍中和諧高效地工作。與此同時(shí)，企業(yè)要注意堅(jiān)持文化創(chuàng)新，使之順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求。

建立健全企業(yè)董事制度對(duì)于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)也有著積極的作用。基于維護(hù)股東權(quán)益的角度，企業(yè)可以從外部引進(jìn)獨(dú)立董事，并且要保持董事的獨(dú)立性，這也可以增加企業(yè)內(nèi)部的制衡效果。與此同時(shí)，也會(huì)提高股東對(duì)企業(yè)管理層的監(jiān)管效果，進(jìn)而完善企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)制衡制度。完善獨(dú)立董事制度，首先要健全獨(dú)立董事的聘任制度，確保招聘的公正公開(kāi)；其次要加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立董事有效的監(jiān)督促使；最后也要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確立合理的獎(jiǎng)懲體系，提高獨(dú)立董事的工作積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

從企業(yè)內(nèi)部控制角度分析企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題，需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，并且要貫徹落實(shí)到實(shí)際的工作中。除此之外，在強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體制以及優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境方面，都會(huì)對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展有著積極的意義。

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