賈鵬

摘要：“新國十條”的頒布，使保險業(yè)迎來了發(fā)展的春天，中介機構(gòu)肩負著保險業(yè)跨越式發(fā)展的重要使命。目前，保險中介尚處于發(fā)展的初期，專業(yè)能力及經(jīng)營管理水平均有待提高。作者根據(jù)在全國性大型保險中介企業(yè)多年從事財務管理工作的經(jīng)驗，分析現(xiàn)階段保險中介財務工作中普遍存在的問題，對改進基礎工作方式、加強預算管理、完善資金管理、加快數(shù)據(jù)信息化建設、借助內(nèi)控監(jiān)督完善管理體系等幾個方面進行探討，從而，建言保險中介企業(yè)如何全面提升財務管理水平。

關鍵詞：保險中介；財務管理水平；提升

中介機構(gòu)是社會生產(chǎn)專業(yè)化分工、產(chǎn)銷分離在保險行業(yè)演變進化的結(jié)果。目前，我國保險中介機構(gòu)與真正意義上的市場化現(xiàn)代金融企業(yè)尚有差距，未建立起符合現(xiàn)代企業(yè)要求的財務管理體系。財務管理處于企業(yè)管理的核心地位，是企業(yè)內(nèi)控落實、資源分配的重要著力點。這就要求管理者一手抓業(yè)務發(fā)展，一手抓經(jīng)營管理，既向業(yè)務拓展要效益，又向管理要效益，重視管理生產(chǎn)力，健全管理體系，充分發(fā)揮財務管理的龍頭作用。

一、財務管理在保險中介企業(yè)中的作用

（一）財務管理是企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、符合行業(yè)監(jiān)管的保障

保險中介行業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)為中國銀行保險監(jiān)督管理委員會（原保監(jiān)會）。近年，保監(jiān)會先后發(fā)布了保險業(yè)“新國十條”、“深化保險中介市場改革的意見”、“進一步加強保險監(jiān)管維護保險業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展”等政策，明確要求優(yōu)化保險中介市場結(jié)構(gòu)，規(guī)范市場秩序，加強全面風險管理。經(jīng)營中，財務管理通過財務預測、財務決策、財務控制、財務核算、財務分析、財務報告和財務監(jiān)督等技術和方法，規(guī)范內(nèi)部控制，防范風險，進而保障企業(yè)經(jīng)營符合行業(yè)監(jiān)管要求，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）財務管理為企業(yè)的多元化經(jīng)營提供保障

基于行業(yè)監(jiān)管要求及代理人制度的特點，保險中介企業(yè)可同時與人身壽險、健康保險、財產(chǎn)保險、車輛保險、理賠查勘業(yè)務等不同類型的保險公司合作，向代理人、經(jīng)紀人、公估人等從業(yè)者提供多公司、多品類的產(chǎn)品平臺。業(yè)務的多樣性，要求財務工作從會計科目設置到報表形成、從預算編制到經(jīng)營結(jié)果出具、從機構(gòu)管理到財務分析等各方面都須適應公司多元化的發(fā)展特點。因此，財務管理通過對各業(yè)務板塊相關流程和關鍵環(huán)節(jié)的匹配性管理，提供財務支持，控制經(jīng)營風險，進而保障企業(yè)多元化經(jīng)營的全面發(fā)展。

二、保險中介企業(yè)財務管理模式的現(xiàn)狀及問題分析

（一）基礎管理手段薄弱

保險中介企業(yè)基礎管理手段薄弱，信息化建設相對落后，大多數(shù)保險中介機構(gòu)缺乏財務、業(yè)務信息管理系統(tǒng)，導致業(yè)務、財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性受到較大影響，工作效率低下。人工運營難以支撐多年期業(yè)務存續(xù)、業(yè)務發(fā)展所面臨的準確性、時效性要求，形成企業(yè)發(fā)展瓶頸。很多保險中介企業(yè)對信息化建設的重要性認識還遠遠不夠，應用現(xiàn)代信息化手段全面提高工作效率、提高管理水平仍任重而道遠。

（二）預算管理尚不科學

首先，保險中介企業(yè)的全面預算架構(gòu)尚未建立，精細化程度不高，全面預算一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則編制，但保險中介企業(yè)更多的還是按管理層銷售意愿進行任務分解，從上而下分配任務、編制預算，容易導致管理意愿與市場經(jīng)營的脫節(jié)，一旦決策出現(xiàn)偏差，整個預算就失去了執(zhí)行、考核的價值；其次，預算管控中心從上至下一般只到二級機構(gòu)也即省分公司，對省分公司以下的分支機構(gòu)的預算管理基本缺失，往往僅按銷售業(yè)績匹配費用比例釋放資源，管理較粗放；最后，預算管理中對展業(yè)一線隊伍，資產(chǎn)負債類以及利潤類項目考核不足。

（三）資金使用效率有待提升

一方面，由于保險產(chǎn)品的特性，保險公司結(jié)算支付手續(xù)費相對滯后，保險中介企業(yè)需要先行墊付銷售人員傭金，業(yè)務量越大需要墊付的資金量越大。這就對保險中介企業(yè)，尤其是全國性大中型企業(yè)的資金調(diào)度和分配提出了較高要求。另一方面，保險中介企業(yè)的經(jīng)營模式包括：總分公司關系、母子公司關系、加盟代理關系、聯(lián)營合作關系、合營等。手續(xù)費結(jié)算及資金管理方式包括：保險中介企業(yè)、與保險公司之間的總總、總分結(jié)算關系，資金由總公司統(tǒng)一管理；兩者分公司之間結(jié)算，收入款全額上交總公司集中管理；有部分分公司結(jié)算的手續(xù)費，按分潤標準上交部分收入款項。資金結(jié)算主體涉及的組織架構(gòu)層級多、資金收取方式多樣，易導致大量資金滯留在分支機構(gòu)，不利于資金的統(tǒng)一調(diào)配。再有，為方便分支機構(gòu)日常經(jīng)營費用的報銷，很多保險中介企業(yè)采用提前下?lián)軅溆媒鸬姆绞?。但不能做到對備用金科學設定額度、定期監(jiān)督用途、及時清理調(diào)劑等精細化管理，內(nèi)部機構(gòu)之間資金短缺與資金節(jié)余現(xiàn)象并存，大量沉淀資金分散于機構(gòu)賬戶無法統(tǒng)籌安排。

（四）財務控制有待完善

財務控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，是企業(yè)為提高財務信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關法律法規(guī)貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和流程。財務控制體系建設包括：內(nèi)控流程梳理、風險識別與評估、內(nèi)控監(jiān)督等環(huán)節(jié)。然而和國外一些保險行業(yè)結(jié)構(gòu)較為完善的國家相比，我國規(guī)?；膶I(yè)保險中介企業(yè)的數(shù)量較少，行業(yè)專業(yè)水平較低。很多保險中介企業(yè)存在會計核算不規(guī)范、虛列費用套取資金、 內(nèi)控制度不完善、財務控制流程過于簡單達不到控制的目的或者過于繁雜導致效率低下、事后內(nèi)控監(jiān)督缺失等問題。

三、完善保險中介企業(yè)財務管理的幾點思考

（一）改進基礎管理方式，提高工作質(zhì)量和效率

跟上現(xiàn)代金融企業(yè)的發(fā)展速度，積極改進基礎管理方式，建立科學的工作流程，提高管理水平。保險中介機構(gòu)財務管理涉及合同管理、手續(xù)費結(jié)算、傭金支付、憑證審核、賬務核算、報表分析、經(jīng)營考核、機構(gòu)管理等方面，依靠人工操作已無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求。

例如協(xié)議管理，其中，與保險公司簽署的產(chǎn)品代理協(xié)議是收入結(jié)算的重要依據(jù)，涉及到合作雙方的總公司、分支機構(gòu)及人身險、財產(chǎn)險等不同類型的險種，因此保險中介企業(yè)經(jīng)營收入的結(jié)算具有主體多、產(chǎn)品多、規(guī)則多、頻次高、存續(xù)年期長（人身保險期交產(chǎn)品）等特點，合同管理就成為確保經(jīng)營收入及時、準確結(jié)算的重要環(huán)節(jié)。實施中，可以依據(jù)協(xié)議在業(yè)務管理系統(tǒng)中維護供應商、保險年期、結(jié)算時間與費率政策等相關信息，錄入保單后，由管理系統(tǒng)判斷處理，實現(xiàn)收入與傭金等數(shù)據(jù)自動計算。業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)對接，信息共享，及時傳遞業(yè)務數(shù)據(jù)，且方便供應商往來款項的管理，防止漏結(jié)、少結(jié)手續(xù)費。做好合同信息化管理，把管理人員從重復、繁雜的工作當中解放出來，減少人工參與，在提高數(shù)據(jù)準確性與工作效率的同時有效降低了人力成本。

總之，保險中介企業(yè)財務管理工作，要在生產(chǎn)過程中協(xié)同其他部門作好流程設計和制度建設，不斷改進工作方法，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。

（二）重視預算工作，提升財務管理水平

應重視預算工作，全員參與，將公司最小業(yè)務單元的經(jīng)營活動，科學的納入預算管理的范圍當中。按會計年度將經(jīng)營支出劃分為固定支出和彈性支出，借鑒歷史數(shù)據(jù)、采用適合本企業(yè)的預算編制方法制定全面預算。在經(jīng)營過程中根據(jù)預算標準進行預算控制，通過階段性分析預算執(zhí)行情況，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整建立年中預算調(diào)整機制，保證預算管控標準適應企業(yè)的發(fā)展形勢。

由于保險業(yè)務存在跨期間結(jié)算、付傭的特點，因此中介企業(yè)在編制預算過程中要特別注意業(yè)務期間、會計期間兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系，既要滿足管理者從業(yè)務目標角度審查預算，又要滿足管理者從財務利潤角度作出有效判斷。根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小，在年初編制年度預算時要充分考慮預算在可控的范圍內(nèi)調(diào)劑，這樣，年度預算經(jīng)董事會或總經(jīng)理審批通過后，在執(zhí)行過程中，允許預算管理部門在授權范圍內(nèi)對預算執(zhí)行單位進行預算追加或調(diào)減。在保證預算目標的達成的同時也提高了工作效率，這對組織架構(gòu)層級較多的保險中介企業(yè)比較適用。

預算決算要與企業(yè)的績效考核密切結(jié)合起來，執(zhí)行過程中注意標準統(tǒng)一、數(shù)據(jù)準確、分析及時，從財管管理角度既充分保證經(jīng)營責任人的利益，也能形成歷史數(shù)據(jù)，提煉相關KPI指標，為下一個預算年度積累數(shù)據(jù)資料。重視預算管理的本質(zhì)是在經(jīng)營與盈余間建立可以信賴的邏輯模型，用經(jīng)營目標預期財務結(jié)果，用財務結(jié)果修正經(jīng)營數(shù)據(jù)，二者相互作用，充分發(fā)揮費用政策的杠桿作用，促進企業(yè)優(yōu)化資源配置，加強成本管控，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

（三）加強資金管理，實現(xiàn)資金使用效益最大化

確保資金安全、優(yōu)化資金周轉(zhuǎn)流程、提升資金利用效能是財務管理的重要工作。組織架構(gòu)層級較多的保險中介企業(yè)更應重視資金周轉(zhuǎn)效率，保證資金安全，提升資金管理水平。建立健全完善的資金管理制度，實行“資金集中管理、收支兩條線”使用的原則。杜絕下級單位坐支營銷款。資金的收支賬戶分設，按公司制度和預算標準執(zhí)行款項申請與審批流程。

傭金成本是保險中介企業(yè)日常資金支出的重要部分，傭金支付的時效關系銷售隊伍的體驗感，中介企業(yè)往往在收到保險公司支付的收入款項前使用自有資金墊付傭金，因此，保證手續(xù)費及時結(jié)算與資金加速流轉(zhuǎn)是財務管理的重要工作之一；同理，當業(yè)務激增時，要密切關注業(yè)務承保情況、結(jié)算進度、流金回攏情況，預測當月及近期資金使用情況。如存在資金缺口需及時向管理層報告，及時作出調(diào)度安排，確保企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營。

對撥放下級單位的資金，總公司應跟進資金的使用情況，避免大額資金長期滯留在下級機構(gòu)。盤活資金存量，合理調(diào)配，降低財務費用，實現(xiàn)資金使用效益最大化。存量資金集中在總公司統(tǒng)一管理，也可根據(jù)實際情況對閑置資金進行保本理財?shù)韧顿Y，實現(xiàn)資本增值。

（四）借助內(nèi)控管理和現(xiàn)代信息技術手段完善財務管理機制

財務管理的意義是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理，建立完整的管理體系，才能更好彰顯出它的價值。財務管理的成效取決于很多因素，首先管理層的重視將為財務管理工作爭取更多的處理方式和資源投入，其次建立完整的財務管理體系，條件具備的保險中介企業(yè)可以建立內(nèi)控管理隊伍，對財務管控形成有效的監(jiān)督與提示。

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，保險中介有必要搭建內(nèi)控管理部門，對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、目標達成、經(jīng)營效率等方面進行審查監(jiān)督，評價公司管理制度、工作流程的有效性，進而完善管理體系。同時，可以借助現(xiàn)代信息技術用以整合業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、費控系統(tǒng)、資金系統(tǒng)等電子辦公系統(tǒng)，打破部門壁壘，加強數(shù)據(jù)交互，提高財務管理水平和工作效率，保證財務管理信息的及時性、準確性、完整性。

四、結(jié)語

綜上所述，目前我國保險中介行業(yè)尚于發(fā)展的初期，財務管理水平參差不齊。行業(yè)日益成熟和企業(yè)高速發(fā)展，對財務工作提出了更高的要求。財務管理是企業(yè)內(nèi)部人人參與的系統(tǒng)性工程，完善管理體系，在發(fā)展中彌補不足，夯實基礎工作，做實預算管理，保證資金使用效能，建立內(nèi)控監(jiān)督體系，借助現(xiàn)代信息技術手段提高財務工作效率和質(zhì)量。全面提升保險中介財務管理水平，助力行業(yè)快速發(fā)展。

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（作者單位：中國人民人壽保險股份有限公司保定市分公司）