沈海燕

不久前，《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》正式出臺(tái)，至今雖然已過(guò)去兩月有余，但企業(yè)的關(guān)注熱度依然不減，各種媒體爭(zhēng)相報(bào)道。這與當(dāng)年《勞動(dòng)合同法》實(shí)施前格外相似。當(dāng)時(shí)很多企業(yè)都忙于搶在《勞動(dòng)合同法》實(shí)施前，做出新的規(guī)章制度、勞動(dòng)合同。華為更是因“工齡買斷”這一舉措，被推上了輿論的風(fēng)口浪尖。

社保的現(xiàn)狀

社保入稅之所以得到如此高的社會(huì)關(guān)注，一方面是因?yàn)榻陙?lái)人力成本逐年上升，這一政策無(wú)疑使得廣大企業(yè)雪上加霜；另一方面，雖然依法繳納社保長(zhǎng)久以來(lái)都是國(guó)家所強(qiáng)制要求的，但是實(shí)施下來(lái)，在執(zhí)行力度上還是有部分“放水”。

舉個(gè)例子，根據(jù)《勞動(dòng)合同法》，企業(yè)未按時(shí)足額繳納社保的，員工可以提出離職并要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。這里的“未按時(shí)足額”從字面上理解，應(yīng)該包括未繳納社保以及未足額繳納社保兩種情況。但是在實(shí)踐中，大多都按照“未繳納社?！眻?zhí)行，即如果企業(yè)已經(jīng)繳納了社保，只是未足額的情況下，員工大多拿不到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。也正因如此，真正足額繳納社保的并不多。也就是說(shuō)大部分企業(yè)都將是這一政策“受害者”。

社保入稅后的影響

《社保保險(xiǎn)法》明文規(guī)定了未按時(shí)足額繳納社保的后果：

用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

社保入稅后，不繳納社保的后果就更嚴(yán)重了，因?yàn)榇藭r(shí)社保變成了稅的一種，不繳納社保或者未足額繳納社保的就變成了逃稅行為，嚴(yán)重的將構(gòu)成逃稅罪。

如何應(yīng)對(duì)社保入稅

面對(duì)這一政策變化，企業(yè)能做些什么？

最簡(jiǎn)單的方法，就是嚴(yán)格根據(jù)法律規(guī)定依法繳納社保。當(dāng)然，這種情況下，企業(yè)會(huì)面臨大幅度的成本增加。也許，會(huì)有企業(yè)抱怨無(wú)力承擔(dān)，如果真的依法繳納社保，企業(yè)就要關(guān)門(mén)了，員工就要失業(yè)了，那還有意義嗎？又或者，員工也不愿意繳納社保，那該怎么辦？

想要回答這個(gè)問(wèn)題，必須從源頭解決問(wèn)題。社保入稅，說(shuō)的是社保繳納的問(wèn)題。如果根據(jù)規(guī)定，企業(yè)無(wú)需繳納社保或者可以少繳納社保，這個(gè)問(wèn)題就解決了。而根據(jù)《勞動(dòng)法》的規(guī)定，用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。也是就說(shuō)，如果雙方不再形成用人單位和勞動(dòng)者之間的常規(guī)勞動(dòng)關(guān)系，就可以不用繳納社保。這就需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部用人的機(jī)制進(jìn)行重新設(shè)置，構(gòu)建多種不同的靈活用工模式。也就是我們常說(shuō)的“組織重啟”以及“靈活用工”。

●非全日制勞動(dòng)合同關(guān)系

這種用工模式和勞動(dòng)關(guān)系不同，它也屬于勞動(dòng)關(guān)系，所以社保還是要繳納的，但是可以只繳納工傷保險(xiǎn)，除此之外，它還有明確的特點(diǎn)：

第一，雙方可以隨時(shí)終止合同，不需要支付任何經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；

第二，工作時(shí)間每天平均不超過(guò)4小時(shí)，每周不超過(guò)24小時(shí)；

第三，不得約定試用期；

第四，工資支付周期不能超過(guò)15天；

小時(shí)計(jì)酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于當(dāng)?shù)刈畹托r(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)。

【小貼士】注意書(shū)面約定工作時(shí)間。非全日制最重要的特征就是工作時(shí)間，一旦工作時(shí)間沒(méi)控制好，就會(huì)被認(rèn)定為全日制用工。

●勞務(wù)用工

這種用工模式有兩種情形，一種是不屬于勞動(dòng)者的用工，比如實(shí)習(xí)生，已經(jīng)享受養(yǎng)老保險(xiǎn)的退休返聘，這種因?yàn)樯矸菰?，被認(rèn)定為勞動(dòng)關(guān)系的可能性較小。

還有一種情形就是身份是勞動(dòng)者，但是雙方是個(gè)人勞務(wù)承包關(guān)系。比如公司找著一個(gè)下崗員工承包公司綠化，要求他根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求每天定時(shí)澆水施肥。這種情況下，風(fēng)險(xiǎn)較大，一旦沒(méi)有操作好，符合了勞動(dòng)關(guān)系的三要素，就會(huì)被認(rèn)定為勞動(dòng)關(guān)系。

【小貼士】（1）盡量找非勞動(dòng)者，比如實(shí)習(xí)生、已享受養(yǎng)老保險(xiǎn)的退休人員；（2）不搞公司員工內(nèi)部承包；（3）不對(duì)其進(jìn)行管理；（4）購(gòu)買必要類保險(xiǎn)降低工傷風(fēng)險(xiǎn)。

●勞務(wù)派遣

勞務(wù)派遣雖然不屬于勞動(dòng)關(guān)系，但是由于政策原因，特別是2012年之后，不僅成本很高，風(fēng)險(xiǎn)也大。從政策上來(lái)講：

第一，勞務(wù)派遣受臨時(shí)性、輔助性、替代性三性限制；

第二，比例限制，人數(shù)不能超過(guò)員工總數(shù)的10%；

第三，連帶責(zé)任；

雖然法律規(guī)定工傷和離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金由用人單位（勞務(wù)派遣單位）承擔(dān)，但是實(shí)際上，大多還是由實(shí)際用工單位承擔(dān)。

【小貼士】除了上面幾點(diǎn)還要注意：（1）需要找有資質(zhì)的勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)；（2）確定具體派遣名單簽訂勞動(dòng)合同，避免認(rèn)定事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系；（3）盡量與派遣單位約定“任意退回”的派遣機(jī)制。

●外包

所謂外包是指企業(yè)將一部分業(yè)務(wù)發(fā)包給有資質(zhì)的供應(yīng)商來(lái)提供服務(wù)。

這個(gè)過(guò)程是以供應(yīng)商提供的服務(wù)為導(dǎo)向而不針對(duì)具體的個(gè)人，比如，客戶公司想要一個(gè)班車接送服務(wù)，那么運(yùn)輸公司就需要提供一輛班車，并配備司機(jī)，以保證客戶公司的員工上下班有班車可以使用。這與具體安排哪個(gè)司機(jī)并沒(méi)有特別大的關(guān)系。

自從勞務(wù)派遣被限制，外包業(yè)務(wù)就如同雨后春筍般出現(xiàn)了。很多勞務(wù)派遣公司更是一轉(zhuǎn)身就成了外包供應(yīng)商。外包的風(fēng)險(xiǎn)在于如果操作不當(dāng)，容易變成“假外包真派遣”。

【小貼士】（1）尋找有相應(yīng)資質(zhì)的外包提供商（關(guān)鍵看經(jīng)營(yíng)范圍）；（2）不對(duì)服務(wù)人員進(jìn)行管理；（3）明確提供服務(wù)人員，以便被認(rèn)定事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系。

●平臺(tái)用工

平臺(tái)用工雖然屬于新型用工模式，其實(shí)并沒(méi)有脫離現(xiàn)有的法律框架。它是指企業(yè)將業(yè)務(wù)分派到平臺(tái)，然后由個(gè)人從平臺(tái)上承接相應(yīng)業(yè)務(wù)的行為，比如滴滴、京東眾包等。這種情況下，原則上不會(huì)被認(rèn)定為勞動(dòng)關(guān)系。

【小貼士】平臺(tái)用工的情況下，不要對(duì)服務(wù)人員進(jìn)行管理。

●內(nèi)包

即公司內(nèi)部分裂出一部分人員，分別成立小微企業(yè)，并以小微企業(yè)的名義承接企業(yè)分配的業(yè)務(wù)。員工在小微企業(yè)內(nèi)部可以是繳納社保發(fā)放工資的員工，也可以是享受小微分紅的合伙人。目前，全國(guó)已有不少園區(qū)有政策獎(jiǎng)勵(lì)，既可以幫助企業(yè)合法地解決社保問(wèn)題，又能降低相應(yīng)稅收成本。

【小貼士】這種情況下，由于是公對(duì)公的合作，所以原則上不會(huì)有事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的問(wèn)題。但是，由于此種情況需要企業(yè)內(nèi)部組織重啟，將涉及員工的勞動(dòng)關(guān)系處理、內(nèi)部業(yè)務(wù)職能拆分、組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化等一系列的問(wèn)題，需要進(jìn)行縝密的籌劃和準(zhǔn)備方可實(shí)施。