楊鳳勤

摘 要：上市公司內(nèi)部審計(jì)目的在于增長(zhǎng)價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。上市公司內(nèi)部審計(jì)水平的高低牽扯到了公司治理的質(zhì)量，因而，本文首先闡述了提高上市公司內(nèi)部審計(jì)水平的作用，然后分析了上市公司內(nèi)部審計(jì)工作中的弊端，最后探討了提高上市公司內(nèi)部審計(jì)水平的對(duì)策，以供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部審計(jì);作用;缺陷

提高上市公司內(nèi)部審計(jì)水平的作用

提高上市公司內(nèi)部審計(jì)水平的重要作用通常體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，有益于提升上市公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力與經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。上市公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)本質(zhì)為人才、技術(shù)與管理水平的競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)是上市公司提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的必由之路。上市公司內(nèi)部審計(jì)工作是為了達(dá)到公司內(nèi)部的自我管理與約束，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。健全上市公司內(nèi)部審計(jì)工作，提供正確且有效的審計(jì)信息資料，提高設(shè)計(jì)工作水平，對(duì)于上市公司培養(yǎng)人員綜合素養(yǎng)、提升管理工作效率起著十分重要的作用;其次，有益于促使公司內(nèi)部審計(jì)充分適應(yīng)資本市場(chǎng)的發(fā)展需求。上市公司是經(jīng)濟(jì)體制改革的前鋒，公司的興盛衰亡牽涉到整體的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展情況。持續(xù)增強(qiáng)與健全內(nèi)部審計(jì)工作是上市公司自我約束的核心構(gòu)成部分，對(duì)健全公司管理職能與確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展有積極作用。

上市公司內(nèi)部審計(jì)工作中的缺陷

國(guó)內(nèi)上市公司審計(jì)工作起步晚，又因?yàn)楦鱾€(gè)方面的因素妨礙了審計(jì)工作的發(fā)展，再加上中國(guó)的國(guó)情比較復(fù)雜，所以出現(xiàn)了各種各樣的問(wèn)題，其主要表現(xiàn)在：首先，設(shè)計(jì)方法缺乏先進(jìn)性。部分上市公司審計(jì)部門(mén)職能停滯于以往的審計(jì)查賬與糾錯(cuò)時(shí)期，審計(jì)工作人員不了解電子信息技術(shù)，一些審計(jì)人員比較熟悉的還是手工查賬方法，未能充分掌握電子查賬技術(shù)，如此就使得上市公司內(nèi)部審計(jì)工作水平無(wú)法得到提升，加大了審計(jì)工作的難度，同時(shí)審計(jì)準(zhǔn)確率低;其次，審計(jì)定位缺乏明確性。多數(shù)上市公司為了可以上市而成立了審計(jì)部門(mén)，所以審計(jì)部門(mén)誕生的初衷是實(shí)現(xiàn)上市，而不是增強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)避公司管理風(fēng)險(xiǎn);還有一些上市公司認(rèn)為審計(jì)部門(mén)的成立是公司單獨(dú)的行為，而如何設(shè)置，受到公司領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志的影響。部分上市公司雖察覺(jué)到了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，可是在成立審計(jì)部門(mén)的過(guò)程中未能將公司實(shí)況考慮進(jìn)去，通過(guò)照搬別的公司的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作;還有一部分公司把審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合在一起，或?qū)徲?jì)工作人員分布在財(cái)務(wù)部門(mén)。

提高上市公司內(nèi)部審計(jì)水平的舉措

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)電子信息化

二十一世紀(jì)是一個(gè)信息科技發(fā)達(dá)的時(shí)代，所以，上市公司要想提高內(nèi)部審計(jì)水平，就需要合理采用電子信息技術(shù)。上市公司應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化服務(wù)平臺(tái)，這樣一來(lái)，就可以讓審計(jì)部門(mén)和別的部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)流程電子化的目標(biāo)。當(dāng)然，也可以增強(qiáng)上市公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)對(duì)象間的交流與互動(dòng)，并且在第一時(shí)間幫助公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。除此之外，還可以對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督與控制，進(jìn)而提高上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的效率與水平。

明確內(nèi)部審計(jì)的職能與地位

首先，大型上市公司需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)隸屬于集團(tuán)董事會(huì)與股東會(huì)。其根本原因在于，在上市公司中，母公司需要全面掌握子公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，如此一來(lái)，就需要提升公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位，繼而便于工作的進(jìn)行。并且，審計(jì)委員會(huì)不單單對(duì)母公司開(kāi)展審計(jì)工作，同時(shí)也會(huì)對(duì)母公司下面的子公司開(kāi)展審計(jì)工作，進(jìn)而可以在集團(tuán)公司內(nèi)部構(gòu)建統(tǒng)一的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)展開(kāi)全面的監(jiān)督與控制。除此以外，審計(jì)委員會(huì)的職能不應(yīng)當(dāng)只限于查賬，需要把公司內(nèi)部審計(jì)提升到戰(zhàn)略角度;其次，對(duì)那些中小型的上市公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位需要比別的部門(mén)高，并且其不能由經(jīng)理或者分管副總領(lǐng)導(dǎo)，需要將其劃分在公司董事會(huì)與股東會(huì)，對(duì)股東會(huì)或者董事會(huì)負(fù)責(zé)。

提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要?jiǎng)澐衷诙聲?huì)或股東會(huì)下，如此才可以使公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處在比較高的位置，有一定的權(quán)威性與獨(dú)立性，充分發(fā)揮出審計(jì)工作的職能作用。因此，需要構(gòu)建以股東會(huì)或者董事會(huì)為核心的公司內(nèi)部審計(jì)體制，同時(shí)從這幾個(gè)方面增強(qiáng)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利。第一，調(diào)節(jié)董事會(huì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高董事會(huì)管理專(zhuān)家的組成比例，減輕技術(shù)專(zhuān)家比例，提升獨(dú)立董事獨(dú)立性;第二，評(píng)估審計(jì)機(jī)構(gòu)工作績(jī)效。由獨(dú)立董事組成審計(jì)委員會(huì)，對(duì)審計(jì)工作完成情況展開(kāi)評(píng)估，借此明確公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用與職責(zé)。審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬審計(jì)委員會(huì)，因此不會(huì)受到其他部門(mén)的影響。審計(jì)委員會(huì)可以監(jiān)督和牽制董事會(huì)，還可以負(fù)責(zé)公司管理層，對(duì)整個(gè)公司開(kāi)展監(jiān)督與控制。經(jīng)過(guò)績(jī)效評(píng)估，促使公司內(nèi)部審計(jì)工作效率的提高，增強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。

結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，上市公司的數(shù)量一定會(huì)逐步增加，上市公司的規(guī)模也會(huì)逐步擴(kuò)大。提升上市公司內(nèi)部審計(jì)水平是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革、持續(xù)提高公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力的要求。公司內(nèi)部審計(jì)必須要立足于公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需求，持續(xù)提升工作效率，如此才能夠提升上市公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力。

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