葉盛文

【摘 要】 電力企業(yè)作為國(guó)內(nèi)電力產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要參與者，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用并不斷提高水平，對(duì)于電力企業(yè)自身以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展均有著十分重要的意義。因此，本文針對(duì)影響電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果的因素進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的措施。

【關(guān)鍵詞】 電力企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 實(shí)施效果

一、影響電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果的因素

（一）內(nèi)部審計(jì)制度薄弱。雖然電力企業(yè)按照審計(jì)準(zhǔn)則建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但是其不能滿足電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。比如，內(nèi)部審計(jì)制度的全面性、針對(duì)性及可操作性等方面還有待進(jìn)一步完善;在崗位設(shè)置、職責(zé)劃分、審計(jì)人員約束力、內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量保障等方面還有待進(jìn)一步完善，以實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加有效防范。

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差。內(nèi)部審計(jì)部門在人事關(guān)系和直接利益方面應(yīng)該具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，只有保障自身的獨(dú)立性，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，不受外界因素的干擾。但是對(duì)電力企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)部門受到雙重領(lǐng)導(dǎo)，一方面需要維護(hù)國(guó)家利益，另一方面又要維護(hù)電力企業(yè)自身的利益，當(dāng)兩者出現(xiàn)沖突時(shí)，容易讓審計(jì)人員不知所措，從而影響內(nèi)部審計(jì)工作的開展，降低內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。另外，這種雙重身份容易使審計(jì)人員不受電力企業(yè)管理者的信任和支持，使其不能參與到電力企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。

（三）審計(jì)方式方法的局限性。從統(tǒng)計(jì)角度來看，常規(guī)的抽樣調(diào)查分析因選取樣本的局限性，容易造成審計(jì)結(jié)果同實(shí)際情況間的誤差，增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn);從審計(jì)工作的實(shí)施情況來看，很少對(duì)某一項(xiàng)目進(jìn)行深層次的分析，審計(jì)工作大多以事后風(fēng)險(xiǎn)控制為主，缺少事前和事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的效果。其次，隨著新形勢(shì)新要求，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在人員配置及能力培養(yǎng)方面已不能滿足當(dāng)前的需要，存在審計(jì)人員素質(zhì)不高、專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、審計(jì)手段老舊等情況，尤其在衛(wèi)星定位、電子地圖、無人機(jī)等新技術(shù)的應(yīng)用方面，審計(jì)隊(duì)伍有待進(jìn)一步學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，急需掌握新技能，以便于為開展工程量核對(duì)、設(shè)備定位、地形勘察等方面提供新的技術(shù)支持。

二、提高電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果的措施

（一）創(chuàng)新審計(jì)工作理念。一要探索內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)重大事項(xiàng)決策如新上馬項(xiàng)目、推進(jìn)組織機(jī)構(gòu)變革、物資采購等方面的應(yīng)用，用好內(nèi)部審計(jì)這把武器，把內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)防范的有效舉措;二要推進(jìn)全過程的內(nèi)部審計(jì)，要改變當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)僅僅在事后的應(yīng)用，在事前、事中環(huán)節(jié)都應(yīng)積極探索內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，從而努力擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用范圍;三要不斷提升內(nèi)部審計(jì)的工作水平，改善工作質(zhì)量。在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，提前對(duì)工作程序、內(nèi)容和方法等做好規(guī)劃;與被審計(jì)對(duì)象保持良好溝通和協(xié)調(diào)，注重各類信息的收集，做好信息的反饋和利用工作;在具體過程中要注重對(duì)各類細(xì)節(jié)的把控，從蛛絲馬跡中找到企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中存在的問題。四是要?jiǎng)?chuàng)新人才隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)新技術(shù)新手段的學(xué)習(xí)和掌握，全方位提升審計(jì)人員專業(yè)及數(shù)據(jù)分析能力，做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。

（二）提高審計(jì)工作的制度依從性和獨(dú)立性。一是建立健全內(nèi)部審計(jì)工作的制度編制工作，為內(nèi)部審計(jì)工作提供制度支撐。2018年1月12日，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的發(fā)布，為新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作提供了堅(jiān)強(qiáng)的制度保障，說明了國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，對(duì)電力企業(yè)建立完善內(nèi)部審計(jì)制度、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為、增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能、推動(dòng)工作健康發(fā)展具有重要意義和作用。二是從審計(jì)部門來看，只有審計(jì)部門真正獨(dú)立于電力企業(yè)的管理范圍外，審計(jì)人員才能放開手腳，對(duì)審計(jì)結(jié)果做出公開、公正的判斷。比如審計(jì)人員的日常工作，需要得到電力企業(yè)管理者的支持和幫助，將審計(jì)工作的重點(diǎn)延伸至電力企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對(duì)電力企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審核和跟蹤，由傳統(tǒng)的事后控制向事前控制、事中控制和事后控制方向轉(zhuǎn)變。對(duì)于一些不能真正發(fā)揮獨(dú)立審計(jì)職能的電力企業(yè)，可以適當(dāng)借助外部審計(jì)力量來確保。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式。電力企業(yè)要做好傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方式的創(chuàng)新與改進(jìn)，根據(jù)形勢(shì)變化及時(shí)進(jìn)行審計(jì)重點(diǎn)的調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作的審計(jì)。這一方式的轉(zhuǎn)變能及時(shí)發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中存在的問題，通過采取合理化措施能夠有效降低企業(yè)管理工作中存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)。其次，在審計(jì)過程中充分利用信息系統(tǒng)的作用，打通審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的壁壘，拓寬信息系統(tǒng)審計(jì)的范疇，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的共享。最后，通過業(yè)審聯(lián)合有效提升審計(jì)質(zhì)量和效率，協(xié)同開展審計(jì)工作，將業(yè)務(wù)人員納入審計(jì)組成員范疇，增加審計(jì)工作的專業(yè)性;搭建“大監(jiān)督”格局，深化審計(jì)、巡視、紀(jì)檢監(jiān)察、法律及監(jiān)事會(huì)等各部門機(jī)構(gòu)的合作，固化工作流程，建立協(xié)同機(jī)制。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果作為審計(jì)的最后環(huán)節(jié)，是全部審計(jì)工作的結(jié)晶。電力企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的價(jià)值，，發(fā)揮“大審計(jì)”作用，建立審計(jì)大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，將其運(yùn)用到企業(yè)治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，如問題整改、追責(zé)問責(zé)、工作考評(píng)、資源配置、制度優(yōu)化等方面，盡最大可能挖掘?qū)徲?jì)結(jié)果的內(nèi)在價(jià)值，更好地實(shí)現(xiàn)其效用，帶來組織價(jià)值增值。一方面，通過內(nèi)部審計(jì)結(jié)果信息共享，在落實(shí)問題整改的同時(shí)，向其他相關(guān)部門提示重要風(fēng)險(xiǎn)、提醒部門自查，起到事前預(yù)警的作用。另一方面，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的咨詢功能。通過對(duì)結(jié)果的開發(fā)與運(yùn)用，從制度上提出加強(qiáng)管理、完善法規(guī)、提高績(jī)效的意見和建議，為電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考依據(jù)，擴(kuò)大審計(jì)影響，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效果。

三、結(jié)語

綜上所述，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使電力企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)范圍逐漸復(fù)雜化，而內(nèi)部審計(jì)的重要作用得到了越來越多企業(yè)的認(rèn)可。審計(jì)部門職能的發(fā)揮，依賴于內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果，積極開展影響電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果的因素分析，加強(qiáng)與外部機(jī)構(gòu)合作提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性，科學(xué)設(shè)計(jì)保證內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)體系的獨(dú)立性、完備性，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用范圍并不斷提升工作水平，通過這些措施來提高電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施成效，促進(jìn)電力企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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