孫愷

【摘 要】 我國壽險公司的內(nèi)部控制頻繁出現(xiàn)問題，比如：內(nèi)部控制意識薄弱，相關(guān)的制度滯后，誠信建設(shè)得不到充分的發(fā)揮，因此希望建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，加強誠信建設(shè)，解決壽險業(yè)銷售過程中存在的誠信問題，有效提升行業(yè)誠信體系建設(shè)，促進市場發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 壽險公司 誠信建設(shè)

1.引言

1.1研究背景

目前中國保險行業(yè)已經(jīng)隨著時間的不斷發(fā)展，日益成為國民經(jīng)濟金融體系中一個不可獲取的重要組成部分。目前有近十家保險公司資產(chǎn)超過千億元，其中壽險行業(yè)占整個保險市場份額的約70%。資產(chǎn)規(guī)模排名前列的主要還是壽險公司，這和我國整個保險市場發(fā)展情況還是相匹配的。

同時，回顧過去一段相當(dāng)長時間中國壽險業(yè)發(fā)展情況，由于忽視壽險公司內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致壽險業(yè)違規(guī)事項案件頻發(fā)，主要包括銷售誤導(dǎo)、陰陽保單、挪用保費等一系列違規(guī)行為，這些違規(guī)甚至違法犯罪行為給壽險公司的發(fā)展帶來了一定的困擾，同時也深深的傷害了一部分熱愛關(guān)心壽險行業(yè)人們的心，人們對于中國壽險行業(yè)整體誠信體系持有一定的保留態(tài)度，從而導(dǎo)致近一年來中國壽險行業(yè)增速顯著減慢，主要壽險公司同比增長均有明顯回落。

1.2 研究目的

根據(jù)目前中國壽險業(yè)的現(xiàn)狀，其導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因種種，其中缺乏應(yīng)有的誠信基礎(chǔ)是一個重要的原因。本文旨在通過某人壽保險股份有限公司的內(nèi)部控制情況為例，研究加強壽險公司內(nèi)部控制的某些方面，從而有效控制銷售人員職業(yè)素養(yǎng)水平不高導(dǎo)致的壽險業(yè)誠信風(fēng)險，從此方面促進壽險業(yè)公司誠信體系建設(shè)，改善人們對于壽險業(yè)的看法，有效促進壽險業(yè)健康發(fā)展。

2. 文獻綜述

2.1 非保險金融業(yè)內(nèi)部控制研究

內(nèi)部控制實物源遠流長，自古有之。在公元前的美索不達米亞文化中，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，就有了“內(nèi)部牽制”的文字記載?，F(xiàn)在國際通行的內(nèi)部控制框架是1992年的COSO內(nèi)控整體框架，其中對于內(nèi)部控制的權(quán)威定義為“內(nèi)部控制是企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和其他人員為達到下列目標提供合理保證的過程：財務(wù)報告的可靠性;經(jīng)營的效果和效率;相關(guān)法律法規(guī)的遵循?！痹贑OSO內(nèi)控框架中，主要包括五個層次方面的內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。

上述內(nèi)部控制的五個層次方面是相輔相成的，缺一不可的。公司必須在總體上建立五個方面的體系，才能算得上建立了完善的內(nèi)部控制體系，該框架被業(yè)內(nèi)習(xí)慣的稱為COSO五要素模型。

在中國，有關(guān)內(nèi)部控制的研究，是隨著我國改革開放，搞活經(jīng)濟之后，特別是資本市場登上歷史舞臺之后，逐步開始進入人們的視野的。1997年中國人民銀行頒布了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是中國第一個關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。后續(xù)國家頒布下發(fā)了一系列規(guī)范要求，直到最近2010年8月保監(jiān)會進一步發(fā)布了《保險公司內(nèi)部控制基本準則》，在相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)之上，進一步制定了具有保險行業(yè)特點的行業(yè)用內(nèi)部控制規(guī)范。

在中國金融行業(yè)是一個成長中的行業(yè)，他和成熟經(jīng)濟體發(fā)達的金融體系有一定的差距，不論在規(guī)模、結(jié)構(gòu)、成熟度、影響度等方面，目前金融行業(yè)中除保險業(yè)外其他主要行業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展情況基本和保險業(yè)同步。目前中國非保險金融業(yè)主要包括銀行、證券、信托等行業(yè)，從各行業(yè)的總體內(nèi)部控制來看對于經(jīng)營風(fēng)險的控制成為一個主要的方面。對于風(fēng)險的管控成為其內(nèi)部控制的主要目的，對于資產(chǎn)安全性的考慮也是其一個主要表現(xiàn)方面，各種控制活動均是基于此目的而搭建起來的，同時這些行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，主要吸取了西方發(fā)達國家的相關(guān)經(jīng)驗和教訓(xùn)。

2.2 保險業(yè)內(nèi)部控制研究

中國保險業(yè)內(nèi)部控制是隨著政府監(jiān)管的不斷完善以及企業(yè)不斷發(fā)展進步而發(fā)展起來的，2010年8月中國保險監(jiān)督管理委員會下發(fā)的《保險公司內(nèi)部控制基本準則》是目前行業(yè)內(nèi)控的規(guī)范性要求，其建立在五部委相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)之上，融入了具有保險行業(yè)具體的特點，目前行業(yè)內(nèi)的公司均嚴格按照此準則建設(shè)自身的內(nèi)部控制體系。

保險業(yè)的內(nèi)部控制目標主要包括：行為合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、信息真實性、經(jīng)營有效性和戰(zhàn)略保障性。保險業(yè)同時自身有其突出特別的風(fēng)險特征：相對于風(fēng)險主要來自于資產(chǎn)業(yè)務(wù)的銀行和證券交易商而言，保險公司面臨的風(fēng)險因素更加全面、更加復(fù)雜，其風(fēng)險不僅來自于投資業(yè)務(wù)中的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險，更是來自于負債業(yè)務(wù)所蘊涵的人的壽命、人的過失和犯罪、意外事件以及自然災(zāi)害等方面的風(fēng)險。全面而復(fù)雜的風(fēng)險因素使得保險公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制也更加復(fù)雜，技術(shù)要求更高，難度更大。

目前中國保險業(yè)按照監(jiān)管的要求，各公司均建立了各自的內(nèi)部控制體系，由于公司發(fā)展階段和管理層的觀念不同，各公司的內(nèi)部控制情況也是不太一樣的。但是其建立內(nèi)部控制體系的五大要素是一致的：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。

3. 壽險業(yè)內(nèi)部控制理論分析

3.1 壽險業(yè)務(wù)特征分析

在我國保險行業(yè)中壽險業(yè)占著舉足輕重的地位，無論從業(yè)人員、客戶數(shù)量還是保費規(guī)模方面來看，壽險業(yè)均保持在整個保險市場70%左右的占有率方面。壽險業(yè)務(wù)涉及每個個人，產(chǎn)品復(fù)雜，產(chǎn)品一般持續(xù)期較長，對于相關(guān)內(nèi)部控制的要求也不一樣，從行業(yè)整體的分析來看，中國壽險業(yè)目前和其他保險行業(yè)或金融行業(yè)區(qū)別最大的一個地方在于銷售人員的用工制度方面。中國壽險業(yè)在發(fā)展初期借鑒美國友邦的模式，在銷售人員方面采取的是代理制人員銷售，銷售人員和公司簽訂代理銷售協(xié)議，而非公司正式雇傭制員工，相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)系按照代理協(xié)議要求進行。而其他行業(yè)基本上銷售人員均為公司正式雇傭制員工，這就會導(dǎo)致公司對于代理人的控制問題，導(dǎo)致代理人和公司在某些價值觀方面會有不一致的情況發(fā)生，目前這以成為制約壽險業(yè)發(fā)展的一個主要問題。

3.2 壽險業(yè)務(wù)風(fēng)險分析

壽險業(yè)務(wù)根據(jù)其業(yè)務(wù)特征主要涉及如下幾個業(yè)務(wù)風(fēng)險：戰(zhàn)略風(fēng)險、保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等。但是從目前市場表現(xiàn)來看，對于壽險業(yè)誠信行為的質(zhì)疑，成為壽險業(yè)發(fā)展的一個重要風(fēng)險因素。