何紅良

(諸暨技師學(xué)院，浙江 諸暨 311800)

0　引言

應(yīng)收賬款的關(guān)鍵是收賬問(wèn)題，而收賬工作十分復(fù)雜有很大的不確定性。主要在于人心的復(fù)雜，最難懂的永遠(yuǎn)是人心嗎？有些人開(kāi)始就在算計(jì)你，想空手套白狼，擺明不會(huì)付款的；有些人能賴(lài)則賴(lài)，拖一天是一天。所以存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須想方設(shè)法，排除萬(wàn)難，采取措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)要對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行有序、嚴(yán)格的控制，對(duì)應(yīng)收賬款日常管理要認(rèn)真科學(xué)地進(jìn)行調(diào)查、分析和研究，形成制度并銳意改進(jìn)以提升管理。

1　企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

1.1　顧客的態(tài)度

為了擴(kuò)大銷(xiāo)售、搶占市場(chǎng)，從而擠占競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)份額，是企業(yè)不可回避的選擇，而增加銷(xiāo)售行之有效的方法常常是采用賒銷(xiāo)。所以商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是應(yīng)收賬款形成的主要成因，競(jìng)爭(zhēng)無(wú)處不在，優(yōu)勝劣汰適者生存是自然法則，無(wú)法避免，而且日益激烈。商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)帶給企業(yè)的是以各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售，如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，而本企業(yè)采取現(xiàn)金銷(xiāo)售，對(duì)于同等的價(jià)格、類(lèi)似的質(zhì)量、差不多的售后服務(wù)，必然會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品待售時(shí)間的延長(zhǎng)甚至中斷，這是因?yàn)轭櫩蛯馁d欠中得到額外的好處。這對(duì)于債務(wù)人來(lái)講，無(wú)疑是天上掉下來(lái)的一種短期無(wú)息貸款，不用花力氣能夠輕松獲得。此外，大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)面對(duì)新產(chǎn)品、新市場(chǎng)的心態(tài)是急于推廣它、占領(lǐng)它，快速地積聚人氣，提高產(chǎn)品的知名度，賒銷(xiāo)方式就會(huì)成為一種有利武器。

1.2　企業(yè)自身的原因

許多企業(yè)的信用政策執(zhí)行非常隨意，管理意識(shí)淡薄，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高利潤(rùn)，可以不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盲目賒銷(xiāo)產(chǎn)品。有些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者學(xué)歷不高、胸?zé)o點(diǎn)墨，有些甚至弄不清楚什么是信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收賬政策。信息來(lái)源單一，對(duì)于債務(wù)人的還款歷史、是否有未了債務(wù)訴訟、財(cái)務(wù)信息、銀行信用記錄等信息不能有效收集。對(duì)企業(yè)發(fā)展前景、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針政策、國(guó)際金融形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)需求變化不能全面了解，沒(méi)有能力對(duì)債務(wù)人進(jìn)行信用的定性分析和定量分析。

2　企業(yè)應(yīng)收賬款的利弊

近年來(lái)，我國(guó)許多消費(fèi)品供過(guò)于求，超市里成千上萬(wàn)的商品琳瑯滿(mǎn)目可見(jiàn)一斑，如果不搞促銷(xiāo)活動(dòng)真是買(mǎi)不動(dòng)。因此，我國(guó)商品經(jīng)濟(jì)初步形成了買(mǎi)方市場(chǎng)的勢(shì)。這種情況當(dāng)然會(huì)給廣大消費(fèi)者帶來(lái)益處，但會(huì)給生產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)壓力和挑戰(zhàn)。為爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額企業(yè)四面楚歌，激烈競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)陷入膠著狀態(tài)。在這樣的背景下，許多生產(chǎn)企業(yè)特別是眾多的小企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售大量采取賒銷(xiāo)方式進(jìn)行促銷(xiāo)活動(dòng)，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例很高，有的甚至高達(dá)90%，高于美國(guó)企業(yè)20%左右的平均水平。同時(shí)，我國(guó)金融生態(tài)環(huán)境不好，需要進(jìn)一步加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)、提升治理水平、營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信的社會(huì)氛圍，不講誠(chéng)信、欠賬不還的情況還是比較普遍的，造成許多歷史問(wèn)題。社會(huì)上存在著“欠錢(qián)有理”、“欠錢(qián)的是爺爺，要賬的成孫子”、“三角債”、“還錢(qián)是笨蛋”等扭曲心態(tài)，而我國(guó)信用監(jiān)管體制不健全，有關(guān)法律體系不夠全面，信用服務(wù)市場(chǎng)體系不夠完善，守信激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮積極作用，執(zhí)法不力導(dǎo)致社會(huì)誠(chéng)信、政務(wù)誠(chéng)信、司法公信、商務(wù)誠(chéng)信有所欠缺。

應(yīng)收賬款在良性的情況下對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有促進(jìn)作用，具有增加銷(xiāo)售和減少存貨的功能。但在惡性的情況下，如大量的應(yīng)收賬款、逾期很長(zhǎng)的應(yīng)收賬款、甚至壞賬呆賬，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)會(huì)造成巨大影響，嚴(yán)重得會(huì)使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。應(yīng)收賬款輕則占用企業(yè)一定量的資金、增加管理成本，重則產(chǎn)生壞賬、影響資金的流動(dòng)性，因此必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

3　應(yīng)收賬款的管理措施

3.1　完善企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度

企業(yè)的內(nèi)部控制是以人為主體，促進(jìn)企業(yè)的信息有效傳遞和方針政策有效執(zhí)行，以提高信息質(zhì)量的完整可靠，保持財(cái)產(chǎn)安全真實(shí)，從而建立歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢、落實(shí)到人、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理制度。涉及應(yīng)收賬款決策是屬于企業(yè)內(nèi)部控制重大決策范疇，重大決策要到位，責(zé)任要明確。

3.1.1形成以防為主和以查為主的監(jiān)管體系，建立相互制約的制度

企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各職能部門(mén)要相互監(jiān)督、相互制衡，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、離任審計(jì)等手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。搞好內(nèi)部控制，深入開(kāi)展職業(yè)道德教育，增強(qiáng)自我約束能力，使其自覺(jué)遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)和有關(guān)制度。同時(shí)要對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使他們了解應(yīng)收賬款的成因、賬齡、訴訟條件，熟悉應(yīng)收賬款的登記、管理，以及收款辦法和問(wèn)題賬款的處理；使各崗位人員均能勝任工作，減少在應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理上的技術(shù)錯(cuò)誤，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中的異常情況，形成良好的工作意識(shí)，防范和化解企業(yè)在應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.2建立應(yīng)收賬款考核制度

企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：應(yīng)收賬款的登記、管理；收款辦法；問(wèn)題賬款的處理；壞賬的沖銷(xiāo)以及對(duì)有功人員的獎(jiǎng)勵(lì)制度等。制定應(yīng)收賬款考核指標(biāo)，如：應(yīng)收賬款平均收賬期、回收比率、壞賬比率以及銷(xiāo)售人員全部銷(xiāo)售額與其應(yīng)收賬款比率等。根據(jù)應(yīng)收賬款考核指標(biāo)，制定企業(yè)各項(xiàng)考核指標(biāo)的計(jì)劃指標(biāo)數(shù)，根據(jù)完成計(jì)劃指標(biāo)數(shù)的情況確立獎(jiǎng)懲額度，在獎(jiǎng)勵(lì)方面要具體、具有操作性。

3.2　確定企業(yè)應(yīng)收賬款合理的信用政策

企業(yè)要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的信用政策，事前要對(duì)顧客的信用情況進(jìn)行摸底排查，排查出有問(wèn)題的要及時(shí)取消阻止相關(guān)交易。調(diào)查的方式方法要靈活多樣，但要安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)，可以定期去了解法院、銀行、業(yè)內(nèi)有關(guān)顧客的信用情況。賒銷(xiāo)金額較大理應(yīng)由總經(jīng)理召集主要領(lǐng)導(dǎo)討論決定是否賒銷(xiāo)；賒銷(xiāo)金額巨大時(shí)應(yīng)由董事長(zhǎng)召集董事會(huì)討論決定是否賒銷(xiāo)，此時(shí)最好要求客戶(hù)提供相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行抵押擔(dān)保。

3.3　加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

應(yīng)收賬款的情況復(fù)雜管理難度大，事中要控制好，如應(yīng)收賬款的總量、壞賬損失率，明確責(zé)任部門(mén)，具體落實(shí)到人。形成應(yīng)收賬款的報(bào)告制度，當(dāng)月的應(yīng)收賬款在本月結(jié)束前向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，上個(gè)月的應(yīng)收賬款在月初時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào)，待會(huì)計(jì)主管匯總后形成報(bào)表報(bào)送主管領(lǐng)導(dǎo)。應(yīng)收賬款報(bào)告的內(nèi)容包括欠款單位、時(shí)間、數(shù)額、經(jīng)辦人和催債通知情況等。

事后要控制好，如對(duì)不同期限的應(yīng)收賬款要做好賬齡分析、計(jì)算出每個(gè)顧客應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)、結(jié)算出每個(gè)顧客應(yīng)收賬款賬戶(hù)的余額、對(duì)每個(gè)顧客的應(yīng)收賬款進(jìn)行ABC分類(lèi)，并建立相應(yīng)的逾期催收制度。會(huì)計(jì)主管對(duì)要到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知該賬款的經(jīng)辦人，積極實(shí)施催賬工作。對(duì)于欠賬人賴(lài)賬不還的，作為債權(quán)人要理直氣壯、據(jù)理力爭(zhēng)竭力維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益，以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩做到有理有據(jù)有節(jié)，采取切實(shí)可行的措施，保障企業(yè)資金及時(shí)回收。企業(yè)要定期檢查資金回籠情況，如果不能及時(shí)回收，要登記入冊(cè)，安排專(zhuān)人催收，責(zé)任落實(shí)到人。對(duì)于催收沒(méi)有結(jié)果的，要拿起法律武器保護(hù)自身的合法權(quán)益，向法院及時(shí)訴訟。

3.4　政府要加強(qiáng)監(jiān)管，社會(huì)要弘揚(yáng)正氣傳遞正能量

國(guó)家越發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)越繁榮的市場(chǎng)，賒銷(xiāo)的情況非常普遍，但應(yīng)收賬款逾期的情況反而不多，應(yīng)收賬款的到賬率很高。究其原因，是因?yàn)橛辛己玫慕?jīng)濟(jì)秩序。欠債還錢(qián)，天經(jīng)地義。如果你欠錢(qián)不還，就會(huì)讓你寸步難行。在我國(guó)義烏小商品市場(chǎng)中，義烏市政府大力整頓、清理三角債。老賴(lài)加入黑名單，只要債權(quán)人依法提供真實(shí)可靠的債權(quán)證據(jù)，義烏市政府就會(huì)主動(dòng)控制債務(wù)人，查封、凍結(jié)他們的銀行賬戶(hù)和財(cái)產(chǎn)。政府的嚴(yán)格監(jiān)管和大力作為，正氣就會(huì)得到弘揚(yáng)、正能量就會(huì)行到傳遞，社會(huì)就會(huì)形成良好的風(fēng)氣，人人講誠(chéng)信，企業(yè)信譽(yù)卓著。

3.5　企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理手段要?jiǎng)?chuàng)新

我們?cè)诠芾響?yīng)收賬款時(shí)，常常采用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行管理，如采用5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、ABC分析法、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等方法，但企業(yè)在用傳統(tǒng)的方法管理應(yīng)收賬款的同時(shí)，應(yīng)積極進(jìn)行改革創(chuàng)新，把近代以來(lái)因改革創(chuàng)新而產(chǎn)生的新技術(shù)、新工藝、新方法應(yīng)用到日常管理中，以提高管理水平和管理效能。據(jù)外媒消息，美國(guó)有些企業(yè)已經(jīng)將人工智能應(yīng)用于企業(yè)應(yīng)收賬款處理工作之中，使大型、復(fù)雜的公司管理大筆支付業(yè)務(wù)高效化、準(zhǔn)確率極大提高。

4　結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的管理工作，建立制度、責(zé)任到人。應(yīng)收賬款的問(wèn)題，是關(guān)乎企業(yè)的誠(chéng)信。誠(chéng)信是立身之本，誠(chéng)信是企業(yè)發(fā)展之基。誠(chéng)：指的是貨真價(jià)實(shí)，信：指的是信譽(yù)卓著。我們要“內(nèi)誠(chéng)于心，外信于人”，踏踏實(shí)實(shí)做人，勤勤懇懇做事，言必信，行必果。 在弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀(guān)的實(shí)踐中，企業(yè)要把誠(chéng)信作為一個(gè)價(jià)值觀(guān)念和追求。

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