王興棠

摘要：本文通過構(gòu)建縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下博弈模型，探討下游市場(chǎng)特性如何影響上游污染企業(yè)環(huán)境稅的制定。研究結(jié)果表明，下游市場(chǎng)最終產(chǎn)品差異性與上游企業(yè)環(huán)境稅的征收起點(diǎn)呈正相關(guān)關(guān)系。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)下游企業(yè)同時(shí)進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)，上游企業(yè)最優(yōu)環(huán)境稅低于“庇古稅”。而當(dāng)下游企業(yè)依次進(jìn)入最終產(chǎn)品市場(chǎng)時(shí)，最優(yōu)環(huán)境稅與“庇古稅”的關(guān)系則取決于污染排放造成的邊際社會(huì)損失。當(dāng)污染對(duì)社會(huì)福利損害比較?。ù螅r(shí)，最優(yōu)環(huán)境稅低（高）于“庇古稅”。

關(guān)鍵詞：環(huán)境稅；“庇古稅”；市場(chǎng)時(shí)序；縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：100228482018（01）011608

一、 引言

2016年12月25日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議表決通過了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)稅法》）。作為中國(guó)第一部推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，《環(huán)境保護(hù)稅法》將于2018年起開始實(shí)施。《環(huán)境保護(hù)稅法》的實(shí)施不僅有助于解決經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)與生態(tài)環(huán)境間的矛盾，而且對(duì)生態(tài)文明建設(shè)具有重要意義。

環(huán)境污染會(huì)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生負(fù)的外部性，僅僅依靠市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)會(huì)出現(xiàn)“市場(chǎng)失靈”的現(xiàn)象。因此，政府需要對(duì)企業(yè)的污染行為進(jìn)行調(diào)控，通過征稅、頒布法規(guī)等行政手段對(duì)市場(chǎng)失靈現(xiàn)象進(jìn)行矯正，將外部成本內(nèi)部化，達(dá)到社會(huì)福利最大化的目標(biāo)。環(huán)境稅的制定有利于促進(jìn)形成治污減排的內(nèi)在約束機(jī)制，是改善環(huán)境的一種有效措施[1]。同時(shí)，環(huán)境稅的征收應(yīng)保持中性原則，兼顧經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與保護(hù)環(huán)境兩方面因素。在中國(guó)，環(huán)境稅征收所涉及的大多是資源、能源、造紙、建筑等寡頭行業(yè)，且這些行業(yè)大多處于垂直產(chǎn)業(yè)鏈的上游，在生產(chǎn)中間品的過程中會(huì)排放大量的污染物，對(duì)環(huán)境造成危害。同時(shí)，Poterba等[2]研究表明，大多數(shù)環(huán)境稅的征收對(duì)象都是中間品。政府對(duì)生產(chǎn)中間品的上游企業(yè)征收環(huán)境稅，涉及上游企業(yè)、下游企業(yè)、消費(fèi)者等多重利益相關(guān)者的權(quán)益，不僅要考慮征收環(huán)境稅對(duì)垂直產(chǎn)業(yè)鏈中各個(gè)企業(yè)利潤(rùn)的影響，還要考慮污染對(duì)環(huán)境的危害以及消費(fèi)權(quán)益問題，因此政府如何合理地制定環(huán)境稅具有重要的研究意義。

本文通過構(gòu)建縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的博弈模型，嘗試剖析下游市場(chǎng)特性對(duì)上游污染企業(yè)環(huán)境稅的影響機(jī)制，并將縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下最優(yōu)環(huán)境稅與“庇古稅”（企業(yè)污染造成的社會(huì)邊際損害）進(jìn)行對(duì)比，試圖回答以下兩個(gè)問題：一是從社會(huì)福利最大化角度出發(fā)，政府針對(duì)上游污染企業(yè)征收環(huán)境稅的條件是什么；二是縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下，最優(yōu)環(huán)境稅應(yīng)該高于污染對(duì)社會(huì)福利造成的邊際損害還是低于污染對(duì)社會(huì)福利造成的邊際損害。

本文余下結(jié)構(gòu)安排如下：第二部分為相關(guān)文獻(xiàn)回顧；第三部分構(gòu)建博弈模型；第四部分分析下游市場(chǎng)為古諾競(jìng)爭(zhēng)條件下，最優(yōu)環(huán)境稅制定的問題；第五部分分析下游市場(chǎng)進(jìn)行斯塔克伯格競(jìng)爭(zhēng)情況下的最優(yōu)環(huán)境稅制定的問題；第六部分為本文的結(jié)論性評(píng)述。

二、 文獻(xiàn)回顧

環(huán)境稅最早是由英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出來的，他在其著作《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》中系統(tǒng)地研究了稅收與環(huán)境問題。由于環(huán)境污染存在一定的外部性，會(huì)產(chǎn)生一定的社會(huì)成本，對(duì)社會(huì)福利造成一定損害，因此需要采取措施進(jìn)行治理[3]。環(huán)境稅將環(huán)境污染造成的外部成本內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中，進(jìn)而通過市場(chǎng)機(jī)制合理分配環(huán)境資源，是解決環(huán)境問題的有效舉措。本文將對(duì)縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下，最優(yōu)環(huán)境稅與污染對(duì)社會(huì)福利造成的邊際損害（“庇古稅”）之間的關(guān)系，以及政府如何對(duì)縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下上游污染企業(yè)合理征收環(huán)境稅等問題進(jìn)行深入分析。因此，與本文相關(guān)的研究主要有以下兩大塊內(nèi)容：一是環(huán)境稅與“庇古稅”大小關(guān)系的研究，二是最優(yōu)環(huán)境稅影響因素的研究。

Pigou[4]認(rèn)為，在完全競(jìng)爭(zhēng)以及沒有其他稅收扭曲的市場(chǎng)環(huán)境下，最優(yōu)的環(huán)境稅等于“庇古稅”，這為最優(yōu)環(huán)境稅的研究開啟了一扇大門。后來有大量學(xué)者針對(duì)最優(yōu)環(huán)境稅與“庇古稅”之間的關(guān)系做了一系列的研究。Kneese等[56]認(rèn)為，制定環(huán)境稅不僅可以改善環(huán)境，而且可以提升社會(huì)福利水平，因此環(huán)境稅高于“庇古稅”可以改善社會(huì)福利水平。同樣，Canton等[7]通過構(gòu)建縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的博弈模型，針對(duì)下游污染企業(yè)征收環(huán)境稅的情形進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)最優(yōu)環(huán)境稅應(yīng)高于污染對(duì)社會(huì)的邊際損害。West等[8]通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，從保護(hù)環(huán)境的角度出發(fā)，最優(yōu)環(huán)境稅應(yīng)高于污染對(duì)社會(huì)的邊際損害。而Ohori等[912]等研究發(fā)現(xiàn)，在私有化政策存在的情況下，從社會(huì)福利最大化角度出發(fā)，最優(yōu)環(huán)境稅應(yīng)低于“庇古稅”。張金燦等[13]通過構(gòu)建涉及碳排放企業(yè)、減排產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、政府規(guī)制部門三方的完全信息靜態(tài)博弈模型，發(fā)現(xiàn)碳排放企業(yè)和減排產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)所在市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)決定了最優(yōu)碳稅與污染對(duì)社會(huì)的邊際損害的大小關(guān)系。因此，最優(yōu)環(huán)境稅與“庇古稅”在不同的市場(chǎng)情況下存在不同的關(guān)系，現(xiàn)有研究并不能明確兩者之間確切的關(guān)系。

在最優(yōu)環(huán)境稅影響因素方面，國(guó)內(nèi)外學(xué)者做了大量研究?，F(xiàn)有文獻(xiàn)表明，地區(qū)發(fā)展程度、企業(yè)生產(chǎn)成本、企業(yè)私有化程度、減排活動(dòng)效率、企業(yè)位置選擇、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)模式以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度等均會(huì)對(duì)最優(yōu)環(huán)境稅制定產(chǎn)生重要影響[7，1016]。Fullerton等[17]認(rèn)為使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率達(dá)到最大與使社會(huì)福利達(dá)到最優(yōu)的環(huán)境稅并不等價(jià)，最優(yōu)環(huán)境稅由經(jīng)濟(jì)體的目標(biāo)函數(shù)和價(jià)值取向確定。劉曄等[18]通過對(duì)完全信息條件下寡占產(chǎn)品市場(chǎng)中的環(huán)境稅效應(yīng)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)最優(yōu)環(huán)境稅在一定的技術(shù)分布條件下可能為負(fù)，環(huán)境稅并非必然會(huì)導(dǎo)致環(huán)境質(zhì)量的改善，環(huán)境稅的環(huán)境效應(yīng)取決于政府環(huán)保意識(shí)、寡頭行業(yè)技術(shù)類型分布以及寡頭企業(yè)相對(duì)地位。劉鳳良等[19]通過在總量生產(chǎn)函數(shù)中引入環(huán)境的外部效應(yīng)構(gòu)建了一個(gè)考慮環(huán)境質(zhì)量和環(huán)境稅的內(nèi)生增長(zhǎng)模型，通過實(shí)際經(jīng)濟(jì)體特征的各參數(shù)刻畫最優(yōu)環(huán)境稅稅率，發(fā)現(xiàn)家庭的效用時(shí)間偏好率、污染的使用效率等指數(shù)上升傾向于提高最優(yōu)環(huán)境稅稅率；而家庭消費(fèi)的跨期替代彈性、政府非生產(chǎn)性支出占要素收入比重、居民環(huán)境偏好程度、環(huán)境邊際再生能力和環(huán)境外部效應(yīng)水平等指數(shù)上升傾向于降低最優(yōu)環(huán)境稅稅率。endprint

與現(xiàn)有的關(guān)于最優(yōu)環(huán)境稅制定的理論研究相比，本文從以下兩方面進(jìn)行拓展。第一，考慮了縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下，下游企業(yè)進(jìn)入最終產(chǎn)品市場(chǎng)的先后順序如何影響環(huán)境稅制定的問題，這更加符合現(xiàn)實(shí)生活中下游企業(yè)在最終產(chǎn)品市場(chǎng)中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的情形。第二，著重考慮縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下，政府征收環(huán)境稅的條件，以及影響這些條件的因素，這對(duì)政府合理征收環(huán)境稅，有效解決日益嚴(yán)峻的環(huán)境問題具有重要借鑒意義。

三、 基本模型

假定在一國(guó)市場(chǎng)中存在兩家上游企業(yè)U1和U2，分別為下游企業(yè)D1和D2的生產(chǎn)提供同質(zhì)中間品該模型設(shè)置類似于Symeonidis（2003，2008）、Alipranti等（2014）、Basak和Wang（2016）的研究。。上游企業(yè)Ui在生產(chǎn)中間品的過程中會(huì)造成一定的環(huán)境污染ei（≥0）。

命題3：當(dāng)下游企業(yè)同時(shí)進(jìn)入最終產(chǎn)品市場(chǎng)時(shí)，針對(duì)上游污染企業(yè)征收的最優(yōu)環(huán)境稅低于污染對(duì)社會(huì)福利的邊際損害（“庇古稅”）。

命題3說明，當(dāng)下游企業(yè)同時(shí)進(jìn)入最終產(chǎn)品市場(chǎng)進(jìn)行數(shù)量競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，最優(yōu)環(huán)境稅低于“庇古稅”，即污染對(duì)社會(huì)造成的邊際損害。政府制定環(huán)境稅時(shí)要權(quán)衡環(huán)境稅給社會(huì)福利帶來的影響，要從社會(huì)福利最大化角度出發(fā)合理制定環(huán)境稅。政府對(duì)上游污染企業(yè)征收環(huán)境稅將對(duì)社會(huì)福利產(chǎn)生兩個(gè)效應(yīng)：正向效應(yīng)和負(fù)向效應(yīng)。正向效應(yīng)：降低環(huán)境污染對(duì)社會(huì)的損害和增加財(cái)政收入（環(huán)境稅稅收）。負(fù)向效應(yīng)：降低上下游企業(yè)的行業(yè)利潤(rùn)，損害消費(fèi)者剩余。如果環(huán)境稅等于“庇古稅”，此時(shí)稅收等于污染對(duì)社會(huì)福利的損害。環(huán)境稅征收帶來的污染減排效果雖然降低了污染對(duì)社會(huì)福利損害，但是無法彌補(bǔ)環(huán)境稅征收造成的行業(yè)利潤(rùn)降低所導(dǎo)致的社會(huì)福利下降。此時(shí)，環(huán)境稅需低于“庇古稅”，環(huán)境稅征收給社會(huì)福利帶來的正向效應(yīng)抵消其帶來的負(fù)向效應(yīng)，社會(huì)福利得到最大值。

命題5：當(dāng)下游企業(yè)依次進(jìn)入最終產(chǎn)品市場(chǎng)進(jìn)行斯塔克伯格競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，只有當(dāng)φ比較高（φ>φ**φ**的具體形式為φ**=6144-3072γ-7808γ2+3328γ3+3552γ4-1168γ5-664γ6+132γ7+39γ8（64-16γ-32γ2+4γ3+3γ4）（320-16γ-240γ2+4γ3+43γ4）。）的時(shí)候，政府對(duì)上游企業(yè)的污染行為征收環(huán)境稅會(huì)提高社會(huì)福祉，φ**隨著產(chǎn)品差異性的增大而下降。

如圖2所示，當(dāng)污染物對(duì)環(huán)境的損害程度比較高（φ≥φ**）的時(shí)候，政府應(yīng)對(duì)上游污染企業(yè)征收環(huán)境稅（E2+E3區(qū)域）；而當(dāng)污染物對(duì)環(huán)境損害程度比較低（φ<φ**）的時(shí)候，政府不應(yīng)對(duì)上游污染企業(yè)征收環(huán)境稅（E1區(qū)域）。

命題5的證明類似于命題2，此處不再贅述。

命題6：下游企業(yè)進(jìn)行斯塔克伯格競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，當(dāng)φ比較大（φ>表達(dá)式過于煩瑣，見附錄。）的時(shí)候，最優(yōu)環(huán)境稅高于“庇古稅”，當(dāng)φ比較?。é铡埽┑臅r(shí)候，最優(yōu)環(huán)境稅低于“庇古稅”。

如圖2所示，當(dāng)污染物對(duì)環(huán)境的損害程度足夠高（φ≥）的時(shí)候，征收環(huán)境稅，且高于“庇古稅”（E3區(qū)域）；而當(dāng)污染物對(duì)環(huán)境的損害程度相對(duì)較低（φ**<φ<）的時(shí)候，征收環(huán)境稅，且低于“庇古稅”（E2區(qū)域）。命題6說明，下游企業(yè)依次進(jìn)入最終產(chǎn)品市場(chǎng)進(jìn)行斯塔克伯格競(jìng)爭(zhēng)，當(dāng)污染對(duì)社會(huì)福利造成的邊際損害較低的時(shí)候，最優(yōu)環(huán)境稅低于“庇古稅”；當(dāng)污染對(duì)社會(huì)福利造成的邊際損害較高的時(shí)候，最優(yōu)環(huán)境稅高于“庇古稅”。類似于命題3的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋，征收環(huán)境稅會(huì)對(duì)社會(huì)福利產(chǎn)生兩個(gè)效應(yīng)：正向效應(yīng)和負(fù)向效應(yīng)。當(dāng)污染物對(duì)環(huán)境的損害程度比較低（高）時(shí)，環(huán)境稅等于“庇古稅”使得稅收等于污染對(duì)社會(huì)的損害，但環(huán)境稅征收降低的污染對(duì)社會(huì)福利損害低（高）于環(huán)境稅征收造成行業(yè)利潤(rùn)降低造成的社會(huì)福利的下降。此時(shí)，環(huán)境稅需低（高）于“庇古稅”，環(huán)境稅征收給社會(huì)福利帶來的正向效應(yīng)抵消其帶來的負(fù)向效應(yīng)，使得社會(huì)福利得到最大值。

六、 結(jié)論與啟示

本文通過構(gòu)建縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下的理論博弈模型，對(duì)下游企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)序如何影響上游企業(yè)環(huán)境稅制定問題進(jìn)行了深入探討。本文發(fā)現(xiàn)，在縱向關(guān)聯(lián)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下，上游企業(yè)利潤(rùn)與環(huán)境稅呈“U”形關(guān)系，而下游企業(yè)利潤(rùn)隨環(huán)境稅的增加而下降。環(huán)境稅的征收可以使上游污染企業(yè)采取減排措施，有效緩解環(huán)境污染問題。同時(shí)，環(huán)境稅的征收不一定會(huì)促進(jìn)社會(huì)福利的增加。當(dāng)單位污染對(duì)社會(huì)福利造成的邊際損害足夠大時(shí)，政府對(duì)上游污染企業(yè)征收環(huán)境稅會(huì)促進(jìn)社會(huì)福利水平的提升，否則對(duì)環(huán)境稅的征收會(huì)損害社會(huì)福利。最后，下游企業(yè)進(jìn)入最終產(chǎn)品市場(chǎng)的時(shí)序，會(huì)影響最優(yōu)環(huán)境稅與“庇古稅”之間的關(guān)系。當(dāng)下游企業(yè)同時(shí)進(jìn)入最終產(chǎn)品市場(chǎng)的時(shí)候，最優(yōu)環(huán)境稅應(yīng)低于“庇古稅”；當(dāng)下游企業(yè)依次進(jìn)入最終產(chǎn)品市場(chǎng)的時(shí)候，最優(yōu)環(huán)境稅與“庇古稅”大小關(guān)系取決于污染物對(duì)社會(huì)福利造成的邊際損害大小，當(dāng)環(huán)境污染對(duì)社會(huì)福利損害比較大（小）的時(shí)候，最優(yōu)環(huán)境稅高（低）于“庇古稅”。

基于本文的研究，對(duì)環(huán)境稅的制定提出如下幾點(diǎn)建議：第一，在信息完全的條件下，政府在征收環(huán)境稅時(shí)，應(yīng)充分考慮污染企業(yè)的特性，并非企業(yè)產(chǎn)生污染就必須進(jìn)行征稅，應(yīng)該從實(shí)際情況出發(fā)，不可采取“一刀切”的方案。例如，本文所提到的針對(duì)上游污染企業(yè)征收環(huán)境稅，只有當(dāng)上游企業(yè)排放的污染物對(duì)環(huán)境危害足夠大的時(shí)候，征收環(huán)境稅才會(huì)改善社會(huì)福利，否則會(huì)對(duì)社會(huì)福利造成損害。第二，不僅環(huán)境稅被征收者的特性會(huì)對(duì)環(huán)境稅的制定產(chǎn)生影響，與被征收者利益相關(guān)者的特性也會(huì)影響最優(yōu)環(huán)境稅的制定。例如，本文考慮政府在針對(duì)上游污染企業(yè)制定環(huán)境稅的時(shí)候，不僅僅要考慮上游污染企業(yè)的性質(zhì)（例如企業(yè)排放污染物對(duì)環(huán)境的危害程度等），還要考慮下游市場(chǎng)性質(zhì)（例如最終產(chǎn)品的差異性等）。第三，雖然環(huán)境稅的制定有利于治污減排內(nèi)在約束機(jī)制的形成，將污染造成的外部成本內(nèi)部化，但是環(huán)境稅與污染物對(duì)社會(huì)福利的邊際損害之間的大小關(guān)系受到很多因素的影響。例如，本文所考慮的下游企業(yè)進(jìn)入最終產(chǎn)品市場(chǎng)的時(shí)序因素就對(duì)環(huán)境稅與“庇古稅”之間的關(guān)系產(chǎn)生了影響。endprint

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