丁芳

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)呈不斷的增長(zhǎng)趨勢(shì)。所以，如何控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作之一。當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)管理的主要方式就是強(qiáng)化企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制工作，成立一套完善且科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而更好的增進(jìn)企業(yè)健康快速的成長(zhǎng)。雖然當(dāng)前很多企業(yè)都在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施，但效率不高，有的企業(yè)因此還遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而阻礙企業(yè)的正常運(yùn)行。文章通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化，認(rèn)真分析在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的策略和方法，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效能，從而確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問(wèn)題及對(duì)策

從歷史的發(fā)展我們可知，一個(gè)國(guó)家或者一個(gè)民族的興衰成敗，通常都是從其內(nèi)部矛盾開(kāi)始的，外部的影響只是加速了它的滅亡而已。同樣的道理也適用于當(dāng)前每個(gè)行業(yè)。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的核心組成部分，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用又在當(dāng)前企業(yè)的管理中占據(jù)著不可忽視的作用，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展是企業(yè)正常運(yùn)行的前提。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開(kāi)展之前都應(yīng)該明確自身的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，并按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系確保目標(biāo)逐一落實(shí)到每一個(gè)部門，加大企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督和控制力度，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部活動(dòng)的效益?？茖W(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重中之重，它能確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，同時(shí)為公司創(chuàng)造更高的收益。目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，企業(yè)都在不同程度的擴(kuò)大自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，同時(shí)經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題也愈來(lái)愈多。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的弊端

（一）企業(yè)內(nèi)部管理布局不夠完美

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提條件是企業(yè)成立一套健全科學(xué)的內(nèi)部管理布局系統(tǒng)，它能確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效的實(shí)施。隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，雖然企業(yè)在內(nèi)部管理布局的建設(shè)中進(jìn)步了不少，但是由于受到原先企業(yè)的體制和結(jié)構(gòu)的影響，大多數(shù)企業(yè)還是由少部分人掌握著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，他們根據(jù)自己的主觀意見(jiàn)，以犧牲企業(yè)的整體利益來(lái)對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行決策。就目前企業(yè)的內(nèi)部管理布局的要求來(lái)看，要想企業(yè)獲得相應(yīng)的收益且持續(xù)的發(fā)展，那么企業(yè)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行是勢(shì)在必行?？墒?，我國(guó)大部分企業(yè)的董事會(huì)形同虛設(shè)，董事會(huì)由大部分企業(yè)內(nèi)部人員構(gòu)成，導(dǎo)致董事會(huì)制度起不到監(jiān)督和控制作用，嚴(yán)重阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，且無(wú)法使之落實(shí)到實(shí)處，這樣的企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)具有很大的主觀性，從而給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不高

企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要保障是具有最新而準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。企業(yè)會(huì)按照當(dāng)前最新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息來(lái)開(kāi)展一系列的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)。我國(guó)財(cái)務(wù)信息化隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大也在飛速的進(jìn)步，企業(yè)的內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展的前提就是通過(guò)最新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息和相對(duì)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)執(zhí)行的。近幾年，我國(guó)大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算效率不高，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較大，通過(guò)傳統(tǒng)的手工預(yù)算方式可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算誤差偏大的問(wèn)題，這些沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)更新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，幫助不了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行。根據(jù)我國(guó)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)分析，種種因素導(dǎo)致了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不高的狀況，從而增加了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的難度。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要一套健全且科學(xué)的體系來(lái)保障，從而能夠確保財(cái)務(wù)控制工作一一落到實(shí)處。但因?yàn)槲覈?guó)大部分企業(yè)都采用的是比較滯后的經(jīng)營(yíng)管理方式，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)也比較落后。第一，家族式經(jīng)營(yíng)管理方式還是占據(jù)著主要的地位，不符合先進(jìn)企業(yè)制度的要求，也沒(méi)有及時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理方式進(jìn)行完善，阻礙了企業(yè)順利開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。第二，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作就是進(jìn)行記賬及預(yù)算監(jiān)督等工作，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分離管理，達(dá)不到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目的。第三，多數(shù)大型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)也不是很完美。由于過(guò)多的子公司和部門，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的分工不夠明確，控制機(jī)制比較分散，各子公司或者部門都在獨(dú)立的開(kāi)展財(cái)務(wù)控制工作，很難形成一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不夠完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)內(nèi)控的預(yù)期效果不是依照對(duì)事情發(fā)生后進(jìn)行監(jiān)控就可以實(shí)現(xiàn)的。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的戰(zhàn)略目標(biāo)，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就應(yīng)迎合其變化而發(fā)展，并及時(shí)的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行事先、事中和事后的監(jiān)管。目前由于大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制都不夠完善，根本就不能充分發(fā)揮其監(jiān)督和管理效能。同時(shí)，我國(guó)的企業(yè)都疏忽了對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的優(yōu)化工作，傳統(tǒng)的審計(jì)工作重心放在了一些項(xiàng)目審計(jì)上，而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的有效評(píng)估上沒(méi)有發(fā)揮出其監(jiān)控的作用。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

對(duì)企業(yè)而言，只有不斷對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，才能有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要工作比較多，主要包括設(shè)立企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、治理企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)、管理企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等工作。就當(dāng)代企業(yè)而言，必須加強(qiáng)每一位員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和評(píng)估，進(jìn)一步提高防范意識(shí)，不斷提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行完善，科學(xué)的進(jìn)行管理布局。從而制約企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部活動(dòng)，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的管理水平?，F(xiàn)代企業(yè)要想防止因決策者集中而引起的企業(yè)決策方面的風(fēng)險(xiǎn)，必須健全企業(yè)的董事會(huì)制度，充分發(fā)揮董事會(huì)的作用，從內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。為了確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，企業(yè)需擬定科學(xué)合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，正確認(rèn)識(shí)自身的優(yōu)劣勢(shì)，對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，進(jìn)行全方位的考慮，設(shè)立合適的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的推動(dòng)下，應(yīng)不斷強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)管工作。相關(guān)員工應(yīng)各司其職，強(qiáng)化員工之間的協(xié)作能力，不斷提升相互監(jiān)督的意識(shí)，杜絕爭(zhēng)名奪利。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作及外部監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，必須確保它的獨(dú)立性，并使其審計(jì)制度不斷完善，這樣企業(yè)就能通過(guò)內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（三）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系進(jìn)行完善

企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平要求就更高，從而就更加引起企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。企業(yè)要想提升企業(yè)自身在激烈的市場(chǎng)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行不斷的改善。企業(yè)應(yīng)充分吸收具有專業(yè)水平的人才，來(lái)組成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，不斷提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，通過(guò)內(nèi)部控制使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到最大限度的降低。

（四）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行控制

預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要工作之一，預(yù)算控制工作的好壞直接影響著企業(yè)的成本。完善的現(xiàn)金預(yù)算制度能夠促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算控制工作的進(jìn)行，樹(shù)立預(yù)算管理意識(shí)，讓全部員工參與到預(yù)算管理的工作中，有序的開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。企業(yè)應(yīng)有自身的經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃，同時(shí)將預(yù)算計(jì)劃的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，落實(shí)到各個(gè)部門，從而加快企業(yè)的健康發(fā)展速度。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)各部門的協(xié)作發(fā)展，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的權(quán)威性，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。企業(yè)擁有一套完整的科學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，能夠促進(jìn)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以便其更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以增進(jìn)企業(yè)健康而快速發(fā)展，企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際情況，建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管，為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)固的根本。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：重慶建安儀器有限責(zé)任公司）endprint