宋占申

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設與完善有助于企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)參與市場的競爭力。本文對內(nèi)部控制制度建設進行了探索，首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的重要性，在此基礎上著重分析了企業(yè)在這方面的問題，并提出了一些有針對性的改進措施。

關鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；制度建設；制度創(chuàng)新

企業(yè)應當高度重視制度建設，只有這樣，才能使內(nèi)部控制工作更加規(guī)范，同時也能夠通過制度建設，使內(nèi)部控制工作順利開展。當制度體系還不夠完善，導致內(nèi)部控制整體效果不佳，甚至一些企業(yè)具有隨意性。內(nèi)部控制工作的有效開展，對企業(yè)發(fā)展十分關鍵，企業(yè)應當對其價值有清醒認識，并且不斷完善相關制度，使內(nèi)部控制取得更好成效。

一、內(nèi)部控制制度建設的重要性

內(nèi)部控制作為一種有效的防范措施，對于企業(yè)發(fā)展來說，具有十分重要價值，能夠使內(nèi)部控制發(fā)揮更好的作用，很多企業(yè)由于十分重視制度建設，可以更好的落實內(nèi)部控制的全面性原則，使內(nèi)部控制在各個方面發(fā)揮作用。加強內(nèi)部控制制度建設，還能使內(nèi)部控制環(huán)境得到優(yōu)化，比如一些企業(yè)內(nèi)部控制制度中的企業(yè)文化建設，加強對員工的引導，使員工的內(nèi)部控制意識不斷增強，進而使內(nèi)部控制工作形成了合力，內(nèi)部控制工作的開展將步入可持續(xù)化軌道，同時也會形成“全員控制”的格局，企業(yè)開展內(nèi)部控制將形成強大的合力，內(nèi)部控制環(huán)境也將得到優(yōu)化，因而企業(yè)一定要重視內(nèi)部控制制度建設。對于制度建設來說，企業(yè)不僅要提高重視，更要發(fā)揮自身的主動性，強化制度的核心價值功能，既要規(guī)范內(nèi)部控制工作，也要不斷豐富和完善，更要強化制度的執(zhí)行力建設，確保內(nèi)部控制有條不紊的開展，實現(xiàn)新的更大的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制制度建設存在的問題

企業(yè)在開展內(nèi)部控制方面，制度建設是其重視的方面，很多企業(yè)都建立了相對比較完善的內(nèi)部控制制度，而且也能夠發(fā)揮一定的規(guī)范作用，但深入分析我國企業(yè)這方面的工作，雖然取得一定成效，但由于制度的建立與完善屬于持續(xù)的過程中，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度還存在諸多問題。

一是不夠重視內(nèi)部控制制度建設。當前有很多企業(yè)雖然已經(jīng)認識到內(nèi)部控制的重要作用，而且也能夠按照“五要素”的要求，大力開展內(nèi)部控制工作，但仍然有很多企業(yè)對內(nèi)部控制制度的建立和完善沒有給予重視，導致內(nèi)部控制缺乏規(guī)范化，而且也沒有發(fā)揮應有的作用。比如很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度比較簡單，對于很多內(nèi)部都沒有進行拓展，更有很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是企業(yè)管理制度的一個方面，不僅內(nèi)容簡單，而且缺乏有效的落實機制。還有一些企業(yè)雖然建立了龐大的制度體系，內(nèi)部控制制度的數(shù)量甚至達到了幾十項上百項之多，但很多制度都沒有從深層次進行研究，很多制度沒有涉及到實質(zhì)性問題，甚至只是一些工作流程，這樣的制度根本不可能實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。

二是內(nèi)部控制制度缺乏可持續(xù)性。制度必須不斷完善，才能更好的發(fā)揮作用。但當前有很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏持續(xù)性，甚至很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)是10年以前制定的，由于沒有及時進行完善，已經(jīng)不符合形勢發(fā)展需要。還有一些企業(yè)對內(nèi)部控制制度的完善工作有一定認識，但很多時候都具有“滯后性”，都是在出現(xiàn)問題之后，為了解決這一問題和防止再次出現(xiàn)這樣的問題，才形成制度，因而這種制度建設同樣缺乏可持續(xù)性。對于內(nèi)部控制制度來說，應當具有前瞻性和戰(zhàn)略性，只有采取預防性和控制性制度，才能真正發(fā)揮作用，但一些企業(yè)并沒有真正認識到這一點，既缺乏深入的研究，也缺乏風險控制意識，需要改進。

三是內(nèi)部控制制度作用發(fā)揮有限。制度建設要使其發(fā)揮作用，重在落實和執(zhí)行。當前很多企業(yè)在這方面的認識比較薄弱，甚至有很多企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力，導致內(nèi)部控制制度變成了走過場，雖然制度很多，甚至一些制度十分科學，但由于執(zhí)行不到位，其作用不可以有效發(fā)揮。還有一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度盡管比較完善，但在落實的過程中沒有建立科學的機制，很多部門并不重視內(nèi)部控制，因而對內(nèi)部控制制度的落實不認真、不到位。對于內(nèi)部控制制度建設來說，必須在抓落實方面下功夫，由于一些企業(yè)不重視抓落實，有的沒有建立嚴格的執(zhí)行制度，有的沒有建立獎懲機制，制度落實與否并不影響業(yè)績，必然導致制度不能發(fā)揮真正作用。

三、建立和完善內(nèi)部控制的有效措施

企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作過程中，要把制度建設納入到重要日程，通過建立科學的內(nèi)部控制制度，并采取持續(xù)化的完善措施，使內(nèi)部控制制度能夠成為企業(yè)管理制度的重要組成部分，發(fā)揮積極作用。鑒于企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的各種問題，應當進一步提高重視程度，把建立和完善內(nèi)部控制制度作為重要的戰(zhàn)略性舉措，使其步入可持續(xù)發(fā)展軌道。

一是加強內(nèi)部控制制度重視程度。企業(yè)一定要樹立戰(zhàn)略思維，將建立和完善內(nèi)部控制制度作為確保企業(yè)健康發(fā)展的措施，強化內(nèi)部控制制度建設的組織領導，加強內(nèi)部控制制度建設的投入力度。對于企業(yè)經(jīng)營者來說，更要深刻認識到制度建設的重要性和緊迫性，要從規(guī)范內(nèi)部控制入手，按照內(nèi)部控制“五要素”對制度進行科學設計，同時還要將內(nèi)部控制度與企業(yè)整體管理、戰(zhàn)略發(fā)展、風險防范等結(jié)合起來，使內(nèi)部控制制度更具有系統(tǒng)性。企業(yè)在建立和完善內(nèi)部控制制度的過程中，要建立獨立的《內(nèi)部控制制度匯編》，在內(nèi)容設計上應當做到“全覆蓋”，特別是制度建設一定要有深度和廣度，除了相應的工作流程之外，最重要的就是要從控制的角度制定制度。企業(yè)還要強化制度建設的多元化體系建設，內(nèi)部控制工作的特殊性和重要性，也要求企業(yè)要加強與其他工作的緊密聯(lián)系，確保內(nèi)部控制制度實現(xiàn)有效的延伸和滲透。

二是強化內(nèi)部控制制度可持續(xù)性。要把可持續(xù)理念作為重要原則，，努力在豐富、完善、創(chuàng)新等方面下功夫，真正使制度更加完善和全面。企業(yè)要從風險防范的角度開展內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制與風險防范結(jié)合起來，找出企業(yè)經(jīng)營與管理的各種風險因素，運用戰(zhàn)略思維和超前理念，著眼于解決制度的“滯后性”問題，既要堅持“問題導向”，更要堅持“目標導向”，對可能出現(xiàn)的問題制定科學的措施，并以制度的形式固定下來。要大力加強內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性建設，企業(yè)應當加強對內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行研究和分析，找出存在的問題，制定有針對性的措施。對于制度的可持續(xù)性來說，一定要運用科學的方法進行研究和落實，不能等到出現(xiàn)問題再研究制度建設，而是要更多的吸收和借鑒，并且結(jié)合企業(yè)實際，把內(nèi)部控制制度建設好、應用好。

三是狠抓內(nèi)部控制制度作用發(fā)揮。制定制度的目的就是為了使工作更加規(guī)范，內(nèi)部控制制度的建立與完善，應當在強化執(zhí)行力方面取得突破，這是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設必須高度重視的問題，否則制度建設不可能發(fā)揮作用和取得良好效果。這就需要企業(yè)將制度的制定與落實進行有機結(jié)合，既要在完善制度方面下功夫，又要在執(zhí)行制度方面給予重視，企業(yè)應該建立嚴格的激勵和約束機制，并且將執(zhí)行內(nèi)部控制制度與績效考核緊密結(jié)合起來，努力使廣大員工有效執(zhí)行。還要加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，可以采取定期或者不定期監(jiān)督檢查的方式，并且要將內(nèi)部評價工作作為重點，找出內(nèi)部控制制度的漏洞，并對制度進行完善，發(fā)現(xiàn)問題也要及時進行研究和解決，只有這樣，才能真正使內(nèi)部控制制度發(fā)揮積極作用，企業(yè)應當全力做好這項工作，確保內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效果。

綜上所述，加強內(nèi)控制度建設與完善，是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有效開展的重要舉措之一，只有這樣才能使內(nèi)部控制工作發(fā)揮更大的作用。對于企業(yè)來說，應當對內(nèi)部控制制度建設情況進行深入研究和分析，找出存在不足，加強改革創(chuàng)新，加強內(nèi)部控制制度重視程度，強化內(nèi)部控制制度可持續(xù)性，狠抓內(nèi)部控制制度作用發(fā)揮，真正通過加強內(nèi)部控制制度建設，使企業(yè)內(nèi)部控制工作上一個新的臺階?？梢灶A見，隨著企業(yè)對內(nèi)部控制的不斷重視和加強，企業(yè)將更加重視內(nèi)控制度建設，內(nèi)部控制工作也將實現(xiàn)新的發(fā)展，步入規(guī)范化的軌道，形成強大的合力，制度的有效落實也將提升內(nèi)部控制效果和質(zhì)量。

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（作者單位：天津市橡膠工業(yè)研究所有限公司）endprint