楊英

摘要：本篇文章首先對(duì)內(nèi)部控制的含義進(jìn)行概述，從內(nèi)控制度不完善、會(huì)計(jì)信息失真、監(jiān)督力度不足、風(fēng)險(xiǎn)控制不利四個(gè)方面入手，對(duì)工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

隨著我國(guó)工業(yè)企業(yè)的全面發(fā)展，內(nèi)部控制存在的漏洞逐漸突顯出來。針對(duì)工業(yè)企業(yè)而言，不管從內(nèi)部控制體系角度，還是從風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面，都存在諸多不足。如果沒有及時(shí)把這些問題進(jìn)行全面處理，將會(huì)給工業(yè)企業(yè)的今后發(fā)展帶來約制。對(duì)此，這就要求工業(yè)企業(yè)結(jié)合自身存在的不足，提出針對(duì)性建議，并且在完善相關(guān)體系的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在給工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展提供依據(jù)的同時(shí)，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，從而促進(jìn)工業(yè)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。下面，本文將重點(diǎn)闡述和分析工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策。

一、內(nèi)部控制的含義概述

所謂的內(nèi)部控制主要指，企業(yè)為了落實(shí)自身建立的戰(zhàn)略發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)用安全，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，并且保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部采用一系列優(yōu)化和約制的管理對(duì)策的總體稱

呼[1]。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，不僅可以有效提升工業(yè)企業(yè)整體管理水平，同時(shí)還能減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，避免給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。由此可見，開展內(nèi)部控制管理工作，對(duì)工業(yè)企業(yè)的今后發(fā)展起到了重要的作用。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題

（一）內(nèi)控制度不完善

現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)工業(yè)企業(yè)即便落實(shí)了內(nèi)部控制管理工作，但是對(duì)內(nèi)部控制的了解比較片面，并且也沒有構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，即使構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，也主要是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的核查，內(nèi)部控制體系過于形式化，無(wú)法將自身作用高效發(fā)揮。并且，一些工業(yè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，只是將其當(dāng)作一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理方式，并且將其交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門參與度比較低，從而影響內(nèi)部控制水平的提升。

（二）會(huì)計(jì)信息失真

部分工業(yè)企業(yè)沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)過于分散，使得相關(guān)數(shù)據(jù)的收集和整理難度較大，進(jìn)而不能給內(nèi)部控制工作的開展提供精準(zhǔn)的依據(jù)。并且，工業(yè)企業(yè)自身框架較為繁瑣，信息交流不順暢，給企業(yè)整體管理水平的提升帶來約制。對(duì)此，這就要求工業(yè)企業(yè)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展走勢(shì)有一定了解，做好內(nèi)部信息交流構(gòu)建工作，將信息流動(dòng)作用進(jìn)行發(fā)揮，給內(nèi)部控制工作落實(shí)提供憑證。

（三）監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計(jì)作為工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作中不可或缺的一部分，在落實(shí)內(nèi)部控制工作中發(fā)揮著重要的作用。但是，大多數(shù)工業(yè)企業(yè)過于注重成本投放的減少，沒有在內(nèi)部設(shè)定獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，不能給企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，影響整體運(yùn)營(yíng)績(jī)效水平的提升[2]。此外，因?yàn)楸O(jiān)管力度偏低，無(wú)法及時(shí)找出工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作中潛在問題，隨著時(shí)間的推移，小問題慢慢匯總成為大問題，給工業(yè)企業(yè)帶來無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制不利

由于工業(yè)企業(yè)自身含有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，這就需要企業(yè)結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展需求，做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控工作。在企業(yè)開展運(yùn)營(yíng)管理工作時(shí)，諸多風(fēng)險(xiǎn)都具備不明確性，如果企業(yè)沒有樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且風(fēng)險(xiǎn)管理方式較為滯后，將會(huì)給企業(yè)帶來一定的影響。因?yàn)槲覈?guó)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建起步相對(duì)落后，并且相關(guān)管理體系有待完善，這就使得我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平普遍偏低。如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，必將會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)峻影響。

三、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度

在建立內(nèi)部控制制度的過程中，我們可以從三個(gè)方面著手去做，第一，從管理層級(jí)入手，對(duì)工業(yè)企業(yè)整體生產(chǎn)營(yíng)銷環(huán)節(jié)加以監(jiān)管和約制，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，建立把預(yù)防當(dāng)作主體的監(jiān)管防范機(jī)制。第二，建立事后監(jiān)管機(jī)制，即在工業(yè)企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)核算工作的條件下，對(duì)企業(yè)各個(gè)崗位以及環(huán)節(jié)都實(shí)施全方面監(jiān)管，并且建立把內(nèi)部控制當(dāng)作主體的監(jiān)管機(jī)制。第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，把審計(jì)、核查以及考核等內(nèi)容當(dāng)作主體，在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部控制管理部門，并且由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員擔(dān)任該部門的主要負(fù)責(zé)人，各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任該部門的直接執(zhí)行者，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的運(yùn)營(yíng)狀況以及管理水平加以監(jiān)管和核查，并且找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中存在的不足，提出針對(duì)性建議，在提升企業(yè)整體管理水平的基礎(chǔ)上，給工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供憑證[3]。

（二）提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與有效性

首先，給會(huì)計(jì)工作人員提供專業(yè)知識(shí)和技能學(xué)習(xí)空間和平臺(tái)，讓其在掌握專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還能提升自身專業(yè)素養(yǎng)。其次，加強(qiáng)企業(yè)管理層級(jí)職工職業(yè)素養(yǎng)的培育和提升，要想保證工業(yè)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作的全面開展，具備良好的信譽(yù)度是非常必要的。一個(gè)企業(yè)的信譽(yù)度將直接影響著其今后發(fā)展。因此，提升工業(yè)企業(yè)管理層級(jí)職工的專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)道德，已經(jīng)是現(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一。另外，為了保證工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展，就要制定對(duì)應(yīng)的法律體系以及執(zhí)行體系，給予內(nèi)部控制高度注重，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管。只有在保證工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系具有合法性和合理性的基礎(chǔ)上，才能給企業(yè)落實(shí)會(huì)計(jì)管理工作提供法律憑證，同時(shí)保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性。而做好工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作，可以有效防止違規(guī)行為的出現(xiàn)，進(jìn)而給工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。

（三）建立并完善工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

要想保證內(nèi)部控制工作全面落實(shí)，就要做好內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)管工作。首先，工業(yè)企業(yè)需要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)狀況以及管理需求，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，其中涉及了內(nèi)部監(jiān)管和自我評(píng)估兩項(xiàng)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)作為工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中不可或缺的一部分，開展內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的就是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作加以監(jiān)管和約制，及時(shí)找出內(nèi)部存在的問題，并加以修整，從而保障內(nèi)部控制水平的全面提升。自我評(píng)估主要指工業(yè)企業(yè)需要定期對(duì)自身運(yùn)營(yíng)狀況以及內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果加以科學(xué)分析和評(píng)估，給企業(yè)落實(shí)運(yùn)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)。在開展自我評(píng)估工作的過程中，需要由企業(yè)所有職工一同參與到其中，并且應(yīng)用結(jié)構(gòu)性方式來實(shí)現(xiàn)客觀評(píng)估。采用評(píng)估方式，讓企業(yè)職工對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中存在的漏洞有所認(rèn)識(shí)，明確引發(fā)的后果，進(jìn)而采取相應(yīng)的對(duì)策加以處理，保證企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)安全。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理

完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系，主要指工業(yè)企業(yè)管理層級(jí)的工作人員在對(duì)企業(yè)內(nèi)部以及外部風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。這就需要工業(yè)企業(yè)明確影響自身運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)的主要因素，之后結(jié)合不同的影響因素，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式，并且構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將所有風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，工業(yè)企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)得到了加劇，并且運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率也隨之升高。但是，一些工業(yè)企業(yè)因?yàn)闆]有給予風(fēng)險(xiǎn)管理高度注重，并且沒有做好對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)而給企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟(jì)損失[4]。因此，這就需要工業(yè)企業(yè)給予風(fēng)險(xiǎn)管理充分注重，并且建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作核心內(nèi)容來落實(shí)內(nèi)部控制工作，在保證各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作順利開展的同時(shí)，還能防止不必要風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)整體管理水平的提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，不但可以有效提升工業(yè)企業(yè)整體管理水平，同時(shí)還能減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。然而，當(dāng)前我國(guó)工業(yè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，由于內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄，沒有制定完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致諸多問題的出現(xiàn)。這就要求企業(yè)結(jié)合不同的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，在完善內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制管理方式，進(jìn)而給企業(yè)創(chuàng)造更好的管理效益。

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（作者單位：攀枝花一立礦業(yè)股份有限公司）endprint