歐陽芳潔　樊曉宇

【摘要】2016年我國開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)，稅優(yōu)健康險得到了初步發(fā)展，但試點(diǎn)過程中也存在業(yè)務(wù)規(guī)模有限，覆蓋人群不足等問題，亟需相關(guān)的理論研究來為稅優(yōu)健康險的實(shí)踐提供指導(dǎo)。本文通過對稅優(yōu)健康險現(xiàn)狀及問題的分析，提出了稅優(yōu)健康險的幾項(xiàng)發(fā)展對策，以期為我國稅優(yōu)健康保險的健康發(fā)展提供有益的借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠 商業(yè)健康保險 個人所得稅 發(fā)展對策

一、商業(yè)健康保險稅優(yōu)政策出臺背景

商業(yè)健康保險是我國醫(yī)療保障體系構(gòu)建過程中不可或缺的重要組成部分，隨著醫(yī)改的深入推進(jìn)，商業(yè)健康保險規(guī)模不斷擴(kuò)大。2016年商業(yè)健康險保費(fèi)收入4042.50億元，同比增長67.71%，是2009年的7倍?？此讫嫶蟮臄?shù)字背后的現(xiàn)實(shí)是：廣大人民群眾“看病難、看病貴”的問題并沒有得到緩解。2016年，在我國衛(wèi)生總費(fèi)用中，個人衛(wèi)生支出占比達(dá)28.8%，而商業(yè)健康保險賠付支出占比僅約為2.16%，可見我國商業(yè)健康保險發(fā)展仍然十分滯后。

在不斷呼吁充分發(fā)揮商業(yè)健康保險在醫(yī)療保障體系中的重要作用的背景下，2016年1月1日起，我國在31個城市實(shí)施了商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點(diǎn)。對試點(diǎn)地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前予以扣除。2017年7月1日起，商業(yè)健康保險個人所得稅政策推廣至全國范圍。

二、商業(yè)稅優(yōu)健康險發(fā)展現(xiàn)狀及問題

從2016年政策開始實(shí)施，到2017年6月底試點(diǎn)結(jié)束，共有26家保險公司獲稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)經(jīng)營資格，約占現(xiàn)有險企的34%。被寄予厚望的稅優(yōu)健康險正式上線后，市場表現(xiàn)不盡如人意。截至2017年6月，稅收優(yōu)惠健康保險售出74，943單，實(shí)收保費(fèi)僅為1.44億元；投保人數(shù)占試點(diǎn)城市納稅人的比例不足1%？譹？訛。稅優(yōu)健康險“遇冷”，讓稅于民的政策紅利沒有顯現(xiàn)，分析背后原因是解決稅優(yōu)健康險發(fā)展困境的出發(fā)點(diǎn)。筆者認(rèn)為稅優(yōu)健康險主要存在以下幾方面的問題：

（一）目標(biāo)客戶群體小眾

我國是財政收入以間接稅為主的國家，納稅人數(shù)量比例很少。截至2015年底，我國達(dá)到個稅起征點(diǎn)的納稅人約2800萬人，約占全國總?cè)丝诘?.07%。符合年收入12萬元的自行申報納稅人約500萬人，約占全國總?cè)丝诘?.37%。稅優(yōu)健康險的目標(biāo)客戶是個人納稅人，這一群體在我國數(shù)量較少，其對于稅收優(yōu)惠政策的敏感度又較低，所以撬動健康保險市場的力度很有限。

（二）稅優(yōu)力度略低

目前，我國對納稅人購買稅優(yōu)健康保險的保費(fèi)支出給予每年2400元（200元/月）的納稅額度。以扣除五險一金后月收入為1萬元的納稅人為例，若他購買2400元的健康保險，則每年可享受480（2400*20%=480）元的個稅優(yōu)惠，個人仍需支付1920元保費(fèi)?？梢?，2400元的稅優(yōu)額度對于中等收入和高等收入群體來說吸引力不大，激勵甚微，而中等收入群體應(yīng)該是稅優(yōu)健康險的主要購買人群。在我國收入在12萬以下的納稅人群占比高達(dá)80%。一個月收入5000元的納稅人，購買稅優(yōu)健康險，每年最多可享受72元的個稅優(yōu)惠，但卻需支付2328元保費(fèi)，這樣的稅優(yōu)額度顯然缺乏吸引力，是消費(fèi)者缺乏投保積極性的重要原因。

（三）產(chǎn)品推廣態(tài)度謹(jǐn)慎

作為一款政策性較強(qiáng)的保險產(chǎn)品，個人稅優(yōu)健康險對于保險公司業(yè)務(wù)開展要求較高。一方面，該產(chǎn)品允許“帶病投?！?，保險公司不能進(jìn)行風(fēng)險選擇，無疑給其業(yè)務(wù)的經(jīng)營、管理帶來更大難度。另一方面，“不設(shè)免賠額”、“無等待期”、“簡單賠付率不低于80%”等規(guī)定，限制了保險公司的盈利空間，對其經(jīng)營技術(shù)、精算能力提出了更高要求。因此，在稅優(yōu)健康險試點(diǎn)初期，保險公司不敢貿(mào)然進(jìn)入及大規(guī)模的開展此類業(yè)務(wù)；為控制業(yè)務(wù)風(fēng)險，保險公司主要通過團(tuán)險渠道進(jìn)行銷售，而將有需求的個人拒之門外，導(dǎo)致市場發(fā)展不如預(yù)期。

（四）投保流程復(fù)雜

個人稅優(yōu)健康險產(chǎn)品投保環(huán)節(jié)眾多，再加上代扣代繳的稅收征繳體制，導(dǎo)致投保流程復(fù)雜、時間長，流程不夠便捷，這是阻礙稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)發(fā)展的一大因素。據(jù)了解，目前單位代扣代繳的保單件數(shù)占比為98%。由于企業(yè)內(nèi)部職工薪酬差異，加上與稅收管理部門對接，無疑增加了單位人事部門和財務(wù)部門的負(fù)擔(dān)，有違為實(shí)體經(jīng)濟(jì)“松綁”的大趨勢。目前，大部分地區(qū)尚未出臺具體的退稅流程，被保險人無法實(shí)現(xiàn)稅優(yōu)政策的“免稅”福利，造成很多能享受政策紅利的投保人持觀望態(tài)度。

（五）缺乏多樣化的稅優(yōu)健康保險產(chǎn)品

個人稅優(yōu)健康保險的初衷是為個人提供醫(yī)療費(fèi)用自付部分的補(bǔ)償，故提供保障是此類產(chǎn)品的核心。目前推出的稅優(yōu)健康險被限制為萬能險，兼具“保障”+“理財”功能，投保人在產(chǎn)品形態(tài)方面缺乏自主選擇權(quán)。另外，市面上的稅優(yōu)健康險產(chǎn)品主要是醫(yī)療費(fèi)用保險，而在我國老齡化進(jìn)程加快，長期護(hù)理成本不斷走高的背景下，單一的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)顯然不能滿足投保人多樣化的健康保險需求，從而導(dǎo)致供給與需求脫節(jié)。

三、我國商業(yè)稅優(yōu)健康險的發(fā)展對策

（一）擴(kuò)大承保對象范圍

我國納稅人群體數(shù)量較少，僅針對納稅人的個人稅優(yōu)健康保險市場相對小眾，不利于商業(yè)健康保險的普及。除基本醫(yī)療保險外，中等收入的納稅人群體可能還有配套的企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險等，若其本身擁有的保障程度比較高，則購買稅優(yōu)健康保險的意愿會減弱。因此，可以考慮擴(kuò)大承保對象范圍，將納稅人的家庭成員納入保障范圍，為其配偶、子女等也提供相應(yīng)的健康保險，以此來激勵納稅人購買稅優(yōu)健康保險。

（二）多樣化的稅優(yōu)健康保險產(chǎn)品

深化商業(yè)健康險供給側(cè)改革，需要保險行業(yè)為社會提供滿足人們多樣化需求的稅優(yōu)健康險產(chǎn)品。在設(shè)計產(chǎn)品時，保險公司應(yīng)從客戶需求出發(fā)，側(cè)重風(fēng)險保障，提高風(fēng)險保額，擴(kuò)大保障范圍，為投保人提供產(chǎn)品選擇空間，以滿足客戶多樣化、多層次的健康保險需求。如在我國老齡化背景下，開發(fā)具有稅收優(yōu)惠的長期護(hù)理保險產(chǎn)品，為納稅人轉(zhuǎn)移長期護(hù)理成本不斷上漲的風(fēng)險。

（三）加大保險公司的支持力度

由于稅優(yōu)健康保險經(jīng)營技術(shù)高、風(fēng)險較大、政策性強(qiáng)，以盈利為目的的商業(yè)保險公司有所顧慮也是情理之中的。因此，政府應(yīng)該給予經(jīng)營稅優(yōu)健康保險的保險公司相應(yīng)的政策支持，比如應(yīng)用加速折舊、允許保險公司將開發(fā)稅優(yōu)健康保險產(chǎn)品的費(fèi)用在稅前予以抵扣以及稅收抵免等優(yōu)惠政策，提高保險公司經(jīng)營商業(yè)健康保險的積極性，鼓勵擴(kuò)大專業(yè)健康保險公司的數(shù)量和規(guī)模。只有保險公司有利可圖，有經(jīng)營稅優(yōu)健康保險的內(nèi)在動力，才能促進(jìn)健康保險發(fā)展，激發(fā)我國健康保險市場活力，助力“健康中國”的發(fā)展。

（四）建設(shè)健康險稅優(yōu)行業(yè)平臺

保監(jiān)會應(yīng)進(jìn)一步與稅務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，盡快建設(shè)起完備的健康險稅優(yōu)行業(yè)平臺和信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)個人所得稅管理系統(tǒng)和健康險稅優(yōu)平臺對接，出臺完整、便捷的具體退稅操作流程，提升消費(fèi)者的投保體驗(yàn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，利用網(wǎng)絡(luò)平臺完成保險產(chǎn)品的投保和服務(wù)已成為常態(tài)，個人憑“稅優(yōu)識別碼”通過網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺自行完成投保、稅收優(yōu)惠、續(xù)保、索賠等業(yè)務(wù)操作，應(yīng)該成為稅優(yōu)健康險業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢。

參考文獻(xiàn)

[1]和訊網(wǎng).個人稅優(yōu)健康險如何叫好又叫座？產(chǎn)品還得更接地氣！[EB/OL].http：//insurance.hexun.com/2017-05-10/189130406.html.

[2]朱銘來，萬禹.完善健康保險稅收優(yōu)惠政策的若干思考[J].中國醫(yī)療保險，2017，（08）：65-68.

作者簡介：歐陽芳潔（1994-），女，漢族，江西萍鄉(xiāng)人，畢業(yè)于中央財經(jīng)大學(xué)保險學(xué)系，研究方向：健康保險；樊曉宇（1994-），女，漢族，河南開封人，畢業(yè)于中央財經(jīng)大學(xué)保險學(xué)系，研究方向：新農(nóng)合保險。endprint